Решение от 04 июня 2012 года №А19-2978/2012

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025 г. Иркутск,  б.Гагарина, 70
 
тел. 24-12-96, факс 24-15-99
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Иркутск       
 
    04.06.2012 г.                                                                                Дело № А19-2978/2012
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2012 г.
 
    Полный текст решения изготовлен 04 июня 2012 г.
 
 
    Судья арбитражного суда Иркутской области Верзаков Е.И.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Афанасьевой Н.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (ИНН 3816007101, ОГРН 1043801972433)
 
    к Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Таежный» (ИНН 3835000430, ОГРН 1023801894820)
 
    о взыскании 9050901,93 руб.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: не явился;
 
    от ответчика: не явился;
 
 
    установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (далее заявитель, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с Сельскохозяйственного производственного кооператива «Таежный» (далее ответчик, налогоплательщик) задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов в размере 9050901,93 руб.
 
    В ходе судебного разбирательства налоговый орган в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования и просил взыскать с ответчика задолженность в размере 9050745,93 руб., в том числе:
 
    - 93829 руб. – единый сельскохозяйственный налог;
 
    - 310289 руб. – налог на прибыль организаций с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 2792602 руб. – налог на прибыль организаций с зачислением в бюджет субъекта Российской Федерации;
 
    - 3866271 руб. – налог на добавленную стоимость;
 
    - 416427 руб. – налог на имущество организаций;
 
    - 1184 руб. – транспортный налог;
 
    - 115185 руб. – единый социальный налог с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 34436 руб. – единый социальный налог с зачислением в фонд социального страхования;
 
    - 12906 руб. – единый социальный налог с зачислением в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 23749 руб. – единый социальный налог с зачислением в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 34611,57 руб. – пени за несвоевременную уплату единого сельскохозяйственного налога;
 
    - 37792,21 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 340129,92 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций с зачислением в бюджет субъекта Российской Федерации;
 
    - 506094,85 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость;
 
    - 52415,33 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций;
 
    - 16028,72 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 4685 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в фонд социального страхования;
 
    - 1796,21 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 3001,64 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 6789,84 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц;
 
    - 1876,58 руб. – налоговые санкции по единому сельскохозяйственному налогу;
 
    - 6205,78 руб. – налоговые санкции по налогу на прибыль организаций с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 55852,04 руб. – налоговые санкции по налогу на прибыль организаций с зачислением в бюджет субъекта Российской Федерации;
 
    - 77325,42 руб. - налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость;
 
    - 8328,54 руб. - налоговые санкции по налогу на имущество организаций;
 
    - 2303,70 руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 688,72 руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в фонд социального страхования;
 
    - 261,24  руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 474,98 руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 227160,64  руб. – налоговые санкции по ст. 119 НК РФ;
 
    -  45 руб. – налоговые санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ.
 
    Заявитель в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Дело рассматривается в порядке ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие сторон.
 
    По существу заявленных требований суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    Ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области.
 
    Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.
 
    По результатам проверки инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки           № 02-06/28 от 05.05.2011г. Решением № 02-06/69 от 08.06.2011г. Сельскохозяйственный производственный кооператив «Таежный» привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафов в размере 380522,64 руб., начислены пени в размере 1003345,29 руб., предложено уплатить недоимку по налогам в размере 7667034 руб.
 
    Требование № 2170 от 07.07.2011г. об уплате указанных сумм налогов, пени и штрафов направлено ответчику почтой.
 
    Неуплата ответчиком сумм налогов, пеней и штрафов в срок, установленный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности. 
 
    Суд исследовал представленные документы и пришел к следующим выводам.
 
    В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерацииответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В ходе судебного разбирательства судом установлено, и это подтверждается материалами дела, что ответчиком допущены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах.
 
    За 2008 год в результате занижения доходов на сумму субсидий в размере          381848 руб., завышения суммы расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, на 3301694 руб., СХПК «Таежный» в нарушение статьи 346.6Налогового кодекса Российской Федерациизавысил сумму убытка от реализации на 2119727 руб. и занизил налоговую базу на 1563816 руб., от которой не исчислил единый сельскохозяйственный налог в размере 93829 рублей.
 
    В соответствии со ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
 
    Согласно п. 4 ст. 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и6 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
 
    В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что доходы ответчика в 2009г. составили 24405303 руб., в том числе: доходы от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции –  3103366 руб. или 12,72  %, доходы от прочей реализации –  21301967 руб. или 87,28 %. Следовательно, налогоплательщиком в нарушение п. 2                ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации не соблюдены ограничения по соотношению доходов от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации всей произведенной продукции.
 
    Таким образом, СХПК «Таежный» утратил право на применение единого сельскохозяйственного налога с 2009г.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом данного пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и6 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Указанный налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
 
    Исходя из изложенного, у СХПК «Таежный» возникла обязанность за весь налоговый период (2009 год) произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения, представить налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, а также уплатить пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
 
    В нарушение п. 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации СХПК «Таежный» не произвел перерасчет подлежащих уплате сумм налогов и не представил в инспекцию налоговые декларации (расчеты) по указанным налогам.
 
    В результате занижения доходов от реализации товаров (работ, услуг) на сумму 24405303 руб. и занижения расходов, уменьшающих доходы от реализации, на сумму 8890850 руб. налогоплательщиком в нарушение статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации занижена налоговая база на 15514453 руб., с которой не исчислен налог на прибыль организаций за 2009 год в сумме 3102891 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 310289 руб., в бюджет  субъекта  РФ – 2792602 руб.
 
    В нарушение ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик не исчислил налог на добавленную стоимость за первый, второй, третий, четвертый кварталы 2009 года.
 
    Согласно ст. 163, 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период устанавливается как квартал.
 
    Статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные статьей 171 налоговые вычеты.
 
    В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом налоговых вычетов) СХПК «Таежный» следовало исчислить к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость:
 
    1 квартал 2009 года – 767213 руб.
 
    2 квартал 2009 года – 1187803 руб.
 
    3 квартал 2009 года – 528743 руб.  
 
    4 квартал 2009 года – 1382512 руб.
 
    Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
 
    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст. 175 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В нарушение пункта 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации СХПК «Таежный» занизил налоговую базу по налогу на имущество на сумму 18928507 руб. В результате налогоплательщик не исчислил налог на имущество в размере 416427 рублей.
 
    По данным выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления единого социального налога в Федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования за 2009 год составила 1187461 руб.
 
    В соответствии с п. 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    В нарушение статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом налоговых вычетов СХПК «Таежный» не исчислил единый социальный налог в размере 186432 рубля, в том числе:
 
    - Федеральный бюджет - 115185 руб.;
 
    - Фонд социального страхования - 34436 руб.;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 13062 руб.;
 
    - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 23749 руб.
 
    Согласно ст.ст. 359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
 
    Согласно представленным налоговым декларациям по транспортному налогу за 2008г. и 2009г. транспортный налог исчислен в сумме 10800 руб. за каждый налоговый период.
 
    Сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика, с автомобиля ГАЗ-3302 составила 1648 руб. (103 ?16). По данным проверки сумма налога, подлежащая уплате, составила 2240 руб. (140 ?16), поскольку согласно техническому паспорту автомобиля ГАЗ-3302 мощность двигателя в 103 кВт следовало перевести в лошадиные силы – 140 лошадиных сил. В нарушение п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком неправомерно уменьшена мощность автомобиля и в результате занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на 592 руб. за каждый налоговый период.
 
    В соответствии со ст. 75  Налогового кодекса Российской Федерацииза неуплату в установленный законом срок налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, единого социального налога, налога на имущество организацийналоговым органом правомерно начислены пени в общей сумме 996555,45 руб.
 
    Также установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщиком нарушался порядок перечисления в бюджет налога, удержанного с доходов физических лиц. За несвоевременное перечисление налога начислены пени в размере 6789,84 руб.
 
    Поскольку ответчиком обязанность по представлению деклараций и расчетов по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций за налоговые периоды 2009 года в установленные п. 4 ст. 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не исполнил, суд полагает, что налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Указанные правонарушения подтверждаются материалами дела.
 
    Требование налогового органа от 07.07.2011г. № 2170 о добровольной уплате налогов, сборов, пени и налоговых санкций ответчиком до настоящего времени не исполнены.
 
    В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
 
    Как следует из материалов дела, налоговым органом не произведено взыскание задолженности в бесспорном порядке, поскольку в ходе проведения проверки ответчика признали налогоплательщиком по общей системе налогообложения.
 
    В соответствии с п. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что уточненные требования заявителя законны, обоснованны, документально подтверждены, ответчик возражений не представил, иск подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины снижены судом до 500 руб. и в соответствии с п. 3 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагаются на ответчика.
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива «Таежный» (ОГРН 1023801894820, адрес местонахождения: 665113, Иркутская область, Нижнеудинский р-н, с. Каменка, ул. Садовая, 66) задолженность в размере 9050901,93 руб., из них:
 
    - 93829 руб. – единый сельскохозяйственный налог;
 
    - 310289 руб. – налог на прибыль организаций с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 2792602 руб. – налог на прибыль организаций с зачислением в бюджет субъекта Российской Федерации;
 
    - 3866271 руб. – налог на добавленную стоимость;
 
    - 416427 руб. – налог на имущество организаций;
 
    - 1184 руб. – транспортный налог;
 
    - 115185 руб. – единый социальный налог с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 34436 руб. – единый социальный налог с зачислением в фонд социального страхования;
 
    - 13062 руб. – единый социальный налог с зачислением в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 23749 руб. – единый социальный налог с зачислением в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 34611,57 руб. – пени за несвоевременную уплату единого сельскохозяйственного налога;
 
    - 27792 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 340129,92 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций с зачислением в бюджет субъекта Российской Федерации;
 
    - 506094,85 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость;
 
    - 52415,33 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций;
 
    - 16028,72 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 4685 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в фонд социального страхования;
 
    - 1796,21 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 3001,64 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога с зачислением в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 6789,84 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц;
 
    - 1876,58 руб. – налоговые санкции по единому сельскохозяйственному налогу;
 
    - 6205,78 руб. – налоговые санкции по налогу на прибыль организаций с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 55852,04 руб. – налоговые санкции по налогу на прибыль организаций с зачислением в бюджет субъекта Российской Федерации;
 
    - 77325,42 руб. - налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость;
 
    - 8328,54 руб. - налоговые санкции по налогу на имущество организаций;
 
    - 2303,70 руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в федеральный бюджет;
 
    - 688,72 руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в фонд социального страхования;
 
    - 261,24  руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 474,98 руб. – налоговые санкции по единому социальному налогу с зачислением в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - 227160,64  руб. – налоговые санкции по ст. 119 НК РФ;
 
    -  45 руб. – налоговые санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ;
 
    в доход федерального бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 500 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
 
 
    Судья                                                                                                        Е.И. Верзаков