Решение от 06 февраля 2013 года №А19-22291/2012

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Именем Российской Федерации
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 24-12-96, факс 24-15-99
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск
 
    06 февраля 2013 г.                                                                            Дело № А19-22454/2012
 
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Д. А. Филатова,  при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О. Ю. Тимофеевой, рассмотрев в судебном заседании  дело по заявлению Муниципального учреждения культуры «Городской Дом культуры «Прометей» (ОГРН 1023802658879, ИНН 3834008098)
 
    к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Иркутской области (ОГРН 1043800922967, ИНН  3805701678)
 
    о признании незаконными действия
 
    при участии  в заседании:
 
    от заявителя: не явились,
 
    от ответчика: Воронова О.В. (по доверенности),
 
    установил:
 
    Муниципальное учреждение культуры «Городской Дом культуры «Прометей» ИНН 3834008098 (далее - налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче справки № 3575 от 22.11.2012 г. с отражением задолженности по пеням в размере 407690,71 руб. без указания сведений об утрате возможности ее взыскания.
 
    Заявитель не явился, уведомлен. Налоговый орган в отзыве требования не признал. Дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя.
 
    Налоговый орган выдал налогоплательщику справку № 3575 по состоянию на 22.11.2012  о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, взносам, где указана данная задолженность.
 
    Заявитель, считая, что данная задолженность безнадежна для взыскания, обратился в суд с настоящим заявлением.
 
    Согласно статьям 137, 138 НК РФ каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
 
    В соответствии со ст. 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В силу частей 4 и 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Обязанность доказывания соответствия совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
 
    Арбитражный суд может признать действия (бездействие) государственного (иного) органа, должностного лица незаконными при наличии двух условий: несоответствия оспариваемого действия (бездействия) закону и нарушения им прав и законных интересов заявителя (часть 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
    В силу пп. 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    В отличие от выписки из лицевого счета справка о состоянии расчетов является официальным документом, прямо предусмотренным Налоговым кодексом РФ для выдачи налогоплательщику.
 
    Наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его предпринимательской деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в справку сумм недоимки, пеней, штрафов (без правовых оснований) нарушает права и законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности, создает ей препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности.
 
    Выдача справки с включением сумм задолженности без правовых оснований препятствует участию налогоплательщиком в конкурсах на заключение государственных и муниципальных контрактов.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечении указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Согласно пункту 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Пунктом 7 статьи 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    Из пункта 1 ст. 47 НК РФ следует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Между тем, в статье 47 Кодекса, также как и в статье 46 Кодекса, определяются правила принудительного взыскания налога налоговым органом во внесудебном порядке. Одним из существенных условий для применения этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд. Поэтому 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 Налогового Кодекса, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.
 
    В силу пункта 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Судом установлены основания возникновения задолженности, на которую начислены оспариваемые пени:
 
    1)        ЕСН зачисляемый в ФБ РФ -по состоянию на 01.01.2002 г. переплата по налогу составляла 12445.00 руб. , по пени в сумме 499.05 руб. Пени за период с 01.01.2002 по 14.12.2012 на недоимку составили 198333,50 руб. Начислена с 15.01.2002 г. по 10.04.2010 г. сумма налога 1542699 руб. Начислены пени по камеральным налоговым проверкам 20.01.2005 г. в сумме 7686,00 руб. Плательщиком были уплачены налоги с 31.01.2002 г. 12.09.2011          г. в сумме 1530254 руб. Уплачены пени с 22.01.2002 г. по 05.05.2012 г. в сумме 3069,73 руб. Итого задолженность по пени составила 203448,82 руб.
 
    2)        ЕСН зачисляемый в ФСС РФ —по состоянию на 01.01.2002 г. переплата по налогу составляла 11790,00 руб. , по пени в сумме 1,29 руб. Пени за период с 01.01.2002 по 14.12.2012         на недоимку составили 44955,30 руб. Начислена с 15.01.2002 г. по 15.01.2010 г. сумма налога 248856 руб. Плательщиком были уплачены налоги с 31.01.2002 г. по 24.07.2012 г. в сумме 237066 руб. Уплачены пени с 05.05.2012 г. по 11.10.2012 г. в сумме 10731,48 руб. Итого задолженность по пени составила 34225,11 руб.
 
    3)        ЕСН зачисляемый в ТФОМС РФ - по состоянию на 01.01.2002 г. переплата по
налогу составляла 2796,00 руб., по пени в сумме 7,33 руб. Пени за период с 01 01 2002
по 14.12.2012 на недоимку составили 104241,97 руб. Начислена с 15.01.2002 г. по
21.04.2010 г. сумма налога 430643 руб. Плательщиком были уплачены налоги с
21.01.2002 г. по 24.07.2012 г. в сумме 427847,00 руб. Уплачены пени с 14.11.2001 г. по 29.09.2003   г.. в сумме 476,60 руб. Итого задолженность по пени составила 103772,70 руб.
 
    4)        страховые взносы на ОПС в РФ зачисляемые в ПФ (страховая часть) - была
передана недоимка по налогу в сумме 0.00 руб. Пени за период с 01.01.2002 по 14.12.2012 на недоимку составили 55856,90 руб. Начислена с 15.02.2002 г. по 21.04.2010 г. сумма налога 2368467,00 руб. Плательщиком были уплачены налоги с 21.02.2002 г. по 21.02.2012 г. в сумме 2368467,00 руб. Уплачены пени с 29.09.2003 г. по 12.10.2010 г. в сумме 1470,81 руб. Итого задолженность по пени составила 54386,09 руб.
 
    5)   страховые взносы на ОПС в РФ зачисляемые в ПФ (накопительная часть)   - недоимка по налогу в сумме 0.00 руб. Пени на недоимку за период с 01.01.2002 г. по 14.12.2012 г. составили 4352,24 руб. Начислена с 15.02.2002 г. по 21.04.2010 г. сумма налога 302733,00 руб. Плательщиком были уплачены налоги с 21.02.2002 г. по 27.01.2010 г. в сумме 307721,54 руб. Уплачены пени с 29.09.2003 г. по 20.10.2009 г. в сумме 102,05 руб. Итого задолженность по пени составила 4250,19 руб.
 
    6)     пени по НДС недоимка по налогу в сумме 0.00 руб. Пени на недоимку за период с 21.01.2006 по 21.04.2008 составили 1348,92 руб. Начислена 20.01.2006 г. сумма налога 4547,00 руб. Плательщиком был уплачен налог 22.04.2008 г. в сумме 4547,00 руб. Итого задолженность по пени составила 1348,92 руб.
 
    7)     пени по налогу на пользователей автомобильных дорог недоимка по налогу на 01.01.2001 г. в сумме 487,00 руб., пени в сумме 896,35 руб. Пени за период с 01.01.2002 по 14.12.2012 на переданную недоимку составили 648,76 руб. Начислена 25.10.2012 г. сумма налога 400,5 руб. Во исполнении решения Арбитражного суда Иркутской области от 24.09.2012 г. по делу № А19-16841/2012 г. налог в сумме 400,5 руб. был списан ,а также по суду списано 1522,83 руб. Плательщиком были уплачены налоги: 28.03.2002 г. в сумме 86,50 руб. и 400,5 руб. Уплачены пени 29.09.2003 г. в сумме 16,74 руб., Итого задолженность по пени составила 5,54 руб.
 
    8)     пени по налогу на имущество недоимка по налогу в сумме 0,00 руб. Пени за период с 01.01.2006 г. по 14.12.2012 г. составили 5244,34 руб. Начислена с 31.07.2006 по 30.10.2006 г. сумма налога 7492.00 руб. Плательщиком был уплачен налог: 08.10.2012 г. в сумме 7492 руб. Итого задолженность по пени составила 5244 ,34 руб.
 
    9)     Денежные взыскания (штрафы)- налогоплательщику начислен штраф в размере 100 руб., решением №744 от 20.04.2006 г. о привлечении к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.
 
    Доказательствами образования сумм задолженности по налогу,  пени, а также доказательствами взыскания указанных сумм Инспекция не располагает ввиду их уничтожения по истечении срока хранения.
 
    Как следует из представленных налоговым органом отзыва и документов к отзыву задолженность, на которую начислены спорные пени, возникла до 01.01.2002 г.
 
    Доказательствами основания возникновения задолженности налоговый орган не располагает. Доказательствами направления требования в адрес налогоплательщика Инспекция не располагает ввиду истечения срока хранения документов. Доказательствами взыскания оспариваемых сумм Инспекция также не располагает.
 
    По смыслу положений статьи 44 ПК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и
налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм.
 
    Применение к данному спору сроков для обжалования, предусмотренных ст. 198 АПК РФ, и отказ в заявленных требованиях по данному основанию, сделает невозможным применение  ст. 59, 44 НК РФ и нарушит баланс частных и публичных интересов. Так налоговый орган не сможет взыскать безнадежную задолженность, а налогоплательщик не сможет списать указанную задолженность в порядке ст. 59 НК РФ и получить справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания  безнадежной для взыскания задолженности.
 
    В связи с вышеизложенным, так как и налогоплательщик не представил суду доказательств уплаты спорной задолженности, суд не может признать обязанность по его уплате исполненной, однако, спорная  задолженность является безнадежной для взыскания в связи с истечением сроков для взыскания ее, как в бесспорном,  так и в принудительном порядке, а обязанность по ее уплате является прекращенной.
 
    При подаче настоящего заявления налогоплательщику была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, а ответчик освобожден от уплаты госпошлины.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170,176,201 АПК РФ, арбитражный суд
 
    РЕШИЛ:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Иркутской области по выдаче справки № 3575 от 22.11.2012 г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без информации по утрате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Иркутской области возможности взыскания задолженности  по пени, в общей сумме 407690,71 руб., в том числе: ЕСН зачисляемый в ФБ РФ - 203448,82 руб.; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 34225,11 руб.; ЕСН зачисляемый в ТФОМС РФ -  103772,70 руб.;  страховые взносы на ОПС в РФ зачисляемые в ПФ (страховая часть) - 54386,09 руб.; страховые взносы на ОПС в РФ зачисляемые в ПФ (накопительная часть)  - 4250,19 руб.; пени по НДС - 1348,92 руб.; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог - 5,54 руб.; пени по налогу на имущество - 5244 ,34 руб.; денежные взыскания (штрафы)- 100 руб.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15 по Иркутской области устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Муниципального учреждения культуры «Городской Дом культуры «Прометей» путем выдачи справки с указанием информации об утрате возможности взыскания налоговым органом задолженности по пеням в общей сумме 407690,71 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                                   Д. А. Филатов