Решение от 28 декабря 2012 года №А19-19990/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск
 
    «28» декабря 2012 года                                                                        Дело № А19-19990/2012
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2012 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 28 декабря 2012 года.       
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Загвоздина В.Д.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козловым А.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения г.Иркутска средняя общеобразовательная школа №46 (ИНН 3812135705, ОГРН 1113850036002)
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска (ИНН 3812080809, ОГРН 1043801767338)
 
    о признании незаконными действий  налогового органа по выдаче справки  №153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.10.2012  без отражения информации об утрате возможности  взыскания задолженности и обязании списать соответствующую задолженность
 
    третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований на предмет спора  - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Свердловском районе г.Иркутска (ИНН 3808074898, ОГРН 1023801011959)
 
    при участии  в заседании:
 
    от заявителя: Брюханова Е.А. – представитель по доверенности
 
    от ответчика: Бахтина М.В.  – представитель по доверенности
 
    от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Свердловском районе г.Иркутска: не явились,
 
 
установил:
 
    Заявитель обратился в арбитражный суд Иркутской области с требованиемк Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска о признаниинезаконными действий  налогового органа по выдаче справки  №153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.10.2012  без отражения информации об утрате возможности  взыскания задолженности и обязании списать соответствующую задолженность.
 
    В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 17 декабря 2012 года до
11 час. 30 мин. 24 декабря 2012 года.
 
    24 декабря 2012 года судебное заседание продолжено в том же составе суда.
 
    Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
 
    Представитель налогового органа требования не признал.
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Свердловском районе г.Иркутска о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом (уведомление от 04.12.2012г.), в судебное заседание не явилось, в пояснениях от 24.12.2012г. попросило рассмотреть дело в его отсутствие.
 
    Из материалов дела следует, что инспекцией налогоплательщику выдана справка №153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.10.2012 в которой, в частности, указаны следующие суммы без отражения информации об утрате налоговым органом возможности их взыскания как в судебном, так и внесудебном порядке:
 
    по КБК 18210202010060000160 – пени по страховым взносам в сумме 63641 руб. 53 коп.;
 
    по КБК 18210202020060000160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9574 руб. 14 коп.
 
    Заявитель, полагая, что инспекцией утрачено право на взыскание  указанной выше задолженности в бесспорном и судебном порядке, обратился в арбитражный суд с требованием   о  признании   незаконными действий  налогового органа по выдаче справки  №153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.10.2012  без отражения информации об утрате возможности  взыскания задолженности и обязании списать соответствующую задолженность.
 
    Налоговый орган требования заявителя не признал, сославшись на доводы, изложенные в отзыве от 21.11.2012.  В частности, ответчик указал, что указанная в справке задолженность возникла при реорганизации в форме слиянияМуниципального общеобразовательного учреждения Центр образования №14 г.Иркутска и Муниципального общеобразовательного учреждения школа-интернат №46 среднего полного общего образования г.Иркутска, правопреемником которых является заявитель. Налогоплательщику выставлялись требования о необходимости уплаты задолженности, однако доказательств направления данных требований налоговый орган представить не может ввиду истечения срока хранения документов.
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Свердловском районе г.Иркутска также требования заявителя не признало, указав, что представить доказательства соблюдения установленного законом порядка взыскания задолженности пенсионный фонд не может в связи с отсутствием документов.
 
    Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.
 
    Согласно ч.1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей.
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговая инспекция должна доказать правомерность включения в рассматриваемую справку суммы задолженности по налогам, взносам, сборам, пеням, в том числе обосновать наличие недоимки по обязательным платежам, с которой начислены пени,  основания и дату её возникновения.
 
    Исследовав представленные лицами, участвующими в деле, документы, судом установлено, что налоговым органом пропущен пресекательный срок на взыскание рассматриваемой задолженности по налогам, взносам, пеням в бесспорном и судебном порядке.
 
    В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    Согласно п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплата налога  (п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу п.7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (п.1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу пп. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации  пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно п. 9 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации  положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Следовательно, принудительное взыскание пени должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога.
 
    Из анализа норм статей 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
 
    В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
 
    Данная правовая позиция суда соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 06.11.2007 №8241/07.
 
    Арбитражный суд в п.2 определения от 30.10.2012г. предлагал ответчикудокументально подтвердить даты и основания возникновения спорной задолженности по взносам и пеням, указанной в справке № 153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05 октября 2012 года, а также обосновать, что возможность взыскания данной недоимки и соответствующей суммы пеней не утрачена (представить судебные акты о взыскании задолженности, доказательства предъявления исполнительных листов к исполнению, принятия иных предусмотренных законом мер по взысканию задолженности – выставления требований, вынесения решений в порядке ст.ст.46,47 Налогового кодекса РФ).
 
    Арбитражный суд в п.3 определения от 21.11.2012г. (л.д.84-87) обязал Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение г.Иркутска средняя общеобразовательная школа №46 провести сверку с Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Свердловском районе г.Иркутска провести (за инициативой налогового органа) сверку по вопросам об основаниях и датах возникновения задолженности и датах уплаты задолженности  по пенсионным взносам, на которую начислены пени, включенные в справку налогового органа №153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05 октября 2012 года.
 
    Арбитражный суд в п.4 определения от 21.11.2012г. предлагал пенсионному фонду:
 
    1)                 с учетом результатов сверки с Муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением г.Иркутска средняя общеобразовательная школа №46 представить письменные пояснения по существу заявленных требований с правовым и документальным обоснованием имеющихся возражений (в части указания в справке налогового органа №153574 по состоянию на 05.10.2012 неоплаченных пеней по взносам на обязательное пенсионное страхование), представить доказательства передачи копии пояснений и прилагаемых к ним документов заявителю и иным лицам, участвующим в деле;
 
    2) с учетом вышеуказанной сверки документально подтвердить даты и основания возникновения задолженности по пеням, начисленным за неуплату  пенсионных взносов, указанной в справке  №153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.10.2012 (КБК 18210202010060000160, 18210202020060000160),  представить все имеющиеся доказательства в подтверждение того, что в отношении соответствующей задолженности по пенсионным взносам, а также по пеням, начисленным за неуплату этих взносов, предпринимались своевременные и надлежащие меры по её взысканию – доказать своевременное выставление и вручение плательщику взносов требований об уплате спорной задолженности по взносам и пеням, соблюдение установленной законом процедуры бесспорного взыскания  соответствующей задолженности либо представить доказательства своевременного обращения в суд за взысканием спорной задолженности.
 
    Также Арбитражный суд в п.4 определения от 21.11.2012г предлагал ответчику документально подтвердить даты и основания возникновения оспариваемой задолженности по пеням, указанным в справке №153574  о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.10.2012 (включая документы, обосновывающие наличие недоимки по взносам, обосновывающих наличие пени),  а также  представить все имеющиеся доказательства в подтверждение того, что право на взыскание спорной задолженности по пеням не утрачено (то есть предприняли своевременные и надлежащие меры по её взысканию – доказать своевременное выставление и вручение налогоплательщику требований об уплате взносов и пеней, начисленных за неуплату этих взносов, соблюдение установленной законодательством процедуры бесспорного взыскания  спорной задолженности либо представить доказательства своевременного обращения в суд за взысканием  задолженности).
 
    Истребуемые судом доказательства ответчиком и третьим лицом не представлены.
 
    Налоговый орган на вопрос суда пояснил, что доказательствами принятия надлежащих мер по взысканию недоимки по пенсионным взносам, а также пеней, начисленных за неуплату данных взносов, не располагает.
 
    Согласно письмам пенсионного фонда от 17.12.2012г. №ЕП-09, от 24.12.2012г. №ЕП-09-23092 пенсионный фонд не предпринимало надлежащих мер по взысканию недоимки по пенсионным взносам, а также пеней, начисленных за неуплату данных взносов, сроки взыскании пеней в судебном порядке истекли.
 
    Таким образом, ответчиком и третьим лицом не представлены доказательства того, что спорная сумма задолженности не является безнадежной ко взысканию.
 
    При таких обстоятельствах следует признать, что налоговый орган необоснованно включил в справку № 153574 сведения о рассматриваемой в настоящем деле задолженности  без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных выше сумм.
 
    Согласно статьям 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
 
    В соответствии с частью 5 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2011г. №373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» главным администратором доходов бюджета Фонда в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Фонд за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, в настоящее время является Федеральная налоговая служба.
 
    Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговый орган, осуществляя налоговое администрирование в отношении конкретного налогоплательщика,  отразил в справке о расчетах с бюджетом неверные сведения о наличии задолженности по налогам, взносам, пени и штрафным санкциям, право на взыскание которых в принудительном и судебном порядке утрачено. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, выдаваемые в порядке ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации  сведения о состоянии расчетов с бюджетом должны содержать достоверные сведения.
 
    Довод налогового органа о том, что заявителем не представлены доказательства, свидетельствующие о нарушении его прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, суд находит необоснованным в связи с тем, что неполная и недостоверная информация об обязательствах и их исполнении по налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщика, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009 № 4381/09).
 
    В силу пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, признавая незаконными оспариваемые заявителем действия государственного органа должен в резолютивной части решения указать на обязанность соответствующего органа совершить определенные действия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Таким образом, суд считает, что устранением допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя в рассматриваемой ситуации является возложение на налоговый орган обязанности по списанию указанной задолженности в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса РФ.
 
    При таких обстоятельствах, арбитражный судпервой инстанции полагает правомерным согласиться с доводами заявителя и признать незаконными обжалуемые действия налогового органа, а также в порядке устранения нарушенных прав и интересов заявителя считает необходимым обязать ответчика списать указанную задолженность в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса РФ.
 
    Руководствуясь ст.ст.167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
решил:
 
    заявленные  требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска, выразившиеся в выдаче справки  №153574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.10.2012  без отражения информации об утрате возможности  взыскания указанных сумм:
 
    по КБК 18210202010060000160 – пени по страховым взносам в сумме 63641 руб. 53 коп.;
 
    по КБК 18210202020060000160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9574 руб. 14 коп., как не соответствующие положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения г.Иркутска средняя общеобразовательная школа №46 путем списания  указанной выше задолженности в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса РФ.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                            В.Д.  Загвоздин