Дата принятия: 26 декабря 2012г.
Номер документа: А19-21295/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
Е-mail: sud@irkutsk.arbitr.ru
http://www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело №А19-21295/2012
26.12.2012г.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24.12.2012года.
Решение в полном объеме изготовлено 26.12.2012года.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Юденко Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Иркутской области
к Областному государственному автономному учреждению «Жигаловский лесхоз» (ИНН 3824000445, ОГРН 1023802375244)
о взыскании 2183838руб.85коп.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – не явился;
от АУ «Жигаловский лесхоз» - не явилось,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Областного государственного автономного учреждения «Жигаловский лесхоз» 2183838руб.85коп. задолженности по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов, штрафам.
Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом 27.11.2012г. (уведомление №80795), в судебное заседание не явился, сообщил об отсутствии добровольной уплаты задолженности налогоплательщиком.
Областное государственное автономное учреждение «Жигаловский лесхоз» о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом 27.11.2012г. (уведомление №80796), в заседание суда не явилось, отзыв не представило.
Дело рассматривается в соответствии с ч.2 ст.215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.
Областное государственное автономное учреждение «Жигаловский лесхоз» (далее по тексту «Учреждение», АУ «Жигаловский лесхоз», «налогоплательщик»), зарегистрировано в качестве юридического лица, (ИНН 3824000445, ОГРН 1023802375244).
Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области была проведена выездная налоговая проверка Областного государственного автономного учреждения «Жигаловский лесхоз» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.09г. по 31.12.10г., по итогам которой составлен акт от 06.03.12г. №01-15/8 и принято решение от 30.03.12г. №01-18/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно решению от 30.03.12г. №01-18/8 Учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст.123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление удержанного налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 4530руб., налогоплательщику предложено уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 351117руб.85коп., пени за несвоевременную уплату ЕСН в сумме 62512руб., предложено уплатить задолженность по НДФЛ в сумме 1765679руб., предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
На основании решения от 30.03.12г. №01-18/8 инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.04.2012г. №2458, со сроком исполнения до 21.05.12г.
Вышеуказанное требование от 27.04.2012г. №2458 Учреждение в добровольном порядке не исполнило.
Учреждение не уплатило задолженность по налогам, пене, штрафам в общей сумме 2183838руб.85коп.
Взыскание задолженности в принудительном порядке в соответствии со ст.ст.46, 47 Налогового кодекса РФ не производилось.
Заявитель в соответствии со ст.ст.45, 46 Налогового кодекса РФ просил взыскать с Учреждения задолженность по налогам, пене, штрафам в сумме 2183838руб.85коп. в судебном порядке.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
В проверяемый период Учреждение в силу п.1 ст.226 НК РФ являлось налоговым агентом.
Согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по тогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Пунктом 2 ст.223 НК РФ предусмотрено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях, налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
В проверяемый период Учреждениев соответствии со ст.235 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком единого социального налога.
В соответствии с п.2 ст.243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных, исходя из тарифов страховых взносов. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Согласно п.3 ст.243 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области была проведена выездная налоговая проверка Областного государственного автономного учреждения «Жигаловский лесхоз» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.09г. по 31.12.10г., по итогам которой составлен акт от 06.03.12г. №01-15/8 и принято решение от 30.03.12г. №01-18/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно решению от 30.03.12г. №01-18/8 Учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст.123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление удержанного налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 4530руб., налогоплательщику предложено уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 351117руб.85коп., пени за несвоевременную уплату ЕСН в сумме 62512руб., предложено уплатить задолженность по НДФЛ в сумме 1765679руб., предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом Учреждению за несвоевременную уплату НДФЛ за 2009-2010г.г. в сумме 1765679руб. начислены пени за период с 01.01.2009г. по 31.12.2010г. в сумме 351117руб.85коп.
За несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2009г. в сумме 361897руб., налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 16.04.2009г. по 05.10.2010г. в сумме 62512руб.85коп.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку Учреждение несвоевременно уплатило НДФЛ, ЕСН налоговый орган обоснованно начислил АУ «Жигаловский лесхоз» пени за несовременную уплату НДФЛ, ЕСН в общей сумме 413629руб.85коп.
Согласно решению от 30.03.12г. №01-18/8 Учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст.123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление удержанного налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 4530руб.
В соответствии со ст.123 НК РФ установлена ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Действия Учреждения подпадают под признаки налогового правонарушения, за которое установлена ответственность ст.123 Налогового кодекса РФ.
Вина Учреждения в совершении налогового правонарушения налоговым органом доказана и подтверждается материалами дела.
При принятии решения от 30.03.12г. №01-18/8 налоговым органом в соответствии со ст.112 НК РФ были применены смягчающие ответственность обстоятельства, а именно: учтено тяжелое финансовое положение АУ «Жигаловский лесхоз», в связи с чем, размер штрафных санкций уменьшен в 20 раз, до суммы 4530руб.
Учреждение правомерно привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст.123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление удержанного налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 4530руб.
В ходе судебного разбирательства Учреждение не заявляло о наличии иных смягчающих ответственность обстоятельств, судом также не установлено наличия смягчающих ответственность обстоятельств.
На основании решения от 30.03.12г. №01-18/8 налоговым органом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ направлено Учреждению по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование от 27.04.2012г. №2458, со сроком исполнения до 21.05.12г.
Вышеуказанное требование от 27.04.2012г. №2458 Учреждение в добровольном порядке не исполнило.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленные сроки обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Учреждение имеет только бюджетный счет, открытые расчетные счета у Учреждения отсутствуют.
В пункте 1 части 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) установлено, что с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке. Соответственно, на лицевой счет инкассовое поручение выставлено быть не может.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ лицевыми счетами являются счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней и штрафов с бюджетных (лицевых) счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам настоящим Кодексом не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
Правильность расчета взыскиваемой суммы проверена судом. Размер взыскиваемой суммы соответствует расчету.
С учетом вышеизложенного, Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п.3 ст. 46 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с Учреждения задолженности по налогам, пене, штрафам в общей сумме 2183838руб.85коп.
На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Учреждения следует взыскать в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 33919руб.19коп., от уплаты которой Заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
Заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с Областного государственного автономного учреждения «Жигаловский лесхоз», место нахождения: 666402, Область Иркутская, Район Жигаловский, Рабочий поселок Жигалово, Улица Слободская, 6, 2183838руб.85коп., в том числе: 1765679руб. задолженности по налогу на доходы физических лиц с зачислением в соответствующий бюджет; 351117руб.85коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с зачислением в соответствующий бюджет, 62512руб. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащей зачислению в федеральный бюджет; 4530руб. налоговой санкции с зачислением в соответствующий бюджет, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 33919руб.19коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в срок не позднее одного месяца со дня принятия решения.
Судья М.В. Луньков
