Решение от 13 августа 2012 года №А19-18703/2011

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск                                                                                              Дело  № А19-18703/2011
 
    13.08.2012 г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  в судебном заседании  13.08.2012года.
 
    Решение  в полном объеме изготовлено   13.08.2012года.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Колосова В.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пугачевым А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Общества с ограниченной ответственностью «Братский завод ферросплавов»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области
 
    о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №25-11/598 от 15.09.2011 г.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя – Кочурова Н.Н., паспорт, представитель по доверенности
 
    от ответчика – Моргач Д.М., удостоверение, представитель по доверенности
 
    В судебном заседании объявлялся перерыв с  09.08.2012 г. до 13.08.2012 г.
 
    установил:
 
    В арбитражный суд поступило заявление Общества с ограниченной ответственностью «Братский завод ферросплавов» (далее ООО «БЗФ»), уточненное в порядке ст. 49  Арбитражного  процессуального  кодекса  Российской Федерации, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (далее Управление) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №25-11/598 от 15.09.2011 г., вынесенного за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).
 
    Представитель заявителя поддержал заявленные требования, дав пояснения в соответствии с доводами, изложенными в заявлении.
 
    Представитель ответчика заявленные требования не признал, дав пояснения в соответствии с доводами, изложенными в отзыве.
 
    Исследовав материалы дела и представленные доказательства, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.
 
    ООО «БЗФ» заключило внешнеторговый контракт №177 от 25.06.2008 с фирмой-нерезидентом - акционерным обществом «Арселормиттал Темиртау» Казахстан па поставку ферросилиция. Условия поставки - DAF ст. Кулунда (Инкотермс 2000).
 
    Стоимость контракта составляет 556395 долларов США.
 
    В соответствии с Инструкцией Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкции Банка России от 15.06.2004 №117-И) ООО «БЗФ» в Кузбасском филиале ОАО «Углеметбанк» (далее банк ПС) был оформлен паспорт сделки №10070001/2997/0006/1/0.
 
    Согласно железнодорожным накладным  №АК 125974,  №АК 125975 товар был вывезен с  таможенной территории Российской Федерации 27.08.2010 г.
 
    Общество обязано было в срок по 15.09.2010 (включительно) представить в банк ПС два экземпляра справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Согласно копии справки о подтверждающих документах и ведомости банковского контроля  справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации  по ЖДН №АК 125974,  №АК 125975, в уполномоченный банк представлены 28.09.2010, что является нарушением пункта 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 №258-П.
 
    По данному факту Управлением в отношении ООО «БЗФ» составлен протокол об административном правонарушении №25-11/598 от 02.09.2011 г.
 
    Постановлением заместителя руководителя Управления о назначении административного наказания №25-11/598  ООО «БЗФ» привлечено к административной ответственности  по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб.
 
    Заявитель полагая, что при этом были нарушены его права и законные интересы, обратился в Арбитражный суд Иркутской области.
 
    Частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Объектом административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ является установленный законодательством Российской Федерации порядок и сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 28 ноября 2011 года), является, в том числе, и несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Субъект административного правонарушения ООО «БЗФ», на которое возложена обязанность представлять формы учета и отчетности по валютным операциям в установленный законодательством срок.
 
    Субъективную сторону деяния характеризует вина. Несмотря на то, что у ООО «БЗФ»  имелась возможность исполнить обязанность по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям в установленный законодательством срок, общество не приняло все зависящие от него меры по их представлению.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
 
    В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Закона валютном регулировании и валютном контроле).
 
    На основании части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании и валютном контроле Центральный банк Российской Федерации (далее - Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.
 
    Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.
 
    Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение Банка России N 258- П).
 
    В силу пунктов 2.1, 2.4 Положения Банка России N 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 N 2080-У, применяющейся с 28 октября 2008 года) в случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности.
 
    Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения Банка России N 258-П).
 
    Резидент обязан представить в банк ПС документы в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
 
    Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и сроки их представления. В случае обязательного требования о декларировании товаров таким документом является исключительно грузовая таможенная декларация, за исключением времен ной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.
 
    Как установлено материалами дела  товар был вывезен с таможенной территории 27.08.2010 г.
 
    ООО "БЗФ" обязано было в срок по 15.09.2010 (включительно) представить в банк ПС два экземпляра справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Согласно копии справки о подтверждающих документах от 28.09.2010 два экземпляра справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товара, в уполномоченный банк представлены 28.09.2010, что является нарушением пункта 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П.
 
    Таким образом, в ходе исполнения контракта №177 от 25.06.2008 общество, не обеспечив своевременного представления в уполномоченный банк двух экземпляров справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации по ЖДН №АК 125974,  №АК 125975, был нарушен установленный Положением N 258-П срок представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах, в связи с чем административный орган правомерно пришел к выводу о наличии в действиях ООО «БЗФ» состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    На основании части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    В отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП формы вины не выделяет. То есть в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
 
    В пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.
 
    Факт несвоевременного представления обществом двух экземпляров справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, подтверждается копией контракта, копией паспорта сделки №10070001/2997/0006/1/0, копиями ЖДН, копией справки о подтверждающих документах, протоколом по делу об административном правонарушении и постановлением о привлечении к административной ответственности, а также заявителем не оспаривается.
 
    Довод заявителя о  том, что ответчиком был нарушен порядок привлечения к административной ответственности, так как протокол об административном правонарушении был составлен повторно, протокол об административном правонарушении от 02.09.2011 г. на момент рассмотрения дела об административном правонарушении обществом получен не был, поэтому оспариваемое постановление является незаконным, судом отклоняется по следующим основаниям.
 
    Пунктом 3 статьи 29.1 КоАП Российской Федерации предусмотрено, что судья, орган, должностное лицо при подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении, среди прочего, выясняют вопрос о том, правильно ли составлен протокол об административном правонарушении, а также правильно ли оформлены иные материалы административного дела.
 
    Согласно пункту 4 части 1 статьи 29.4 КоАП Российской Федерации при подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении разрешаются вопросы, по которым в случае необходимости выносится определение, в том числе вопрос о возвращении протокола об административном правонарушении и других материалов дела в орган, должностному лицу, которые составили протокол, в случае составления протокола и оформления других материалов дела неправомочными лицами, неправильного составления протокола и оформления других материалов дела либо неполноты представленных материалов, которая не может быть восполнена при рассмотрении дела.
 
    Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении первоначально был составлен 15.08.2011 г.
 
    Определением от 23.08.2011 г. данный протокол был возвращен лицом, рассматривающим административное дело, по причине отсутствия доказательств надлежащего извещения законного представителя ООО «БЗФ» о времени и месте составления протокола об административного правонарушения.
 
    О времени и месте составления протокола об административном правонарушении от 02.09.2011 года ООО «БЗФ» и его законный представитель (ООО «Управляющая компания Мечел-Ферросплавы») были извещены надлежащим образом.
 
    В частности, факт извещения ООО "Управляющая компания Мечел-Ферросплавы" подтверждается имеющимися в материалах дела копиями телеграммы от 24.08.2011 года и телеграфного уведомления.
 
    Поскольку из содержания оспариваемого обществом постановления следует, что предметом рассмотрения при его вынесении являлся протокол об административном правонарушении от 02.09.2011 года N 25-11/598, то составление первоначального протокола (от 15.08.2011 г.) с нарушением требований КоАП Российской Федерации не имеет правового значения, поскольку этот протокол не послужил основанием для привлечения ООО «БЗФ» к административной ответственности.
 
    Относительно доводов Общества о нарушении административным органом требований части 1 статьи 28.5 КоАП Российской Федерации (о сроке составления протокола об административном правонарушении от 2 сентября 2011 года), суд отмечает следующее.
 
    В соответствии с правовой позицией, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 9 декабря 2003 года N 10964/03, само по себе нарушение срока составления протокола об административном правонарушении, предусмотренного статьей 28.5 КоАП Российской Федерации, не является основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении, если этим протоколом подтверждается факт правонарушения и он составлен в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП Российской Федерации.
 
    В рассматриваемом случае протокол об административном правонарушении от 02.09.2011 года составлен, а оспариваемое постановление вынесено, в пределах годичного срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
 
    Довод заявителя о том, что  грузовая таможенная декларация на товар не оформлялась,  железнодорожные накладные не являлись документами, подтверждающими вывоз товара, поэтому  справки о подтверждающих документах были представлены  обществом своевременно и нарушений валютного законодательства обществом допущено не было, судом отклоняется по следующим основаниям.
 
    В соответствии с п. 2.1, 2.4 Положения Банка России N 258-П в случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности.
 
    Резидент обязан представить в банк ПС документы в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
 
    Таким образом, общество было обязано представить в банк ПС необходимые документы в срок по 15.09.2010 г. включительно, однако данное требование было исполнено ответчиком только 28.09.2010 г.
 
    Судом установлено, что имелось событие административного правонарушения и факт его совершения ООО «БЗФ», выразившееся в непредставлении в установленные сроки в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.
 
    Имелись основания для составления протокола об административном правонарушении и привлечения ООО «БЗФ» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, характеризующихся всеми необходимыми юридическими признаками (противоправность, виновность, наказуемость), нарушений процессуальных требований, предъявляемых КоАП РФ, которые не позволили бы органу валютного контроля рассмотреть дела всесторонне, полно и объективно, не установлено.
 
    При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований, заявленных ООО «БЗФ».
 
    Руководствуясь ст.ст. 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
    В удовлетворении заявленных требований отказать полностью.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд  в течение десяти дней после его принятия и по истечении этого срока вступает в законную силу.
 
 
 
Судья                                                                               В.И. Колосов