Решение от 27 ноября 2012 года №А19-5067/2012

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ    
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8 (395-2) 24-12-96; , факс 8 (395-2) 24-15-99
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Иркутск                                                                                                           Дело  № А19-5067/2012
 
 
    « 27 »   ноября  2012 г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2012 г.
 
    Полный текст решения изготовлен 27 ноября 2012 г.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,
 
    при ведении протокола судебного заседания и.о. секретаря судебного заседания Маман А.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Восточно-Сибирская торговая компания «Ангара» (ОГРН 1093850000177, ИНН 3808206270, место нахождения: 664081, г. Иркутск, ул. Пискунова, 122, оф.204)
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (ОГРН 1043801756756, ИНН 3812079313, место нахождения: 664074, г. Иркутск, ул. Академика Курчатова, 14)
 
    о признании незаконным постановления от 02.11.2011 № 25-11/792,
 
 
    при участии в судебном заседании
 
    от заявителя: не явились;
 
    от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области: не явились;
 
 
    установил:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью Восточно-Сибирская торговая компания «Ангара»(далее – ООО ВСТК «Ангара») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным постановления о назначении административного наказания от 02.11.2011 № 25-11/792, вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Иркутской области).
 
    Определением суда от 03.05.2012 производство по настоящему делу было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта  по делу № А19-5069/2012.
 
    Определением от 01.11.2012 производство по делу возобновлено.
 
    Представитель ООО ВСТК «Ангара» в судебном заседании требования о признании незаконными и отмене оспариваемого постановления поддержал.
 
    Представитель ТУ Росфиннадзора в Иркутской области в судебном заседании заявленные требования не признал, поддержав позицию, изложенную в отзыве по делу.  
 
    Из материалов дела следует, что отделом организации административных расследований Восточно-Сибирской оперативной таможни проведена проверка соблюдения ООО ВСТК «Ангара» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по паспорту сделки 09090003/2731/0000/1/0, оформленному по внешнеторговому контракту от 10.09.2009 № ZH-117, заключенному ООО ВСТК «Ангара» (Продавец) с нерезидентом Маньчжурской торгово-экономической компанией «Чжен Хуа» с ограниченной ответственностью  (Покупатель), на поставку лесоматериала круглого хвойных пород и пиломатериала обрезного хвойных пород.
 
    В ходе проверки установлен факт несвоевременного предоставления обществом в уполномоченный банк двух экземпляров справки о подтверждающих документах, и документов, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации, по грузовой таможенной декларации № 10607100/280211/0000150.
 
    По факту нарушения валютного законодательства уполномоченным по ОВД ООАР Восточно-Сибирской оперативной таможни майором таможенной службы Антипиной Ю.В. 20.09.2011 составлен протокол об административном правонарушении № 10613000/63/2011.
 
    02.11.2011 заместителем руководителя ТУ Росфиннадзора в Иркутской области Даниловым Г.С. вынесено постановление о назначении административного наказания № 25-11/792, согласно которому заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.     
 
    Заявитель, полагая, что указанное постановление не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.
 
    ТУ Росфиннадзора в Иркутской области с заявленными требованиями не согласилось, в представленном отзыве указало на законность и обоснованность оспариваемого постановления.
 
    В судебном заседании 20.11.2012, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ, был объявлен перерыв до 10 часов 40 минут 27.11.2012. После перерыва в судебное заседание представители сторон не явились. 
 
    Исследовав материалы дела, суд установил следующее.  
 
    В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.
 
    Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей до 28.11.2011), является, в том числе, и несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    На основании пункта 1 части 2 статьи 24, с учетом пунктов 9, 11 части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы, связанные с проведением валютных операций, в том числе документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), таможенные декларации.
 
    В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции нормативные акты, обязательные для резидентов и нерезидентов, устанавливая единые формы учета по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления.
 
    Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля - уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1.3 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», утвержденного Банком России 01.06.2004 № 258-П (далее - Положение Банка России № 258-П), учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС).
 
    В соответствии с абзацем вторым пункта 2.4 Положения Банка России № 258-П с учетом изменений, внесенных Указанием ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 № 258-П, резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации. 
 
    Банк России Указанием от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» установил, что справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения Банка России № 258-П и составляемая в соответствии с приложением № 1 к Положению № 258-П, является формой учета по валютным операциям и представляется в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией № 117-И и Положением № 258-П.
 
    Документы, являющиеся в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, представляются в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Инструкцией № 117-И и Положением Банка России № 258-П.
 
    Проверкой установлено, что на товар фактурной стоимостью 11885,22 долларов США обществом была подана грузовая таможенная декларация № 10607100/280211/0000150. Товар, вывозимый с таможенной территории Российской Федерации, выпущен таможенным органом 01.03.2011.
 
    Следовательно, ООО ВСТК «Ангара» обязано было в срок до 16.03.2011 включительно представить в банк ПС по данной декларации на товары два экземпляра справки о подтверждающих документах, и документы, подтверждающие факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Согласно копии справки о подтверждающих документах и ведомости банковского контроля, справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10607100/280211/0000150 представлены обществом в уполномоченный банк 15.08.2011, что является нарушением пункта 2.4 Положения Банка России № 258-П.
 
    Суд полагает, что вышеуказанные действия ООО ВСТК «Ангара» по непредставлению в установленный срок в уполномоченный банк двух экземпляров справки о подтверждающих документах, и документов, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации, вышеуказанной по грузовой таможенной декларации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.              
 
    Между тем, имеются основания для признания незаконным оспариваемого постановления ТУ Росфиннадзора в Иркутской области в связи со следующим.
 
    На основании статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП РФ, пределах компетенции соответствующего органа.
 
    В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицами, уполномоченными составлять протоколы по административным правонарушениям, предусмотренным статьей 15.25 КоАП РФ, являются должностные лица органов и агентов валютного контроля.
 
    На основании пункта 3 статьи 22 Закона № 173-ФЗ агентами валютного контроля являются, в том числе, и таможенные органы.
 
    Пунктом 5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 № 459, к полномочиям таможенных органов отнесено осуществление в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.
 
    Согласно подпункту 1 пункта 1 приказа ФТС России от 05.02.2009 № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» начальникам региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов предписано обеспечить выявление при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, незаконных валютных операций, а также признаков нарушений резидентами валютного законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов органов валютного регулирования, в отношении валютных операций, которые в соответствии с условиями договоров (контрактов) должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации, включая нарушения установленных правил оформления паспортов сделок, и направление в подразделение валютного контроля соответствующей таможни в течение трех рабочих дней со дня выявления информации о предполагаемых нарушениях валютного законодательства для проведения проверки в установленном порядке, а в случае, если государственная регистрация участника внешнеэкономической деятельности осуществлена в регионе деятельности иного таможенного органа, - в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля.
 
    Указанный приказ признан утратившим силу приказом ФТС России от 16.07.2010 № 1355дсп.
 
    Между тем, подпункт 2а пункта 1 приказа ФТС России от 16.07.2010 № 1355дсп также со ссылкой на пункт 5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе предписывает начальникам таможенных органов обеспечить направление копий документов в случае выявления признаков нарушений резидентами валютного законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов органов валютного регулирования в отношении валютных операций, которые в соответствии с условиями договоров (контрактов) должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации. 
 
    Согласно данному правовому акту компетенция таможенного органа в части реализации полномочий в области валютного контроля ограничена рамками валютных операций, которые в соответствии с условиями контрактов должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации.
 
    Понятие и виды валютных операций приведены в пункте 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. К валютным операциям, в частности, относится использование валютных ценностей в качестве средства платежа.
 
    Как следует из материалов дела, грузовая таможенная декларация № 10607100/280211/0000150 была оформлена в феврале 2011.
 
    По условиям контракта от 10.09.2009 № ZH-117 (подпункт 4.3. пункта 4 Платежи, порядок расчетов) покупатель (Маньчжурская торгово-экономическая компания "Чжен Хуа" с ограниченной ответственностью) оплачивает продавцу (заявителю) 100% стоимости партии товара на основании цен, согласованных сторонами в Приложениях к настоящему контракту, являющихся его неотъемлемой частью, при условии направления Продавцом в адрес Покупателя посредством факсимильной связи или по электронной почте документов, указанных в пункте 6.2. (дубликат железнодорожной накладной с отметкой станции, спецификация, копия ГТД РФ) настоящего контракта в срок не позднее 90 (девяносто) календарных дней с даты отгрузки. Датой отгрузки считать дату на штемпеле ж/д накладной станции отправителя.
 
    Таким образом, валютная операция в виде оплаты за поставленный товар должна быть завершена по условиям контракта после подачи таможенной декларации и вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации.
 
    В ходе исполнения обязательств по контракту от 10.09.2009 № ZH-117 общество вывезло с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10607100/280211/0000150 товар в адрес нерезидента, что подтверждает отметка Иркутской таможни на ГТД 01.03.2011 "ВЫПУСК РАЗРЕШЕН".
 
    Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата товара, указанного в грузовой таможенной декларации № 10607100/280211/0000150, совершена до дня подачи данной таможенной декларации, административным органом в материалы дела не представлено.
 
    Более того, из содержания оспариваемого постановления следует, что вопрос о порядке оплаты вывезенного товара административным органом не был исследован.
 
    Учитывая изложенное, суд полагает, что Восточно-Сибирская оперативная таможня не имела права в данном конкретном случае возбуждать в отношении заявителя дело об административном правонарушении в отношении валютных операций, относящихся к передаче товара по указанной выше таможенной декларации и осуществляемых начиная с дат выпуска товара.
 
    Изложенное соответствует правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.06.2011 № 901/11.
 
    В соответствии со статьей 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
 
    Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
 
    Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона.
 
    Существенное нарушение процедуры наложения административного взыскания свидетельствует о том, что взыскание применено незаконно, независимо от того, совершило или нет лицо, привлекаемое к ответственности, административное правонарушение.
 
    Поскольку протокол об административном правонарушении составлен с нарушением требований статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, он не может устанавливать наличие объективной стороны правонарушения, и не является правовым основанием привлечения лица к административной ответственности. 
 
    Согласно пункту 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" и пункту 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" подобное нарушение порядка привлечения к административной ответственности может являться основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
 
    При таких обстоятельствах, заявленные требования ООО ВСТК «Ангара» о признании незаконным постановления ТУ Росфиннадзора в Иркутской области от 02.11.2011 № 25-11/792 подлежат удовлетворению.   
 
    В соответствии с частью 4 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании решения административного органа должны содержаться: название, номер, дата и место принятия, другие необходимые сведения об оспариваемом решении; наименование лица, привлеченного к административной ответственности, его место нахождения или место жительства, сведения о его государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя; указание на признание решения незаконным и его отмену полностью или в части, либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части, либо на меру ответственности, если она изменена судом.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
 
    решил:
 
 
    заявленные требования Общества с ограниченной ответственностью Восточно-Сибирская торговая компания «Ангара» удовлетворить.
 
    Признать незаконными и отменить полностью постановление о назначении административного наказания от 02.11.2011 № 25-11/792, вынесенное в г.Иркутске заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области Даниловым Г.С., согласно которому Общество с ограниченной ответственностью Восточно-Сибирская торговая компания «Ангара» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.      
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                                  Н.Г.Позднякова