Решение от 16 октября 2012 года №А19-17605/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск
 
    «16» октября 2012 года                                                                        Дело № А19-17605/2012
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2012 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 16 октября 2012 года.       
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Загвоздина В.Д.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козловым А.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «Зиминский хлебозавод» (ИНН 3814014054, ОГРН  1083814001754)
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области
 
    (ИНН 3814008935, ОГРН 1043801916531)
 
    о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки №40846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30 августа 2012 года, содержащей сведения о задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 3 275 076 руб. 53 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм
 
    третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований на предмет спора: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Саянске, г. Зиме и Зиминском районе Иркутской области (ОГРН 1023801910516, ИНН 3814001520)
 
 
    при участии  в заседании:
 
    от заявителя:   представитель по доверенности Грица В.В.,  
 
    от ответчика:  представитель по доверенности Шабалина Е.В.,
 
    от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Саянске, г. Зиме и Зиминском районе Иркутской области: представитель не явился,
 
установил:
 
    Заявитель обратился в арбитражный суд Иркутской области с требованиемк Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки №40846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30 августа 2012 года, содержащей сведения о задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 3 275 076 руб. 53 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм.
 
    Определением от 13.09.2012г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Саянске, г. Зиме и Зиминском районе Иркутской области.
 
    Представитель Заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.
 
    Представитель налогового органа с заявленными требованиями не согласился.
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Саянске, г. Зиме и Зиминском районе Иркутской областио времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом (почтовое уведомление от 18.09.2012г.), в судебное заседание не явилось, отзыв не представило.
 
    Из материалов дела следует, что инспекцией налогоплательщику выдана справка №40846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30.08.2012 в которой, в частности, указаны следующие суммы без отражения информации об утрате налоговым органом возможности их взыскания как в судебном, так и внесудебном порядке:
 
    по КБК 18210102010010000110 – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в сумме 1336524 руб. 69 коп. и налоговые санкции в сумме 128449 руб. 53 коп.;
 
    по КБК 18210202010060000160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части в сумме 6115 руб. 75 коп.;
 
    по КБК 18210904010020000110 - пени по налогу на имущество предприятий в сумме 26200 руб. 59 коп.;
 
    по КБК 18210904030010000110 – пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 1190934 руб. 73 коп. и налоговые санкции в сумме 7595 руб. 60 коп.;
 
    по КБК 18210904052040000110 – пени по земельному налогу (до 01.01.06) мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8830 руб. 18 коп. и налоговые санкции в сумме 1025 руб. 27 коп.;
 
    по КБК 18210908020060000140 – пени по недоимке в пенсионный фонд РФ в сумме 426125 руб. 80 коп.;
 
    по КБК 18210908030070000140 – пени по недоимке в фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 65576 руб. 34 коп.;
 
    по КБК 18210908060010000140 – пени по недоимке в Государственный фонд занятости населения РФ в сумме 1390 руб. 00 коп. и штраф в сумме 8 руб. 00 коп.;
 
    по КБК  18210301000010000110 – налоговые санкции за неуплату налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации в сумме 56004 руб. 00 коп.;
 
    по КБК 18211603010010000140 – денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 3350 руб. 00 коп.;
 
    по КБК 18211608000010000140 – штрафы за административные правонарушения при производстве  и обороте этилового спирта и табачной продукции в сумме 16946 руб. 05 коп.
 
    Заявитель, полагая, что инспекцией утрачено право на взыскание  указанной выше задолженности в бесспорном и судебном порядке, обратился в арбитражный суд с требованием   о  признании   незаконными   действий, выразившихся в выдаче справки №40846   о   состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30 августа 2012 года, содержащей сведения о задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 3 275 076 руб. 53 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм.
 
    Налоговый орган требования заявителя не признал, сославшись на доводы, изложенные в отзыве от 03.10.2012 №05-07/13167.  В частности, ответчик указал, что налоговый орган не может списывать на основании ст.59 Налогового кодекса РФ налоги и пени, безнадежные ко взысканию, без соответствующего судебного акта, в котором установлено, что задолженность безнадежна ко взысканию. До принятия такого судебного акта действия налогового органа по выдаче справки с указанием задолженности не противоречат законодательству. Срок хранения документов в соответствии с порядком ведения делопроизводства составляет 5 лет. Таким образом, представить доказательства соблюдения досудебного порядка взыскания задолженности налоговый орган не может в связи с отсутствием документов.
 
    Исследовав материалы дела, выслушав представителей Заявителя, налогового органа, суд пришел к следующим выводам.
 
    Согласно ч.1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей.
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговая инспекция должна доказать правомерность включения в рассматриваемую справку суммы задолженности по налогам, взносам, сборам, пеням, в том числе обосновать наличие недоимки по обязательным платежам, с которой начислены пени,  основания и дату её возникновения.
 
    Исследовав представленные лицами, участвующими в деле, документы, судом установлено, что налоговым органом пропущен пресекательный срок на взыскание рассматриваемой задолженности по налогам, взносам, пеням в бесспорном и судебном порядке.
 
    В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    Согласно п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплата налога  (п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу п.7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (п.1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу пп. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации  пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно п. 9 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации  положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Следовательно, принудительное взыскание пени должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога.
 
    Из анализа норм статей 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
 
    В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
 
    Данная правовая позиция суда соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 06.11.2007 №8241/07.
 
    Арбитражный суд в п.2 определения от 13.09.2012г. предлагал ответчикудокументально подтвердить даты и основания возникновения оспариваемой задолженности по налогам, взносам, пеням, штрафам, указанным в справке №40846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30.08.2012,  а также  представить все имеющиеся доказательства в подтверждение того, чтоналоговые органы не утратили право на взыскание спорной задолженности (то есть предприняли своевременные и надлежащие меры по её взысканию – доказать своевременное выставление и вручение налогоплательщику требований об уплате налогов, взносов, сборов и пеней, начисленных за неуплату этих взносов, соблюдение установленной ст.ст.46, 47 Налогового кодекса РФ процедуры бесспорного взыскания  спорной задолженности либо представить доказательства своевременного обращения в суд за взысканием  задолженности; в отношении штрафов за административные правонарушения  – доказать даты вступления в силу соответствующих постановлений и предъявление соответствующих постановлений судебным приставам для исполнения в сроки, установленные законом).
 
    Также Арбитражный суд в п.2 определения от 13.09.2012г. предлагал пенсионному фонду документально подтвердить даты и основания возникновения задолженности по пенсионным взносам, на которую начислены пени, указанные в справке  №40846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30.08.2012 (КБК 18210202010060000160, 18210908020060000140),  представить все имеющиеся доказательства в подтверждение того, чтов отношении соответствующей задолженности по взносам и пеням, начисленным за неуплату этих взносов, предпринимались своевременные и надлежащие меры по её взысканию – доказать своевременное выставление и вручение плательщику взносов требований об уплате задолженности по соответствующим взносам, с которых начислены пени, а также требований об уплате самих сумм пени, соблюдение установленной законом процедуры бесспорного взыскания  соответствующей задолженности по взносам и пени либо представить доказательства своевременного обращения в суд за взысканием  задолженности.
 
    Истребуемые судом доказательства ответчиком и пенсионным  фондом не представлены.
 
    В отзыве налоговый орган указал, что срок хранения документов в соответствии с порядком ведения делопроизводства составляет 5 лет. Таким образом, представить доказательства соблюдения досудебного порядка взыскания недоимки, пеней и штрафов, а также принятия мер по привлечению к административной ответственности, налоговый орган не может в связи с отсутствием документов.
 
    При таких обстоятельствах следует признать, что налоговый орган необоснованно включил в справку № 40846 сведения о рассматриваемой в настоящем деле задолженности  без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных выше сумм.
 
    Согласно статьям 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
 
    Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговый орган, осуществляя налоговое администрирование в отношении конкретного налогоплательщика,  отразил в справке о расчетах с бюджетом неверные сведения о наличии задолженности по налогам, взносам, пени и штрафным санкциям, право на взыскание которых в принудительном и судебном порядке утрачено. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, выдаваемые в порядке ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации  сведения о состоянии расчетов с бюджетом должны содержать достоверные сведения.
 
    Неполная и недостоверная информация об обязательствах и их исполнении по налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщика, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009 № 4381/09).
 
    В силу пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, признавая незаконными оспариваемые заявителем действия государственного органа должен в резолютивной части решения указать на обязанность соответствующего органа совершить определенные действия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    Устранением допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя в рассматриваемой ситуации является возложение на налоговый орган обязанности выдать заявителю справку о состоянии расчетов  по налогам, сборам, взносам с отражением информации об  утрате возможности взыскания указанной выше задолженности как в судебном, так и во внесудебном порядке.
 
    При таких обстоятельствах, арбитражный судпервой инстанции полагает правомерным согласиться с доводами заявителя и признать незаконными обжалуемые действия налогового органа, а также в порядке устранения нарушенных прав и интересов заявителя считает необходимым обязать ответчика выдать заявителю справку о состоянии расчетов  по налогам, сборам, взносам с отражением информации об  утрате возможности взыскания указанной выше задолженности как в судебном, так и во внесудебном порядке.
 
    При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в размере
2000 рублей за рассмотрение нематериального требования о признании незаконными действий налогового органа (л.д.12).
 
    Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации между сторонами судебного разбирательства возникают отношения по распределению судебных расходов, которые регулируются главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    В п. 5 Информационного письма Президиума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 13.03.2007г., в редакции информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.05.2010г. №139 указано, что в силу главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации отношения по уплате государственной пошлины возникают между ее плательщиком - лицом, обращающимся в суд, и государством. Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Кодекса отношения по поводу уплаты государственной пошлины после ее уплаты прекращаются.
 
    Законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от возмещения судебных расходов.
 
    В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
    На основании изложенного с налоговой инспекции в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.
 
    Руководствуясь ст.ст.167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
решил:
 
    заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области, выразившиеся в выдаче справки №40846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30 августа 2012 года, содержащей сведения о задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 3 275 076 руб. 53 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм:
 
    по КБК 18210102010010000110 – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в сумме 1336524 руб. 69 коп. и налоговые санкции в сумме 128449 руб. 53 коп.;
 
    по КБК 18210202010060000160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части в сумме 6115 руб. 75 коп.;
 
    по КБК 18210904010020000110 - пени по налогу на имущество предприятий в сумме 26200 руб. 59 коп.;
 
    по КБК 18210904030010000110 – пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 1190934 руб. 73 коп. и налоговые санкции в сумме 7595 руб. 60 коп.;
 
    по КБК 18210904052040000110 – пени по земельному налогу (до 01.01.06) мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8830 руб. 18 коп. и налоговые санкции в сумме 1025 руб. 27 коп.;
 
    по КБК 18210908020060000140 – пени по недоимке в пенсионный фонд РФ в сумме 426125 руб. 80 коп.;
 
    по КБК 18210908030070000140 – пени по недоимке в фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 65576 руб. 34 коп.;
 
    по КБК 18210908060010000140 – пени по недоимке в Государственный фонд занятости населения РФ в сумме 1390 руб. 00 коп. и штраф в сумме 8 руб. 00 коп.;
 
    по КБК  18210301000010000110 – налоговые санкции за неуплату налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации в сумме 56004 руб. 00 коп.;
 
    по КБК 18211603010010000140 – денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 3350 руб. 00 коп.;
 
    по КБК 18211608000010000140 – штрафы за административные правонарушения при производстве  и обороте этилового спирта и табачной продукции в сумме 16946 руб. 05 коп., как не соответствующие положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Открытого акционерного общества «Зиминский хлебозавод», в том числе выдать заявителю справку о состоянии расчетов  по налогам, сборам, взносам с отражением информации об  утрате возможности взыскания указанной выше задолженности как в судебном, так и во внесудебном порядке.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области в пользу Открытого акционерного общества «Зиминский хлебозавод» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                            В.Д.  Загвоздин