Решение от 29 января 2013 года №А19-22781/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-22781/2012
 
 
    29.01.2013 г.
 
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 29.01.2013года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 29.01.2013года.
 
 
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе:
 
    судьи Кродиновой Л.Н.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Щуко В.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    индивидуального предпринимателя Бутаева Захира Изажеддиновича (ОГРНИП 304384820800018, место жительства: Иркутская область, г. Шелехов)       
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Иркутской области                (ОГРН 1043880004410,место нахождения: 666034, Иркутская область, г. Шелехов,                       квартал 10, д. 31)
 
    о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки № 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2012г. без указания информации об утрате налоговой инспекциейвозможности взыскания задолженности,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Пешкова А.А. – представитель по доверенности;
 
    от ответчика: Рудых Е.Н. – представитель по доверенности;
 
установил:
 
    Индивидуальный предприниматель Бутаев Захир Изажеддинович обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Иркутской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока давности ее взыскания.
 
    В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ индивидуальный предприниматель Бутаев Захир Изажеддинович уточнил заявленные требования и просит признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Иркутской области, выразившиеся в выдаче справки № 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2012г.
 
    Уточнение заявителем требований принято судом.
 
    В судебном заседании представитель заявителя уточненные требования поддержал по основаниям, приведенным в заявлении от 20.12.2012г. и уточнениях к нему.
 
    Представитель ответчика против удовлетворения заявленных предпринимателем требований возражал, изложив свою позицию в отзыве от 28.01.2013г. на заявление, в котором отметил, что взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (пеням, штрафам) налоговым органом не производилось ввиду администрирования данных платежей органами Пенсионного фонда Российской Федерации; доказательства, подтверждающие основания и периоды возникновения указанных в справке № 1180 недоимки по налогу на доходы физических лиц, задолженности по пеням, по платежам на обязательное пенсионное страхование у налоговой инспекции отсутствуют; истечение срока давности принудительного взыскания задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам не предусмотрено законодательством в качестве основания для исключения данной задолженности из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика либо ее списания; в 2012 году налоговым органом инкассовыми поручениями были списаны со счета заявителя в банке денежные средства в общей сумме 528 руб. 17 коп. с назначением платежа «пени»; также в порядке статьи 47 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявил устное ходатайство о замене ответчика по делу на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области в свзяи с произведенной на основании приказа от 25.10.2012г. № 07-02-09/247@ Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области реорганизацией Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Иркутской области путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска, которое было судом удовлетворено.
 
    Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией на основании данных лицевого счета  налогоплательщика выдана справка № 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 20.11.2012г., согласно которой предприниматель имеет неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей, в том числе:
 
    - налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в сумме 4 953 руб. 38 коп.,
 
    - пеней по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в сумме 16 390 руб. 82 коп.,
 
    - недоимки, пеней и штрафов по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 2 158 руб. 00 коп.
 
    Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Кодексом.
 
    В соответствии с пп. 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу ФНС от 04.04.2005         № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам, взносам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009г. № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации  обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговая инспекция должна доказать правомерность включения в оспариваемую справку суммы задолженности по налогам, взносам, пеням, штрафам, в том числе обосновать наличие недоимок по обязательным платежам, с которых начислены пени, штрафы, основание и дату их возникновения, подтвердить сумму пеней, штрафов соответствующими расчетами.
 
    Определением от 26.12.2012г. арбитражный суд предлагал налоговому органу представить доказательства, свидетельствующие о том, что указанная в справке№ 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 20.11.2012 г.задолженностьне безнадежна ко взысканию и о том, что на дату оформления налоговым органом справки № 1180 совокупный срок принудительного взыскания спорных сумм, предусмотренный нормами статей 45,46, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не был пропущен; документально подтвердить даты и основания возникновения спорной задолженности по пеням, недоимок по налогам  на которые начислены данные пени, а также факт принятия уполномоченными органами мер по принудительному взысканию спорных пеней и недоимок; представить мотивированные арифметические расчеты спорных сумм пеней (с указанием периодов начисления пеней, сумм недоимок, ставок рефинансирования).
 
    Вместе с тем указанное определение суда инспекцией в полном объеме не исполнено, доказательства, подтверждающие дату и основание возникновения задолженности, с которой начислены спорные суммы пеней, штрафов не представлены.
 
    В отзыве от 28.01.2013г. налоговая инспекция также не отрицала, что сроки давности взыскания в принудительном порядке задолженности по взносам, с которой начислены спорные суммы пеней и штрафов истекли и взыскание данной задолженности в судебном порядке налоговым органом не производилось.
 
    Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 06.11.2007г. № 8241/07, в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу (взносу, сбору) пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (взноса, сбора) и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
 
    Кроме того, налоговая инспекция не доказала, что в отношении спорной задолженности в установленные Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом №167–ФЗ сроки предпринимались меры по её взысканию в бесспорном или судебном порядке. Приведенные в отзыве от 28.01.2013г. сведения о произведенном налоговым органом                         в 2012 году списании инкассовыми поручениями со счета заявителя в банке денежных средств в общей сумме 528 руб. 17 коп. с назначением платежа «пени» не нашли своего подтверждения разбитрательства по делу доказательствами, соответствующими критериям статей 67 и 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе, инкассовыми поручениями; также в материалах дела отсутствуют доказательства того, что указанная выше сумма была включена в справку № 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2012г.
 
    Следовательно, налоговый орган не имел законных оснований для включения в справку пеней, штрафов, начисленных на налоги, взносы, право на взыскание которых в бесспорном или судебном порядке утрачено, и наличие недоимки по которым документально не подтверждено.
 
    Федеральным законом от 27.07.2010г. № 229-ФЗ дополнена статья 59 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством РФ, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.
 
    Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.10г. № ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок  списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в котором отражено, что срок для взыскания пропущен.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации               неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом.
 
    В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса.
 
    Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
 
    Согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога (п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Кодекса.
 
    Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налог, пеней, штрафов, состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании за счет имущества налогоплательщика.
 
    Для   каждого   этапа   Налоговым   кодексом   Российской   Федерации   установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым                  органом утрачено право на взыскание спорной задолженности как в бесспорном, так и судебном порядке.
 
    При этом налоговый орган не доказал в ходе разбирательства по делу, что не утратил в связи с непредъявлением требования о взыскании задолженности в судебном порядке,                 а также с пропуском совокупности сроков, установленных ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерацииправо на взыскание спорной задолженности.
 
    Более того, налоговый орган не имел правовых оснований включать в справку
№ 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2012г. информацию о задолженности по налогу, страховым взносам, пеням и        штрафам в отсутствие доказательств наличия соответствующих сумм недоимок, а также обоснованности начисления спорных сумм пеней и штрафов,  а также без проверки того обстоятельства, что в отношении соответствующих сумм недоимок, пеней, штрафов компетентным органом предприняты надлежащие меры по их взысканию  и право на взыскание данных сумм пени утрачено не было.
 
    С учетом установленных обстоятельств, оцененных в совокупности и взаимной связи, суд полагает, что налоговый орган неправомерно указал в справке № 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2012г. не подтвержденную документально задолженность, а именно:
 
    - по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в размере 4 953 руб. 38 коп.,
 
    - по пеням по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в размере 16 390 руб. 82 коп.,
 
 
    - по недоимке, пеням и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 2 158 руб. 00 коп.
 
    Согласно статьям 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие               нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему               должностному лицу) или в суд.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговый орган, основываясь на неполных и не подтвержденных данных карточки расчетов с бюджетом, отразил в справке о расчетах с бюджетом неверные сведения о наличии задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам, право на взыскание которых в принудительном и судебном порядке утрачено и основания начисления соответствующих сумм пеней и штрафов документально не подтверждены. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов выдаваемые в порядке ст. 32 Налогового кодекса РФ сведения о состоянии расчетов с бюджетом должны содержать достоверные сведения.
 
    Неполная и недостоверная информация об обязательствах и их исполнении по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам налогоплательщика, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009г. № 4381/09).
 
    В таком случае налогоплательщик вправе не только обжаловать действия налогового органа по выдаче справки, содержащей недостоверную информацию, но и заявлять требования об устранении допущенных нарушений.
 
    Данный вывод согласуется с правовой позицией Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.07.2009г. № А33-7753/07.
 
    Следовательно, требования заявителя о признании незаконными действий               налоговой инспекции по отражению в справке указанной выше задолженности                 подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с налоговой инспекции подлежат взысканию в пользу заявителя судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 200 руб. 00 коп.
 
    Оставшаяся сумма государственной пошлины в размере 3 800 руб. 00 коп.               является излишне уплаченной и подлежит возврату заявителю из федерального бюджета  на основании пп.3 п.1 ст.333.21, пп.1 п.1 ст.333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    решил :
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Иркутской области, выразившиеся в выдаче справки № 1180 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2012г. без указания информации об утрате налоговой инспекцией возможности взыскания задолженности:
 
    - по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в размере 4 953 руб. 38 коп.,
 
    - по пеням по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в размере 16 390 руб. 82 коп.,
 
    - по недоимке, пеням и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 2 158 руб. 00 коп., как не соответствующие подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области (ОГРН 1043801433873, место нахождения: Иркутская область,                        г. Иркутск, ул. Розы Люксембург, 182) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Бутаева Захира Изажеддиновича.
 
    Взыскать с  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19                       по Иркутской областив пользу индивидуального предпринимателя Бутаева                                Захира Изажеддиновича судебные расходы по уплате государственной пошлины                             в размере 200 руб. 00 коп.
 
    Возвратить индивидуальному предпринимателю Бутаеву Захиру Изажеддиновичуиз федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере                         3 800 руб. 00 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд                 в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                                  Л.Н. Кродинова