Решение от 25 октября 2012 года №А19-16843/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-16843/2012
 
 
    25.10.2012г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  в судебном заседании  23.10.2012года.
 
    Решение  в полном объеме изготовлено   25.10.2012года.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коротневой Н.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств»
 
    (ОГРН 1023802659253, ИНН 3834008644)
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области
 
    (ОГРН 1043800922967, ИНН 3805701678)
 
    о признании незаконными действий налогового органа
 
    при участии  в заседании:
 
    от заявителя: не явился, надлежащее уведомление имеется,
 
    от ответчика: не явился, надлежащее уведомление имеется
 
    установил: Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств»(далее: заявитель, налогоплательщик, учреждение) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ  о признаниинезаконными действий должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее налоговый орган, инспекция, ответчик) по выдаче справки №51110 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» по состоянию на 21.05.2012 года с отражением в ней задолженности по недоимке, пеням и штрафам в общей сумме 73 330 руб. 98 коп.без указания  информации об утрате  права  на взыскание  указанной  суммы в принудительном порядке.  Заявителем не оспаривается отражение в справке задолженности по НДС и НДФЛ.
 
    ОбязанииМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем выдачи Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств» справкибез отражения в ней задолженности в сумме 73 330 руб. 98 коп.            
 
    Из материалов дела следует, что учреждение обратилось в Межрайонную  ИФНС России № 15 по Иркутской области с просьбой выдать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам.
 
    Инспекцией на основании данных лицевого счета выдана справка № 51110 «О состоянии расчетов  по налогам, сборам, взносам», согласно которой по состоянию на 21.05.2012г. налогоплательщик имеет задолженность (согласно заявлению) в сумме 322 538 руб. 46  коп.,  включающую в себя суммы  налогов, пени и налоговых санкций.
 
    Заявитель, полагая, что у него отсутствует задолженность  по уплате указанных выше  налогов, пени и санкций, обратился в арбитражный суд.
 
    К судебному заседанию 23.10.2012г., заявитель уточнил  заявленные требования и просил суд признать неправомерным отражение в приведенной выше справке задолженности в сумме 73 330 руб. 98 коп., из которых:
 
    62 603 руб. 52 коп. – пени по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;
 
    6 050 руб. 21 коп. – пени по взносам в Фонд социального страхования;
 
    4 601 руб. 42 коп. – пени по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    75 руб. 83 коп. – пени по взносам  в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
 
    По мнению заявителя, в приведенной выше справке,  включена  сумма задолженности, которая не отражает реального размера существующих у налогоплательщика налоговых обязательств, указывает на то, что инспекцией пропущены совокупные сроки принудительного взыскания  задолженности, предусмотренные ст. ст. 46,47 НК РФ.
 
    Налоговый орган требования заявителя не признал, сославшись на  то, что у него отсутствуют основания для признания задолженности  безнадежной ко взысканию.
 
    Из отзыва инспекции от 24.09.2012г. следует, что  данная задолженность образовалась до 01.01.2001г. когда администратором указанных платежей являлся Пенсионный фонд Российской Федерации,  которая впоследствии была передана налоговому органу, так:
 
    -  недоимка по взносам в Пенсионный фонд РФ (КБК 18210908020060000140) согласно акту Пенсионного Фонда по состоянию на 01.01.2002 была передана в сумме 181134 руб. По состоянию на 01.01.2001  переданы пени в размере 75065,55 руб. Пени за период с 01.01.2002 по 26.12.2006 на переданную недоимку составили 169423,72 руб. Плательщиком 27.12.2006 был уплачен налог в сумме 181134 руб., В 2003 году плательщиком уплачены пени в сумме 12462,02 руб. В целях исполнения решения УФНС России по Иркутской области № 06-01-17/02 от 01.11.2011г. для списания пеней, исчисленных после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды, зачисляемым в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, возникшей по состоянию на 01.01.2001 г. налоговым органом в 2012 году проведено списание пеней в сумме 169423,73 руб. Итого задолженность по пени составила 62603,52 руб.
 
    - недоимка по  взносам в ФСС РФ (КБК 18210908030070000140)  согласно акту Фонда социального страхования РФ по состоянию на 01 01.2002 была передана в сумме 25839 руб. По состоянию на 01.01.2001 пени переданы в размере 7827,93 руб. Пени за период с 01.01.2002 по 22.11.2007 на переданную недоимку составили 27108,75 руб. Плательщиком 23.11.2007 был уплачен налог в сумме 25839 руб. В 2003 году плательщиком уплачены пени в сумме 1777,72 руб. В целях исполнения решения УФНС России по Иркутской области № 06-01-17/02 от 01.11.2011 г. для списания пеней, исчисленных после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды, зачисляемым в ПФ РФ,ФСС, ФФОМС, ТФОМС, возникшей по состоянию на 01.01.2001г. налоговым органом в 2012 году проведено списание пеней в сумме 27108,75 руб. Итого задолженность по пени составила 6050,21 руб.
 
    - недоимка по взносам в ТФОМС РФ (КБК 18210908050090000140) согласно акту Территориального фонда обязательного медицинского страхования РФ по состоянию на 01.01.2002 была передана в сумме 10867,60 руб. По состоянию на 01.01.2002 пени переданы в размере 5349,11 руб. Пени за период с 01.01.2002 по 28.12.2007 на переданную недоимку составили 11532,15 руб. Плательщиком 23.11.2007 был уплачен налог в сумме 10867 руб. В 2003 году плательщиком уплачены пени в сумме 747,69 руб. В целях исполнения решения УФНС России по Иркутской области № 06-01-17/02 от 01.11.2011 г. для списания пеней, исчисленных после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды, зачисляемым в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, возникшей по состоянию на 01.01.2001 г. налоговым органом в 2012 году проведено списание пеней в сумме 11532,15 руб. Итого задолженность по пени составила 4601,42 руб.
 
    - по взносам в ГФЗН РФ (КБК 18210908060010000140)  согласно акту Государственного фонда занятости населения РФ по состоянию на 01.01.2002 была передана переплата по налогу в сумме 1231,91руб. По состоянию на 01.01.2002 пени переданы в размере 75,83 руб.
 
    Наряду с этим, указал, что только суд может установить утрачена или нет возможность взыскания задолженности налоговым органом, в связи с истечением срока.
 
    Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
 
    Согласно ч.1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговая инспекция должна доказать правомерность включения в оспариваемую справку суммы задолженности по пеням и штрафам, в том числе обосновать наличие недоимки по обязательным платежам, с которой начислены пени, основание и дату её возникновения, подтвердить сумму пени соответствующими расчетами.
 
    Определением суда инспекции было предложено подтвердить правомерность отражения в справке №51110 спорной задолженности.
 
    Приведенных выше доказательств суду не представлено. В частности  налоговым органом не представлены первичные документы:  материалы проверок и иные документы, подтверждающие основание начисления взносов и пеней, копии требований и доказательства их направления или вручения налогоплательщику, а также доказательства взыскания в судебном или в бесспорном порядке задолженности.
 
    Кроме того, инспекция в своем отзыве указала, что представить доказательства наличия недоимки, правомерности начисления пени налоговый орган не имеет возможности, поскольку администрирование взносов по фондам стало осуществляться налоговым органом с 01.01.2001г, в связи с чем,  уже сложившаяся задолженность по пени по взносам в Пенсионный фонд, ФСС, ТФОМС, Фонд занятости была перенесена в лицевой счет налогоплательщика. При этом,  по утверждению инспекции, задолженность образовалась до 2001 года.
 
    Доказательств,  принятия мер по взысканию спорных сумм пени с  периода 2001 года, суду налоговым органом, не представлено.
 
    Таким образом, судом установлено, что спорная задолженность по пеням по взносам безосновательно включена в справку  № 51110«О состоянии расчетов, сборам, взносам».
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждено, что сумма задолженности по пени, указанная в справке №51110 образовалась у налогоплательщика до 2001 года, что и не оспаривается сторонами по делу.
 
    Федеральным законом N 229-ФЗ от 27.07.2010г. дополнена статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством РФ, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.
 
    Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.10 N ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в котором отражено, что срок для взыскания пропущен.
 
    В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших  в 2001 и  2006 годах) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    Согласно п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога (п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу п.7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пеней состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
 
    Для   каждого   этапа   Налоговым   кодексом   Российской   Федерации   установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждено, что налоговым органом утрачено право на взыскание спорной задолженности в бесспорном и судебном порядке.
 
    При этом, налоговый орган не доказал в ходе разбирательства по делу, что не утратил в силу юридических причин (отказ во взыскании задолженности в судебном порядке, а также  пропуск совокупности сроков, установленных ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации) право на взыскание спорной задолженности.
 
    Учитывая изложенное, судом установлено, что спорная задолженность по пеням безосновательно включена в справку  № 51110«О состоянии расчетов, сборам, взносам».
 
    Согласно статьям 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
 
    Как следует из заявления налогоплательщика, справка о состоянии расчетов с бюджетом затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов в реализации деятельности.
 
    Таким образом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговый орган, осуществляя налоговое администрирование в отношении конкретного налогоплательщика, основываясь на неполных и не подтвержденных данных карточки расчетов с бюджетом, отразил в справке о расчетах с бюджетом неверные сведения о наличии задолженности по налогам, сборам, пени и санкциям, право на взыскание которых в принудительном и судебном порядке утрачено. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов выдаваемые в порядке ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о состоянии расчетов с бюджетом должны содержать достоверные сведения.
 
    Неполная и недостоверная информация об обязательствах и их исполнении по налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщика, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009 № 4381/09).
 
    В таком случае налогоплательщик вправе не только обжаловать действия  налогового органа, но и заявлять требования об устранении допущенных нарушений.
 
    Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
 
    Поскольку оспариваемые действия совершены Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области,  то и обязанность  доказывания их законности возлагается на ответчика.
 
    В силу изложенного, суд считает, что налоговый орган в нарушение положений п. 5 ст. 200 АПК РФ не исполнил возложенную на него обязанность по подтверждению законности  оспариваемых действий по отражению в справке № 51110  «О состоянии расчетов  по налогам, сборам, взносам» спорной  задолженности.
 
    Таким образом, суд считает требования заявителя обоснованными  и подлежащими удовлетворению в части признания незаконными действий  должностных лиц  Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской областипо выдаче Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств»справки №51110 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» по состоянию на 21.05.2012 года с отражением  в ней задолженности по пени по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации  в размере 73 330 руб. 98 коп., без указания  информации об утрате  права  на взыскание  указанной суммы в принудительном порядке.
 
    ОбязанииМежрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем выдачи учреждению справки  «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» без отражения в ней задолженности в сумме 73 330 руб. 98 коп.            
 
    Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации между сторонами судебного разбирательства возникают отношения по распределению судебных расходов, которые регулируются главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно п. 5 Информационного письма Президиума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 13.03.2007г., в редакции информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.05.2010г. №139, в силу главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации отношения по уплате государственной пошлины возникают между ее плательщиком - лицом, обращающимся в суд, и государством. Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Кодекса отношения по поводу уплаты государственной пошлины после ее уплаты прекращаются.
 
    Законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от возмещения судебных расходов.
 
    В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
 
    Поскольку судом предоставлялась заявителю отсрочка уплаты государственной пошлины, основания для ее взыскания со стороны отсутствуют.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области, выразившиеся в выдачеМуниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств»справки  № 51110  о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на  21.05.2012 года  в части указания следующих сумм:
 
    по КБК 18210908020060000140 –  недоимка, пени, штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 62 603 руб. 52 коп.;
 
    по КБК 18210908030070000140 – недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования в сумме 6050 руб. 21 коп.;
 
    по КБК 18210908050090000140 – недоимка, пени и штрафы по взносам в Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования в сумме 4601 руб. 42 коп.;
 
    по КБК 18210908060010000140 – недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации в сумме 75 руб. 83 коп.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств»в том числе выдать заявителю справку о состоянии расчетов  по налогам, сборам, взносам без отражения указанной выше задолженности.
 
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                      О.В. Гаврилов