Дата принятия: 14 ноября 2012г.
Номер документа: А19-17942/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело № А19-17942/2012
14.11.2012г.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 12.11.2012года.
Решение в полном объеме изготовлено 14.11.2012года.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Седых Н.Д.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чуриковым В.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью «Невонская передвижная механизированная колонна-1» (ОГРН 1103817001430; ИНН 3817037814, Иркутская область, г. Усть-Илимск)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области (ОГРН 1043802007765; ИНН 3817026322, Иркутская область, г. Усть-Илимск)
о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области, выразившихся в выдаче справки №95410 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 08.06.2012г. без указания информации об утрате инспекцией возможности взыскания задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Захарченко О.И. – представитель по доверенности,
от ответчика: не явились,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Невонская передвижная механизированная колонна-1» обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области о признании незаконными действий по выдаче справки №95410 от 08.06.12г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без информации по утрате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Иркутской области возможности взыскания задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек, в том числе:
- по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ: штраф - 18 892,51 руб.;
- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта: штраф - 340 365,44 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 22 930,47 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25242555000): налог - 0,49 руб., пени - 364 871,18 руб., штрафы - 27 700,49 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25438000000): пени -276 215,29 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой части - пени 177 367,02 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату накопительной части - пени 22 006,34 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость: пени - 364 720,70 руб., штрафы - 2 982,00 руб.;
- по налогу на имущество предприятий: пени - 3 754,85 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 206,57 руб.;
- по налогу с владельцев транспортных средств: пени - 463 328,03 руб., штрафы - 33 172,08 руб.;
- по налогу на пользователей автомобильных дорог: налог- 319 221,56 руб., пени - 1 297 332,30 руб., штрафы – 10097 руб.;
- по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов: штраф - 124 руб.;
- по налогу с продаж: пени - 43,36 руб.;
- по недоимке в Пенсионный фонд РФ (Н/А): пени - 4 579 157,60 руб., штрафы - 413,80 руб.
- по недоимке в государственный фонд занятости населения РФ: пени - 35 825,56 руб., штрафы - 4,39 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет: пени - 273 026,19 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: пени - 34 286,61 руб.
Представитель налогоплательщика заявленные требования поддержал, представители инспекции не явились, заявленные требования в представленном отзыве не признали.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.
Учреждение обратилось в адрес МИФНС России №9 по Иркутской областис запросом о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
08 июня 2012 года заявителем получена справка №95410 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
Из содержания справки следует, что у учреждения имеется задолженность в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек, в том числе:
- по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ: штраф - 18 892,51 руб.;
- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта: штраф - 340 365,44 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 22 930,47 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25242555000): налог - 0,49 руб., пени - 364 871,18 руб., штрафы - 27 700,49 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25438000000): пени -276 215,29 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой части - пени 177 367,02 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату накопительной части - пени 22 006,34 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость: пени - 364 720,70 руб., штрафы - 2 982,00 руб.;
- по налогу на имущество предприятий: пени - 3 754,85 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 206,57 руб.;
- по налогу с владельцев транспортных средств: пени - 463 328,03 руб., штрафы - 33 172,08 руб.;
- по налогу на пользователей автомобильных дорог: налог- 319 221,56 руб., пени - 1 297 332,30 руб., штрафы – 10097 руб.;
- по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов: штраф - 124 руб.;
- по налогу с продаж: пени - 43,36 руб.;
- по недоимке в Пенсионный фонд РФ (Н/А): пени - 4 579 157,60 руб., штрафы - 413,80 руб.
- по недоимке в государственный фонд занятости населения РФ: пени - 35 825,56 руб., штрафы - 4,39 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет: пени - 273 026,19 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: пени - 34 286,61 руб.
Налогоплательщик, не согласившись с указанием налоговым органом в справке №95410 изложенной задолженности, обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки №95410 от 08.06.12г., содержащей сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек.
В обоснование своей правовой позиции заявитель указывает, что право на взыскание вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачено,поскольку ее взыскание инспекцией не осуществлялось как во внесудебном, так и в судебном порядке, в связи с чем указанные в справке №95410 суммы задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеекне отражают реального размера существующих у налогоплательщика налоговых обязательств.
Кроме того, указание в справке на наличие задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек,на которую налоговым органом утрачено право взыскания, нарушает права заявителя, поскольку препятствует получению налогоплательщиком достоверной информации.
Возражая против заявленных требований, инспекция, ссылаясь на положения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, указала, что у нее отсутствует право на исключение из выдаваемой справки задолженности по налогам, пеням или штрафам, возможность взыскания которой утрачена, либо обязанность по указанию в справке на утрату возможности взыскания.
Оценив доводы сторон, изучив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Судом установлено, что инспекцией налогоплательщику выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 08 июня 2012г. №95410, согласно которой у заявителя имеется задолженность в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек.
В ходе судебного разбирательства налоговый орган не представил доказательств реализации права на взыскание задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копееккак во внесудебном, так и в судебном порядке. В отзыве налоговый орган подтвердил, что указанная задолженность в порядке статей 46, 47 НК РФ не взыскивалась, в связи с чем фактически утрачена возможность взыскания спорной задолженности в бесспорном и судебном порядке.
В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Принятое после истечения указанного срока Решение о взыскании считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Учитывая положения п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копееккак во внесудебном, так и в судебном порядке.
Таким образом, указание в справке №95410 от 08.06.12г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам суммы задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек, в том числе:
- по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ: штраф - 18 892,51 руб.;
- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта: штраф - 340 365,44 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 22 930,47 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25242555000): налог - 0,49 руб., пени - 364 871,18 руб., штрафы - 27 700,49 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25438000000): пени -276 215,29 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой части - пени 177 367,02 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату накопительной части - пени 22 006,34 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость: пени - 364 720,70 руб., штрафы - 2 982,00 руб.;
- по налогу на имущество предприятий: пени - 3 754,85 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 206,57 руб.;
- по налогу с владельцев транспортных средств: пени - 463 328,03 руб., штрафы - 33 172,08 руб.;
- по налогу на пользователей автомобильных дорог: налог- 319 221,56 руб., пени - 1 297 332,30 руб., штрафы – 10097 руб.;
- по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов: штраф - 124 руб.;
- по налогу с продаж: пени - 43,36 руб.;
- по недоимке в Пенсионный фонд РФ (Н/А): пени - 4 579 157,60 руб., штрафы - 413,80 руб.
- по недоимке в государственный фонд занятости населения РФ: пени - 35 825,56 руб., штрафы - 4,39 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет: пени - 273 026,19 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: пени - 34 286,61 руб.,
не отражает реального размера существующих у заявителя налоговых обязательств.
В статье 59 Налогового кодекса РФ установлены основания и порядок признания недоимки по налогам, сборам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания.
Согласно пункту 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. №229-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки по налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являютсяналоговые и таможенные органы.
Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам установлен Постановлением Правительства РФ от 17.10.2009г. №820.
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 01.09.2009г. №4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005г. №ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
Учитывая вышеизложенное, а также вывод суда о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек как во внесудебном, так и в судебном порядке, суд считает, что налоговый орган необоснованно выдал налогоплательщику справку №95410 от 08.06.12г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания на утрату инспекцией права на взыскание указанной задолженности как в судебном, так и во внесудебном порядке.
Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению.
Согласно статье 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, обязывает устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Следует признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Иркутской области по выдаче справки №95410 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 08.06.2012г. без информации по утрате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по Иркутской области возможности взыскания задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек, в том числе:
- по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ: штраф - 18 892,51 руб.;
- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта: штраф - 340 365,44 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 22 930,47 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25242555000): налог - 0,49 руб., пени - 364 871,18 руб., штрафы - 27 700,49 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25438000000): пени -276 215,29 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой части - пени 177 367,02 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату накопительной части - пени 22 006,34 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость: пени - 364 720,70 руб., штрафы - 2 982,00 руб.;
- по налогу на имущество предприятий: пени - 3 754,85 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 206,57 руб.;
- по налогу с владельцев транспортных средств: пени - 463 328,03 руб., штрафы - 33 172,08 руб.;
- по налогу на пользователей автомобильных дорог: налог- 319 221,56 руб., пени - 1 297 332,30 руб., штрафы – 10097 руб.;
- по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов: штраф - 124 руб.;
- по налогу с продаж: пени - 43,36 руб.;
- по недоимке в Пенсионный фонд РФ (Н/А): пени - 4 579 157,60 руб., штрафы - 413,80 руб.
- по недоимке в государственный фонд занятости населения РФ: пени - 35 825,56 руб., штрафы - 4,39 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет: пени - 273 026,19 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: пени - 34 286,61 руб.,
как несоответствующие подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Надлежит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Иркутской области устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Невонская передвижная механизированная колонна-1» путем выдачи справки с указанием информации об утрате возможности взыскания налоговым органом задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек.
Также с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Невонская передвижная механизированная колонна-1» подлежат взысканию судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 2.000 рублей.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
Заявленные требования удовлетворить.
Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области, выразившиеся в выдаче справки №95410 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 08.06.2012г. без указания информации об утрате инспекцией возможности взыскания задолженности в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек, в том числе:
- по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ: штраф - 18 892,51 руб.;
- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта: штраф - 340 365,44 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 22 930,47 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25242555000): налог - 0,49 руб., пени - 364 871,18 руб., штрафы - 27 700,49 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (ОКАТО 25438000000): пени -276 215,29 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой части - пени 177 367,02 руб.;
- по страховым взносам на Пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату накопительной части - пени 22 006,34 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость: пени - 364 720,70 руб., штрафы - 2 982,00 руб.;
- по налогу на имущество предприятий: пени - 3 754,85 руб., проценты за пользование бюджетными средствами - 206,57 руб.;
- по налогу с владельцев транспортных средств: пени - 463 328,03 руб., штрафы - 33 172,08 руб.;
- по налогу на пользователей автомобильных дорог: налог- 319 221,56 руб., пени - 1 297 332,30 руб., штрафы – 10097 руб.;
- по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов: штраф - 124 руб.;
- по налогу с продаж: пени - 43,36 руб.;
- по недоимке в Пенсионный фонд РФ (Н/А): пени - 4 579 157,60 руб., штрафы - 413,80 руб.
- по недоимке в государственный фонд занятости населения РФ: пени - 35 825,56 руб., штрафы - 4,39 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет: пени - 273 026,19 руб.;
- по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: пени - 34 286,61 руб.,
как несоответствующие подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Невонская передвижная механизированная колонна-1» путем выдачи справки с указанием информации об утрате возможности взыскания налоговым органом задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 8.253.255 рублей 43 копеек.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Невонская передвижная механизированная колонна-1» судебные расходы по госпошлине в сумме 2.000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
Судья: Н.Д. Седых
