Дата принятия: 28 января 2013г.
Номер документа: А19-21583/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
Е-mail: sud@irkutsk.arbitr.ru
http://www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело №А19-21583/2012
28.01.2013г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
рассмотрев дело в порядке упрощенного производства дело по заявлению по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Иркутской области
к Государственному научному учреждению Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук (ИНН 3827000370, ОГРН 1033802456522)
о взыскании 178938руб.80коп.
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Иркутской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Государственного научного учреждения Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук (далее – Учреждение, налогоплательщик) налоговой санкции в сумме 178938руб.80коп. за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Определение о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства от 28.11.2012г. направлялось судом по почте заказными письмами с уведомлениями о вручении в адрес Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области и Государственному научному учреждению Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук.
Заявитель о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещен надлежащим образом 03.12.12г. (уведомлением №85625), сообщил об отсутствии добровольной уплаты штрафа налогоплательщиком, представил копию вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Иркутской области от 16.04.12г. по делу №А19-5020/2012.
Государственное научное учреждение Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук извещено о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом 07.12.2012г. (уведомление №85626), отзыв на заявление не представило.
Дело рассматривается в соответствии со ст.ст.215, 226 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.
Государственное научное учреждение Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук зарегистрировано в качестве юридического лица, (ИНН 3827000370, ОГРН 1033802456522).
Учреждение 15.03.2012г. представило в налоговый орган вторую уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 2 квартал 2011г. с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет на 447347руб. по трем срокам уплаты: 20.07.11г., 22.08.11г., 20.09.11г.
Согласно первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г., представленной Учреждением 19.07.11г., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 5486руб.
В ходе камеральной налоговой проверки второй уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г., инспекцией установлено, что Учреждение на момент представления второй уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2011г. не уплатило налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2011г. в сумме 447347руб. и соответствующую сумму пени, в связи с чем, налогоплательщиком не выполнены условия, достаточные для освобождения его от ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.
Ранее Учреждение привлекалось к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на добавленную стоимость по налоговой декларации по НДС 4 квартал 2010г. на основании решения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки от 19.09.11г. №1487 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, что подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Иркутской области от 16.04.12г. по делу №А19-5020/2012. Данное обстоятельство является обстоятельством, отягчающим ответственность.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной Учреждением 15.03.12г. второй уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г., Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области составлен акт камеральной налоговой проверки от 20.06.12г. №1025.
На основании акта камеральной налоговой проверки от 20.06.2012г. №1025 инспекцией принято решение от 07.08.2012г. №841 о привлечении Государственного научного учреждения Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату Учреждением НДС за 2 квартал 2011г. по второй уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г. в виде штрафа в размере 178938руб.80коп. (447347руб.*20%)*2), с учетом применения отягчающих ответственность обстоятельств.
Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате штрафа от 07.09.2012г. №3501, со сроком исполнения до 27.09.2012г.
В установленный срок требование об уплате штрафа от 07.09.2012г. №3501 Учреждение не исполнило.
Заявитель в соответствии со ст.ст.31, 46 НК РФ просил взыскать с Учреждения налоговую санкцию в сумме 178938руб.80коп. за нарушение законодательства о налогах и сборах, в судебном порядке.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.143 Налогового кодекса РФ в проверяемый период Учреждение являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.
В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период.
Учреждение 15.03.2012г. представило в налоговый орган вторую уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 2 квартал 2011г. с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет на 447347руб. по трем срокам уплаты: 20.07.11г., 22.08.11г., 20.09.11г.
Согласно первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г., представленной Учреждением 19.07.11г., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 5486руб.
В ходе камеральной налоговой проверки второй уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г., инспекцией установлено, что Учреждение на момент представления второй уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2011г. не уплатило налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2011г. в сумме 447347руб. и соответствующую сумму пени, в связи с чем, налогоплательщиком не выполнены условия, достаточные для освобождения его от ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.
Учреждением не выполнены условия п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от ответственности, в случае, если до представления уточненной налоговой декларации, он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Ранее Учреждение привлекалось к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на добавленную стоимость по налоговой декларации по НДС 4 квартал 2010г. на основании решения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки от 19.09.11г. №1487 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, что подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Иркутской области от 16.04.12г. по делу №А19-5020/2012. Данное обстоятельство является обстоятельством, отягчающим ответственность.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной Учреждением 15.03.12г. второй уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г., Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области составлен акт камеральной налоговой проверки от 20.06.12г. №1025.
На основании акта камеральной налоговой проверки от 20.06.2012г. №1025 инспекцией принято решение от 07.08.2012г. №841 о привлечении Государственного научного учреждения Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату Учреждением НДС за 2 квартал 2011г. по второй уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г. в виде штрафа в размере 178938руб.80коп. (447347руб.*20%)*2), с учетом применения отягчающих ответственность обстоятельств.
Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате штрафа от 07.09.2012г. №3501, со сроком исполнения до 27.09.2012г.
В установленный срок требование об уплате штрафа от 07.09.2012г. №3501 Учреждение не исполнило.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленные сроки обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Учреждение имеет только бюджетный счет, открытые расчетные счета у Учреждения отсутствуют.
В пункте 1 части 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) установлено, что с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке. Соответственно, на лицевой счет инкассовое поручение выставлено быть не может.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ лицевыми счетами являются счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней и штрафов с бюджетных (лицевых) счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам настоящим Кодексом не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
В силу п.2 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы
В соответствии с п.2 ст.112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Пунктом 3 статьи 112 НК РФ установлено, что лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
В силу п.4 ст.114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст.112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
Как следует из материалов дела, Учреждение ранее привлекалось к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, за неуплату НДС по налоговой декларации по НДС 4 квартал 2010г. на основании решения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки от 19.09.11г. №1487 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, что подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Иркутской области от 16.04.12г. по делу №А19-5020/2012.
Таким образом, наличие отягчающих ответственность обстоятельств подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Иркутской области от 16.04.12г. по делу №А19-5020/2012, которое имелось на момент принятия инспекцией решения от 07.08.12г. №841 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Данное обстоятельство является обстоятельством, отягчающим ответственность.
Действия Учреждения подпадают под признаки налогового правонарушения, за которое установлена ответственность п.2 ст.122 Налогового кодекса РФ.
Учреждение правомерно привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2011г. в виде штрафа в сумме 178938руб.80коп. с учетом применения отягчающих ответственность обстоятельств.
Вина Учреждения в совершении налогового правонарушения налоговым органом доказана и подтверждается материалами дела.
Межрайонная ИФНС России №12 по Иркутской области в письме от 22.01.2013г. подтвердила, что Учреждением штраф в размере 178938руб.80коп. в добровольном порядке не уплачен.
Суд предлагал налогоплательщику представить доказательства наличия смягчающих ответственность обстоятельств. Таких доказательств суду не представлено. Судом в ходе судебного разбирательства также не установлено наличие смягчающих ответственность обстоятельств.
При таких обстоятельствах требования Заявителя подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.2 ст.333.22 Налогового кодекса РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 Налогового кодекса РФ.
С учетом имущественного положения Государственного научного учреждения Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук, суд считает возможным на основании ч.2 ст.333.22 Налогового кодекса РФ, уменьшить размер государственной пошлины до 1000 руб.
Руководствуясь ст.ст.167-171, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
Заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с Государственного научного учреждения Иркутский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук, место нахождения: 664511, Область Иркутская, Район Иркутский, Село Пивовариха, Улица Дачная, 14, 178938руб.80коп. налоговой санкции с зачислением в соответствующий бюджет, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения.
Судья М.В. Луньков
