Дата принятия: 06 ноября 2012г.
Номер документа: А19-18884/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело № А19-18884/2012
06.11.2012 г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гурьянов О.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сорокиной Е.И.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
заявлением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области (ИНН 3801073983; ОГРН 1043800546437, г. Ангарск)
к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа № 5» (ОГРН 1033800524658, ИНН 3801012317)
о взыскании 765 185 руб. 36 коп.
при участии в судебном заседании:
от заявителя: не явились,
от ответчика: не явились,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области (далее – инспекция, заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа № 5» (далее – налогоплательщик, учреждение) о взыскании 765 185 руб. 36 коп.
Заявитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, требования поддержал в письменных пояснениях, представив сведения об отсутствии уплаты задолженности.
Ответчик судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, с требованиями налогового органа не согласился по основаниям указанным в отзыве, в котором указал на пропуск срока для взыскания взыскиваемой по данному делу задолженности.Просит суд в удовлетворении требований налоговому органу отказать.
Дело рассматривается в порядке ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Как следует из заявления налогового органа, за ответчиком числится задолженность по налогам и пеням в общей сумме 765 185 руб. 36 коп., об уплате которой инспекцией в адрес ответчика направлялись требования об уплате за 2001г. Налогоплательщиком требования об уплате пени в добровольном порядке не исполнены.
Учреждению также направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафаот 28.04.2012г. № 11740. В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности по налогу и пеням в общем размере 765 185 руб. 36 коп. в судебном порядке.
При этом инспекция в связи с пропуском срока, установленного ст. 46 Налогового кодекса РФ для взыскания задолженности в бесспорном и судебном порядке, ходатайствовала о восстановлении указанного срока.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает требования заявителя о взыскании задолженности в сумме 765 185 руб. 36 коп. не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов или сборов, а также пеней и штрафов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, сумм пеней или штрафов возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, пеней или штрафов.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с положениями ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ установлено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
С учетом указанной нормы права следует, что инспекция должна доказать правомерность своих требований на взыскание спорной задолженности, в том числе, основания и сроки возникновения недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени и штрафы, обоснованность их начисления, подтвердить сумму расчета пеней и штрафа.
Как следует из материалов дела, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 28.04.2012г. № 11740 об уплате:
- штрафа в Пенсионный фонд РФ по сроку уплаты на 01.01.2001 в размере 3 563 руб.;
- пеней в Пенсионный фонд РФ по сроку уплаты на 01.01.2001 в размере 607 272 руб. 47 коп.;
- пеней в Фонд социального страхований РФ по сроку уплаты на 01.01.2001 в размере 8 056 руб. 47 коп.;
- пеней в территориальный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты на 01.01.2001 в размере 113 726 руб. 12 коп.;
- пеней в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты на 01.01.2001 в размере 6 893 руб. 70 коп.;
- пеней в Государственный фонд занятости населения РФ по сроку уплаты 01.01.2001 в размере 25 673 руб. 60 коп.
Как указал налоговый орган в своем заявлении, задолженность по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафу в общем размере 765 185 руб. 36 коп. возникла у ответчика на недоимку по страховым взносам до 2001 года. Оснований возникновения недоимки по страховым взносам, на которые инспекцией начислены спорные суммы пеней и штрафа, налоговым органом не указано. Каких-либо доказательств, позволяющих суду выявить факт наличия у учреждения задолженности по страховым взносам, на которую начислены пени и штраф, как то расчетов, требований об уплате налога, платежных поручений, решений налогового органа, налоговым органом суду не представлено. Более того, в дальнейшем, налоговым органом каких-либо других документов, подтверждающих задолженность, не представил.
Кроме того, доказательства принятия налоговым органом надлежащих мер по взысканию задолженности, с которой начислены спорные суммы пеней и штрафы, инспекцией также не представлены.
Таким образом, налоговый орган документально не подтвердил основание возникновения недоимки по страховым взносам, а также доказательства взыскания в судебном или в бесспорном порядке недоимки, с которых начислены заявленные к взысканию пени и штраф.
Всилу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.п. 9 ст. 46 Налогового кодекса РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Следовательно, принудительное взыскание пеней должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога.
Из анализа норм ст.ст. 46 и 75 Налогового кодекса РФ следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Данная правовая позиция суда соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в постановлении от 06.11.2007 № 8241/07.
Далее, в Налоговом кодексе РФ предусмотрены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных отношений.
Конституционный Суд РФ в п. 3 Определения N 381-О-П от 08.02.2007 указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса РФ. При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании сумм налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
В силу п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.
Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, направления инкассового поручения в банк и заканчивая принятием решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Налоговым органом в материалы дела представлено требование от 28.04.2012г. № 11740об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено уплатить задолженность по пеням и штрафу в общей сумме 765 185 руб. 36 коп. по сроку уплаты 01.01.2001. Как следует из материалов дела, взыскание налоговым органом указанной задолженности в бесспорном порядке, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ не производилось, доказательств обратного инспекцией суду не представлено.
Исследовав данный документ, суд пришел к выводу, что, даже допуская формально факт наличия у учреждения недоимки по пеням и штрафу в указанном размере и их отражение на лицевом счете налогоплательщика, взыскание такой задолженности невозможно, поскольку данная задолженность образовалась до 2001 года, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ, истекли более 11 лет назад.
Инспекция обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с рассмотренным в настоящем деле заявлением – 08.10.2012г. В связи с изложенным, следует признать, что налоговым органом также пропущен установленный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности.
При этом суд считает, что предельный срок обращения налоговым органом в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности (с учетом того, что взыскиваемая задолженность образовалась в 2001 году), включает в себя трехмесячный срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании (10 дней), 60-дневный срок на вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банке, а также шестимесячный срок на обращение в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ. Указанный срок налоговым органом также пропущен (исходя из положений ст.ст. 70, 46 и 48 Налогового кодекса РФ, действующих на 2001 год).
Ходатайство инспекции о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления удовлетворению не подлежит, так как налоговым органом не представлены суду доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд.
Кроме того, суд не может признать пропуск инспекцией срока обращения в суде уважительными, поскольку полагает, что государственный орган, наделенный соответствующими полномочиями и необходимым для их осуществления штатом, имел реальную возможность обратиться в суд с соответствующим заявлением в установленный законом срок, пропуск срока почти на два года является значительным.
Таким образом, следует признать, что налоговым органом не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, в связи с чем, основания для его восстановления отсутствуют.
С учетом изложенного, суд полагает, что требования налогового органа о взыскании с ответчика 765 185 руб. 36 коп, удовлетворению не подлежат.
При этом суд полагает, возможным указать сторонам на предусмотренную законом возможность признания спорных сумм безнадежными ко взысканию, прекращению обязанности по их уплате и исключению из лицевого счета.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с п/п 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Из взаимосвязанного толкования норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
С учетом указанной нормы права, суд приходит к выводу, что задолженность по налогам и пеням 765 185 руб. 36 коп. является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взыскания.
Руководствуясь статьями 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований - отказать.
Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.
Судья О.П. Гурьянов
