Решение от 21 ноября 2012 года №А19-19794/2012

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025 г. Иркутск,  б.Гагарина, 70
 
тел. 24-12-96, факс 24-15-99
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Иркутск       
 
    21 ноября 2012 года                                                                         Дело № А19-19794/2012
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 21 ноября 2012 года
 
    Полный текст решения изготовлен 21 ноября 2012 года
 
 
    Судья Арбитражного суда Иркутской области Верзаков Е.И.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шмидт Е.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Автотехобслуживание» (ИНН 3810048334, ОГРН 1073810004377)
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска (ИНН 3810036667, ОГРН 1043801433873)
 
    о признании незаконными действий налогового органа и обязании его принять решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 196898,88 руб.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Трофимова Н.В. – представитель по доверенности;
 
    от ответчика: Вантеев О.М. – представитель по доверенности;
 
 
    установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Автотехобслуживание» (далее заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска (далее ответчик, налоговая инспекция, налоговый орган), выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, а также с требованием обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу  г. Иркутска в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, принять решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество предприятий в сумме 196898,88 руб.
 
    В ходе судебного разбирательства налогоплательщик уточнил заявленные требования в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и просил:
 
    - признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 12.11.2012г. № 3894, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена;
 
    - обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу                      г. Иркутска в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, принять решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество предприятий в сумме 196898,88 руб.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал полностью. 
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании требования не признал,
в удовлетворении заявленных требований просил отказать. Представил суду отзыв, в котором пояснил, что наличие на лицевом счете налогоплательщика сведений о задолженности само по себе не нарушает его прав и законных интересов. Налоговые органы не могут произвольно признавать долги по налогам безнадежными к взысканию, для этого необходим судебный акт, в котором указано, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    По существу заявленных требований суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Автотехобслуживание» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска с запросом о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме № 39-1.
 
    По запросу общества налоговой инспекцией выдана справка № 3894, согласно которой по состоянию на 12.11.2012 г. налогоплательщик имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество предприятий в размере 196898,88 руб.
 
    Заявитель, считая, что действия налогового органа по выдаче справки № 3894 по состоянию на 12.11.2012г. с указанием задолженности в размере 196898,88 руб., возможность взыскания которой утрачена, противоречат законодательству о налогах и сборах, нарушают его права и законные интересы, обжаловал их в судебном порядке.
 
    Суд исследовал материалы дела, выслушал представителей сторон и пришел к следующим выводам.
 
    Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, взносам на основании данных налогового органа.
 
    Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
 
    Как следует из материалов дела, налоговым органом по запросу налогоплательщика выдана справка № 3894 по состоянию на 12.11.2012 г., в которой содержатся сведения о задолженности по пени по налогу на имущество предприятий в размере 196898,88 руб. без отражения информации о невозможности взыскания указанной суммы задолженности в бесспорном (принудительном) порядке.
 
    Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
 
    Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (пени), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
 
    В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Следовательно, принудительное взыскание пени также должно производиться
в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога.
 
    Из анализа норм статей 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
 
    После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. № 8241/07).
 
    Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
 
    Для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
 
    Как следует из материалов дела и пояснений сторон, задолженность по пени в размере  196898,88 руб. образовалась в периоды, сроки взыскания за которые истекли как в судебном, так и во внесудебном порядке. В ходе судебного разбирательства налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих возникновение указанной суммы задолженности, расчет пеней, а также доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков и процедуры взыскания данной задолженности. Как пояснил представитель налогового органа, такие документы у инспекции отсутствуют в связи с истечением их сроков хранения.
 
    С учетом изложенного суд считает, что в отношении задолженностипо уплате пени по налогу на имущество предприятий в размере 196898,88 руб. налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков.
 
    Таким образом, указание в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 3894 по состоянию на 12.11.2012 г. вышеназванной суммы задолженности не отражает реального размера существующих у налогоплательщика налоговых обязательств.
 
    Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 г. №  4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения объективной информации о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Суд считает, что действия инспекции по отражению в спорной справке задолженности по уплате пени по налогу на имущество предприятий в сумме 196898,88 руб. без указания на утрату налоговым органом права на ее взыскание существенно затрагивают право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Согласно статье 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
 
    В силу пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, признавая незаконными действия государственного органа, в резолютивной части решения должен указать на обязанность соответствующего органа совершить определенные действия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки по налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, в силу пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации являютсяналоговые и  таможенные органы.
 
    Таким образом, устранением допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя в рассматриваемой ситуации является возложение на налоговый орган обязанности признать в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной ко взысканию задолженность по пени по налогу на имущество предприятий в сумме 196898,88 руб.
 
 
    При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требования заявителя законны, обоснованны, документально подтверждены, заявление подлежит удовлетворению.
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 12.11.2012г. № 3894, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу                      г. Иркутска в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, принять решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество предприятий в сумме 196898,88 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
 
 
    Судья                                                                                         Е.И. Верзаков