Решение от 21 августа 2012 года №А19-5440/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  №А19-5440/2012
 
 
    21.08.2012 г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  в судебном заседании  15.08.2012года.
 
    Решение  в полном объеме изготовлено   21.08.2012 года.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Колосова В.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пугачевым А.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» 
 
    к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в Ленинском районе г. Иркутска
 
    об оспаривании решения
 
    при участи в заседании:
 
    от заявителя – не явился
 
    от ответчика – не явился
 
    установил:    
 
    В арбитражный суд поступило заявление Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк»  (далее ОАО «Россельхозбанк») о признании незаконным решения №13 о привлечении лица к ответственности за нарушение Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 27.02.2012 г., вынесенного  Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) в Ленинском районе г. Иркутска (далее Управление).
 
    Заявитель, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в представленном ходатайстве просил рассмотреть дело без  участия его представителя.
 
    Ответчик, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в представленном ходатайстве просил рассмотреть дело без участия его представителя.
 
    Исследовав представленные материалы дела и представленные доказательства, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.
 
    Из материалов дела следует, что 08.12.2011 по факту несвоевременного сообщения банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений о закрытии счета плательщика страховых взносов (индивидуального предпринимателя Попова М.С.) должностным лицом Управления в отношении ОАО «Россельхозбанк» был составлен акт камеральной проверки № 13.
 
    По результатам рассмотрения акта заместителем начальника Управления вынесено решение от 27.02.2012 № 13, в соответствии с которым ОАО «Россельхозбанк» привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.
 
    Не согласившись с указанным решением, ОАО «Россельхозбанк» обратилось в суд с заявлением о признании его незаконным. 
 
    Суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.
 
    Частью 1 статьи 4 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что сроки, установленные данным Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
 
    Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (часть 2 статьи 4 Закона № 212-ФЗ).
 
    Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (часть 6 статьи 4 Закона № 212-ФЗ).
 
    В силу части 5 статьи 2 Закона № 212-ФЗ банками признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.
 
    В силу статьи 22 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации.
 
    Законодательством предусмотрена постановка на налоговый учет, на регистрационный учет в территориальных органах Пенсионного Фонда и Фонда социального страхования как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений (пункт 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 296п (зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.2008 № 12649).
 
    Как следует из материалов дела, ОАО «Россельхозбанк» является кредитной организацией, следовательно, несет обязанности, предусмотренные статьей 24 Закона № 212-ФЗ.
 
    ОАО «Россельхозбанк» имеет филиал в г.Иркутске, по месту нахождения которого состоит на налоговом учете и зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 4 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, страхователи регистрируются и снимаются с регистрационного учета в территориальных органах ПФР.
 
    В соответствии с разъяснениями Пенсионного Фонда Российской Федерации, данными в письме от 27.07.2010 № 30-12/7926 в связи с обращениями банков по вопросам, касающимся применения Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, для банков, имеющих региональную разветвленную сеть, органом контроля за уплатой страховых взносов, в который должны направлять сообщения филиалы банка являются территориальные органы контроля, в которых банк состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов по месту нахождения филиалов, в частности, по месту своей регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации согласно уведомлению о регистрации юридического лица в органе контроля, выданному филиалу банка по форме, указанной в Приложении 1 к Постановлению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 13.10.2008 № 296п.
 
    В соответствии с пунктом 1.1 «Положения о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета», утвержденного Банком России 15.11.2010 № 361-П (зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 № 19177) (далее – Положение № 361-П)  сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, сформированное в соответствии с Положением Банка России от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета».
 
    30.04.2008 между Центральным Банком Российской Федерации (банк) и ОАО «Россельхозбанк» (клиент) заключен договор № 671, устанавливающий правила приема-передачи отчетности при ее представлении клиентом в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, в банк.
 
    Как следует из акта камеральной проверки и оспариваемого решения, сообщение о закрытии 04.10.2011 в Иркутском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк» счета плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Попова М.С. получено Пенсионным фондом 13.10.2011, то есть по истечении установленного частью 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ пятидневного срока.
 
    Следовательно, в рассматриваемом случае обязанность банка представить соответствующее сообщение в орган контроля за уплатой страховых взносов должна быть исполнена не позднее 12.10.2011.
 
    Из материалов дела следует, что первоначально электронное сообщение (далее-ЭС), которому был присвоен номер №3349006611003338,200 о закрытии счета было направлено банком с использованием средств телекоммуникаций 06.10.2011 - на данное сообщение банком была получена квитанция о непринятии с указанием ошибки: «Файл не расшифровался. Ошибка 6 – Ключ не найден (или искажен)».
 
    07.10.2011 г.  ОАО «Россельхозбанк» повторно было направлено ЭС 3349006611003338,200 о закрытии указанного счета, на данное сообщение был получен отчет о непринятии с указанием ошибки: «Недопустимое соотношение реквизитов а:2 и ММ:200».
 
    11.10.2011 г.  ОАО «Россельхозбанк» вновь было направлено указанное сообщение о закрытии счета, на которое был получен отчет о непринятии с указанием ошибки: «Ошибка в наименовании файла. Номер сообщения о содержимом файла должен совпадать с номером сообщения в имени файла»».
 
    Направленное 12.10.2011 г. заявителем сообщении о закрытии счета индивидуального предпринимателя Попова М.С. также не было доставлено в связи с технической ошибкой.
 
    Сообщение о закрытии названного счета направленное ОАО «Россельхозбанк» 13.10.2011 г. было  получено без ошибок.
 
    Пунктом 1.2 Положения 361-П установлено, что доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Положения, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России N 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка (далее - территориальное учреждение), и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.
 
    В соответствии с пунктами 3.1 и 3.6 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформулированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде; датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.
 
    Из содержания пункта 3.2 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П также следует, что информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках.
 
    В соответствии с пунктом 3.4 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.
 
    Пунктом 3.6 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П предусмотрено, что в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.
 
    В соответствии со статьей 49 Закона № 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    В соответствии со статьей 42 Закона № 212-ФЗ привлечение к ответственности на основании положений настоящего Закона возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении.
 
    Так, в силу части 1 статьи 42 Закона № 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной Законом.
 
    Как следует из материалов дела, Банком были приняты необходимые и достаточные меры для исполнения соответствующей обязанности,  последним были сформированы и направлены ЭС в установленном  порядке. В связи с чем, органом налогового контроля меры ответственности к Банку не применялись.
 
    Действительно, в соответствии с абзацем 2 пункта 1.1 Положения № 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.
 
    Между тем, с учетом положений статей 42, 43 Закона № 212-ФЗ привлечение к ответственности возможно лишь за виновные действия. Первоначальное сообщение о закрытии счета индивидуального предпринимателя Попова М.С. было направлено банком по телекоммуникационным каналам связи 06.10.2011, т.е. сообщение направлено  в установленный законом срок.
 
    Согласно приложению № 6 к Положению Банка России от 7 сентября 2007 года N 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» в ред. Указания ЦБ РФ от 18.05.2010 N 2446-У),  Раздел 1 «Справочник кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок)», Раздел 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения»  уведомления налогового органа указывали на наличие в ЭС ошибок с  кодами 018  (недопустимое значение реквизита), 102 (ошибка в наименовании файла), 025 (недопустимое соотношение реквизитов), 201 (файл не расшифровался).
 
    Из  указанного  раздела 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения»   следует, что при осуществлении входного форматно-логического контроля в уполномоченном налоговом органе проверяются контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения. Невыполнение какого-либо контрольного соотношения из таблицы 6.2 в электронном сообщении влечет за собой формирование квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения с указанием соответствующего кода ошибки из второй графы таблицы 6.2.
 
    В графе квитанции налогового органа «код реквизита» указывались различные ошибки, что в силу положений подпункта3 таблицы 5.3 Положения №311-П свидетельствовало о том, что  выявленная при входном контроле ошибка относится не к файлу в целом, а лишь к отдельным реквизитам. Следовательно, у Банка имелись  основания вносить корректировки в ранее сформированный файл.
 
    Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины в действиях по несвоевременному представлению сведений.
 
    Сведения о закрытии расчетного счета предпринимателя, содержащиеся в первоначальном сообщении банка от 06.10.2011, и сведения, отраженные в электронном сообщении от 13.10.2011, по которому сформирована квитанция о принятии, совпадают. Учитывая, что сообщение должно содержать сведения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, в названных электронных  сообщениях  указанные сведения присутствуют.
 
    Статьей 49 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность за виновное несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, а не за представление указанного сообщения в электронном виде с техническими ошибками.
 
    В связи с изложенным, у Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения банка к ответственности по статье 49 Закона № 212-ФЗ за несообщение в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии счета предпринимателя Попова М.С. в Иркутском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк».
 
    В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. 
 
    При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению, а оспариваемое решение признанию незаконным.   
 
    Государственная пошлина в размере 2000 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.
 
    Руководствуясь статьями 123, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
    Требования Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк»  (место нахождения: г. Москва, Гагаринский переулок, д. 3; ОГРН 1027700342890; ИНН 7725114488) удовлетворить.
 
    Признать незаконным полностью решение №13 о привлечении лица к ответственности за нарушение Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 27.02.2012 г., вынесенное  Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) в Ленинском районе г. Иркутска в отношении Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк», как несоответствующее Федеральному закону от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
 
    Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк».
 
    Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Ленинском районе г. Иркутска в пользу Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк»  2000 руб. 00 коп. государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия  и по истечении этого срока вступает в законную силу.
 
 
Судья                                                                               В.И. Колосов