Решение от 04 февраля 2013 года №А19-22598/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  №А19-22598/2012
 
 
    04.02.2013г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  в судебном заседании  04.02.2013года.
 
    Решение  в полном объеме изготовлено   04.02.2013года.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Седых Н.Д.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чуриковым В.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения города Иркутска средняя общеобразовательная школа № 76 (ИНН 3811056063, ОГРН 2123850093167, г.Иркутск)
 
    к  Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска (ИНН 3808114244, ОГРН 1043841003832, г. Иркутск)
 
    о  признании незаконными действий,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Хохлова Е.Ю. представитель по доверенности,
 
    от ответчика: Коротаева Е.Д. – представитель по доверенности,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение города Иркутска средняя общеобразовательная школа № 76 обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к  Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки №6026 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.12.2012 г. с указанием на наличие задолженности, возможность взыскания которой утрачена, в размере 1.046.289  рублей 50 копеек, и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания указанной задолженности.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержала, представитель ответчика с требованиями не согласилась.
 
    Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Учреждение обратилось в адрес иснпекцию  с запросом о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
 
    13 декабря 2012 года заявителем получена справка №6026 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
 
    Из содержания справки следует, что у учреждения имеется задолженность в размере 1.046.289  рублей 50 копеек, в том числе:  пени по страховым взносам в размере 11.925  рублей 03 копеек;  пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95.126  рублей 78 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 455.169  рублей 79 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 861 рубль 58 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 4.115  рублей 86 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 6  рублей 16 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 49.545  рублей 68 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 104  рублей 62 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 157.370  рублей 66 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 260  рублей 93 копеек; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 271.565  рублей 12 копеек; штрафы по налогу на доходы с физических лиц в размере 136  рублей 56 копеек; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 100  рублей 75 копеек.
 
    Налогоплательщик, не согласившись с указанием налоговым органом в справке №6026 изложенной задолженности, обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки №6026 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.12.2012 г. с указанием на наличие у муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения города Иркутска средняя общеобразовательная школа №76 задолженности, возможность взыскания которой утрачена, в размере 1.046.289  рублей 50 копеек, и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания указанной задолженности.
 
    В обоснование своей правовой позиции заявитель указывает, что право на взыскание вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачено,поскольку ее взыскание инспекцией не осуществлялось как во внесудебном, так и в судебном порядке, в связи с чем указанные в справке №6026 суммы задолженности в общей сумме 1.046.289  рублей 50 копеек не отражают реального размера существующих у налогоплательщика налоговых обязательств. Указание в справке на наличие названной задолженности,на которую налоговым органом утрачено право взыскания, нарушает права заявителя, поскольку препятствует получению налогоплательщиком достоверной информации.
 
    Возражая против заявленных требований, инспекция указала, что у нее отсутствует право на исключение из выдаваемой справки задолженности по налогам, пеням или штрафам, возможность взыскания которой утрачена, либо обязанность по указанию в справке на утрату возможности взыскания. Выданная справка соответствует установленным требованиям. Задолженность по штрафам начислена соответствующими решениями, пени – за пропуск срока уплаты налогов. По страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии налоговый орган не являлся администратором.
 
    Оценив доводы сторон, изучив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
 
    Судом установлено, инспекцией налогоплательщику выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.12 2012г. №6026, согласно которой у заявителя имеется задолженность в размере 1.046.289  рублей 50 копеек, в том числе:  пени по страховым взносам в размере 11.925  рублей 03 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95.126  рублей 78 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 455.169  рублей 79 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 861 рубль 58 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 4.115  рублей 86 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 6  рублей 16 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 49.545  рублей 68 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 104  рублей 62 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 157.370  рублей 66 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 260  рублей 93 копеек; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 271.565  рублей 12 копеек; штрафы по налогу на доходы с физических лиц в размере 136  рублей 56 копеек; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 100  рублей 75 копеек.
 
    В ходе судебного разбирательства налоговый орган не представил доказательств реализации права на взыскание указанной задолженности в общей сумме 1.046.289  рублей 50 копееккак во внесудебном, так и в судебном порядке. В отзыве налоговый орган подтвердил, что задолженность по пеням и штрафам по НДФЛ, по пеням и штрафам по ЕСН образовалась у налогоплательщика в 2004-2005г.г. в связи с проведением соответствующих мероприятий налогового контроля, действий по бесспорному или судебному взысканию в порядке статей 46, 47 НК РФ не предпринимал, в связи с чем фактически утратил возможность взыскания спорной задолженности в бесспорном и судебном порядке. Доказательств возникновения, наличия, проведения процедуры взыскания в судебном или внесудебном порядке инспекцией не представлено.
 
    В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Принятое после истечения указанного срока Решение о взыскании считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Учитывая положения п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности в общей сумме 419.334 рублей 30 копеек, как во внесудебном, так и в судебном порядке.
 
    Довод инспекции о том, что налоговый орган не являлся администратором страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, суд полагает неправомерным в связи со следующим.
 
    В соответствии со статьей 25 Федеральный закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" с 2001г. контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.  Взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
 
    Федеральным закономот 20.07.2004г. №70-ФЗ в названную статью внесены изменения, согласно которым к ведению налоговых органов отнесен также контроль за правильностью исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Согласно Федеральному закону от 04.11.2005г. №137-ФЗ в статью 25 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ внесена обязанность налогового органа передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности, а также определена процедура взыскания органами Пенсионного фонда РФ задолженности в бесспорном и судебном порядках.
 
    Федеральным законом от 24.07.2009г. №213-ФЗ названная правовая норма отменена полностью.
 
    В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" полномочия по контролю за правильностью исчисления, уплатойи взысканием страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отнесены в ведение органов Пенсионного фонда РФ.
 
    Таким образом, с 01.01.2010г. налоговые органы утратили право на администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    В связи с изложенным суд пришел к выводу о том, что  Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска неправомерно числит за  ответчиком и неправомерно отражает в выдаваемых справках задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты, а также право взыскания которых с 01.01.2010г. полностью отнесены в ведение органов Пенсионного фонда РФ.
 
    Таким образом, указание в справке по состоянию на 13.12.2012г. №6026 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам суммы задолженности в размере 1.046.289  рублей 50 копеек, в том числе:  пени по страховым взносам в размере 11.925  рублей 03 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95.126  рублей 78 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 455.169  рублей 79 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 861 рубль 58 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 4.115  рублей 86 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 6  рублей 16 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 49.545  рублей 68 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 104  рублей 62 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 157.370  рублей 66 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 260  рублей 93 копеек; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 271.565  рублей 12 копеек; штрафы по налогу на доходы с физических лиц в размере 136  рублей 56 копеек; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 100  рублей 75 копеек- не отражает реального размера существующих у заявителя налоговых обязательств.
 
    В статье 59 Налогового кодекса РФ установлены основания и порядок признания недоимки по налогам, сборам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания.
 
    Согласно пункту 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. №229-ФЗ)  безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки по налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являютсяналоговые и  таможенные органы.
 
    Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам установлен Постановлением Правительства  РФ от 17.10.2009г. №820.
 
    Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 01.09.2009г. №4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005г. №ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Учитывая вышеизложенное, а также вывод суда о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности  в общей сумме 1.046.289  рублей 50 копеек как во внесудебном, так и в судебном порядке, суд считает, что налоговый орган необоснованно выдал налогоплательщику справку по состоянию на 13.12.2012г. №6026 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания на утрату инспекцией права на взыскание указанной задолженности как в судебном, так и во внесудебном порядке.
 
    Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что требования  заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Согласно статье 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, обязывает устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    Следует признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска, выразившиеся в выдаче справки №6026 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.12.2012 г. с указанием на наличие у муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения города Иркутска средняя общеобразовательная школа №76 задолженности, возможность взыскания которой утрачена, в размере 1.046.289  рублей 50 копеек, в том числе:  пени по страховым взносам в размере 11.925  рублей 03 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95.126  рублей 78 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 455.169  рублей 79 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 861 рубль 58 копеек;  пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 4.115  рублей 86 копеек; штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 6  рублей 16 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 49.545  рублей 68 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 104  рублей 62 копеек; пени по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 157.370  рублей 66 копеек;  штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 260  рублей 93 копеек; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 271.565  рублей 12 копеек; штрафы по налогу на доходы с физических лиц в размере 136  рублей 56 копеек; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 100  рублей 75 копеек.
 
    Надлежит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска устранить допущенное нарушение прав и законных интересов ответчика путем списания указанной задолженности.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска, выразившиеся в выдаче справки №6026 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.12.2012 г. с указанием на наличие у муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения города Иркутска средняя общеобразовательная школа №76 задолженности, возможность взыскания которой утрачена, в размере 1.046.289  рублей 50 копеек, в том числе:
 
    - пени по страховым взносам в размере 11.925  рублей 03 копеек;
 
    - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95.126  рублей 78 копеек;
 
    - пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 455.169  рублей 79 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 861 рубль 58 копеек;
 
    - пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 4.115  рублей 86 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 6  рублей 16 копеек;
 
    - пени по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 49.545  рублей 68 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 104  рублей 62 копеек;
 
    - пени по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 157.370  рублей 66 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 260  рублей 93 копеек;
 
    - пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 271.565  рублей 12 копеек;
 
    - штрафы по налогу на доходы с физических лиц в размере 136  рублей 56 копеек;
 
    - денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 100  рублей 75 копеек,
 
    как не соответствующие подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска, устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания задолженности, возможность взыскания которой в принудительном порядке утрачена, в размере 1.046.289,50 рублей в том числе:
 
    - пени по страховым взносам в размере 11.925  рублей 03 копеек;
 
    - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95.126  рублей 78 копеек;
 
    - пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 455.169  рублей 79 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФБ РФ в размере 861 рубль 58 копеек;
 
    - пени по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 4.115  рублей 86 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН, подлежащие уплате в ФФОМС в размере 6  рублей 16 копеек;
 
    - пени по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 49.545  рублей 68 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ТФОМС в размере 104  рублей 62 копеек;
 
    - пени по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 157.370  рублей 66 копеек;
 
    - штрафы по ЕСН подлежащие уплате в ФСС в размере 260  рублей 93 копеек;
 
    - пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 271.565  рублей 12 копеек;
 
    - штрафы по налогу на доходы с физических лиц в размере 136  рублей 56 копеек;
 
    - денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 100  рублей 75 копеек.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                            Н.Д. Седых