Дата принятия: 07 ноября 2012г.
Номер документа: А19-18665/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело № А19-18665/2012
08.11.2012 г.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 06.11.2012 года. Решение в полном объеме изготовлено 08.11.2012 года.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гурьянов О.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сорокиной Е.И.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
заявлением Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска (ОГРН 1043801767338, ИНН 3812080809)
к Открытому акционерному обществу «Востоксибэлектросетьстрой» по строительству и монтажу высоковольтных линий электропередачи и подстанций (ОГРН 1023801749070, ИНН 3812010015)
о взыскании 9 238 786 руб. 53 коп.
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Потапенко Н.М. – представитель по доверенности (удостоверение),
от ответчика: Зверев Д.М. – представитель по доверенности (паспорт),
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска(далее – инспекция, заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Открытому акционерному обществу «Востоксибэлектросетьстрой» по строительству и монтажу высоковольтных линий электропередачи и подстанций(далее – налогоплательщик, ответчик, общество, ОАО «ВСЭСС») о взыскании 9 238 786 руб. 53 коп.
Заявитель в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по основаниям указанным в заявлении, в обоснование требований указал следующее. За ответчиком числится задолженность по пеням за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов, сборов) и штрафам в общей сумме 9 238 786 руб. 53 коп. Указанная задолженность образовалась за 2001 – 2008 годы, наличие задолженности, по мнению инспекции, подтверждается актами совместных сверок расчетов.
Обществу направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафаот 22.02.2012г. № 32715. В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности по налогу и пеням в общем размере 9 238 786 руб. 53 коп. в судебном порядке.
Представитель ответчика в судебном заседании с требованиями инспекции не согласился по основаниям, изложенным в отзыве, в котором указал, что заявитель в нарушение ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ, каких-либо доказательств наличия спорной задолженности, как и обоснованности начисления обществу налогов (страховых взносов), на которые начислены пени и штрафы, не представил. Также ответчики указали, что задолженность взысканию не подлежит, в связи с пропуском срока давности. Просят суд в удовлетворении требований налоговому органу отказать.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает требования заявителя о взыскании задолженности в сумме 9 238 786 руб. 53 коп. не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов или сборов, а также пеней и штрафов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, сумм пеней или штрафов возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, пеней или штрафов.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с положениями ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ установлено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
С учетом указанной нормы права следует, что инспекция должна доказать правомерность своих требований на взыскание спорной задолженности, в том числе, основания и сроки возникновения недоимки по налогам и страховым взносам, на которую начислены пени и штрафы, обоснованность их начисления, подтвердить сумму расчета пеней и штрафа.
Как следует из материалов дела, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.02.2012г. № 32715 об уплате:
- пени в фонд занятости по сроку уплаты 01.01.2003 в сумме 162 286 руб., штраф - 89 руб.;
- пени по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов по сроку уплаты 01.01.2003 в сумме 8 450 руб. 36 коп.;
- пени по налогу с продаж по сроку уплаты 01.01.2003 - 1 376 руб. 41 коп., штраф - 400 руб.;
- пени по прочим налогам и сборам по сроку уплаты на 01.01.2003 - 598 руб. 77 коп., штраф - 93 руб. 91 коп.;
- по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по сроку уплаты 01.01.2003 пеней - 2 753 095 руб. 78 коп.;
- пени по страховым взносам в фонд социального страхования РФ по сроку уплаты 01.01.2003 - 296 873 руб. 38 коп.;
- пени по страховым взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 01.01.2003 - 3 963 руб. 94 коп.;
- за нарушение законодательства о налогах и сборах по сроку уплаты 06.09.2005 штраф - 50 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 23.05.2008 - 5 714 584 руб. 67 коп.;
- штраф по транспортному налогу по сроку уплаты 20.04.2005 - 3 522 руб.
Всего сумма задолженности по пеням и налоговым санкциям составила 9 238 786 руб. 53 коп., в том числе: пени – 8 941 229 руб. 94 коп., штраф – 297 557 руб. 07 коп.
Как указал налоговый орган в своем заявлении, задолженность по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафу в общем размере 9 238 786 руб. 53 коп. возникла у ответчика на недоимку по налогам (страховым взносам, сборам) за 2003 - 2008 годы. Оснований возникновения недоимки по налогам (страховым взносам, сборам), на которые инспекцией начислены спорные суммы пеней и штрафа, налоговым органом не указано. Каких-либо других доказательств, позволяющих суду выявить факт наличия у налогоплательщика задолженности, указанной налоговым органом, как то налоговых деклараций (расчетов), требований об уплате налога, платежных поручений, решений налогового органа, налоговым органом суду не представлено.Более того, в дальнейшем, налоговым органом каких-либо других документов, подтверждающих задолженность, в суд не представил.
Как указала инспекция в заявлении, взыскиваемая задолженность обществом не оспаривается и подтверждается актами совместных сверок по налогам, сборам, пеням и штрафам №№ 6532, 6536, 6537, 6538, 6539, 6540, 6541, 6542, 6543, 6545 от 05.05.2009.
Однако суд, исследовав представленные в материалы дела акты, считает, что указанные выше документы не подтверждают наличие у ОАО «ВСЭСС»задолженности по налогам (страховым взносам), пеням и штрафам, а также основание и период их возникновения, поскольку составлены налоговым органом в одностороннем порядке, ОАО «ВСЭСС»не подписаны,не подтверждены какими-либо другими документами. В связи с указанным, информация, отраженная в данных актах несет справочный характер, и соответственно не доказывает наличие у налогоплательщика задолженности по налогам (страховым взносам) пеням и штрафам. При этом довод заявителя о том, что взыскиваемая задолженность не оспаривается налогоплательщиком является несостоятельным.
Кроме того, доказательства принятия налоговым органом надлежащих мер по взысканию задолженности, с которой начислены спорные суммы пеней и штрафы, инспекцией также не представлены. В письменном пояснении от 31.10.2012 года, заявитель указал, что представить суду доказательства взыскания задолженности по налогу (страховым взносам, сборам) в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, не представляется возможным в связи с из отсутствием.
Таким образом, налоговый орган документально не подтвердил основание возникновения недоимки по налогам (страховым взносам, сборам), а также доказательства взыскания в судебном или в бесспорном порядке недоимки, с которых начислены заявленные к взысканию пени и штраф.
Далее, в Налоговом кодексе РФ предусмотрены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных отношений.
Конституционный Суд РФ в п. 3 Определения N 381-О-П от 08.02.2007 указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса РФ. При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.
Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, направления инкассового поручения в банк и заканчивая принятием решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Всилу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.п. 9 ст. 46 Налогового кодекса РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Следовательно, принудительное взыскание пеней должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога.
Из анализа норм ст.ст. 46 и 75 Налогового кодекса РФ следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Данная правовая позиция суда соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в постановлении от 06.11.2007 № 8241/07.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от 22.02.2012г. № 32715об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено уплатить задолженность по пеням и штрафу в общей сумме 9 238 786 руб. 53 коп. по сроку уплаты 01.01.1003, 06.09.2005, 23.05.2008, 20.04.2005 соответственно. Однако, взыскание налоговым органом указанной задолженности в бесспорном порядке, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ не производилось, доказательств обратного инспекцией суду не представлено.
Исследовав данный документ, суд пришел к выводу, что, даже допуская формально факт наличия у Общества недоимки по пеням и штрафу в указанном размере и их отражение на лицевом счете налогоплательщика, взыскание такой задолженности невозможно, поскольку данная задолженность образовалась до 2003, а также в 2005 и 2008 годах, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ, истекли.
При этом суд считает, что предельный срок обращения налоговым органом в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности, включает в себя трехмесячный срок, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса РФ, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании (10 дней), а также шестимесячный срок на обращение в суд, установленный ст. 46 НК РФ.
Инспекция обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с рассмотренным в настоящем деле заявлением – 02.10.2012г. В связи с изложенным, следует признать, что налоговым органом также пропущен установленный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности.
Ходатайство инспекции о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления удовлетворению не подлежит, так как налоговым органом не представлены суду доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд.
Кроме того, суд не может признать пропуск инспекцией срока обращения в суде уважительными, поскольку полагает, что государственный орган, наделенный соответствующими полномочиями и необходимым для их осуществления штатом, имел реальную возможность обратиться в суд с соответствующим заявлением в установленный законом срок, пропуск срока почти на два года является значительным.
Таким образом, следует признать, что налоговым органом не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, в связи с чем, основания для его восстановления отсутствуют.
С учетом изложенного, суд полагает, что требования налогового органа о взыскании с ответчика 9 238 786 руб. 53 коп, удовлетворению не подлежат.
При этом суд полагает, возможным указать сторонам на предусмотренную законом возможность признания спорных сумм безнадежными ко взысканию, прекращению обязанности по их уплате и исключению из лицевого счета.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с п/п 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Из взаимосвязанного толкования норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
С учетом указанной нормы права, суд приходит к выводу, что задолженность по пеням и штрафам в сумме 9 238 786 руб. 53 коп. является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взыскания.
Руководствуясь статьями 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований - отказать.
Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.
Судья О.П. Гурьянов
