Дата принятия: 01 октября 2012г.
Номер документа: А19-16734/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
Е-mail: sud@irkutsk.arbitr.ru
http://www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело № А19-16734/2012
01.10.2012г.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24.09.2012года.
Решение в полном объеме изготовлено 01.10.2012года.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Юденко Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области
к областному государственному образовательному бюджетному учреждению среднего профессионального образования «Нижнеудинское медицинское училище» (ИНН 3813100208, ОГРН 1023801891156)
о взыскании 1948руб.34коп.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – не явился;
от ОГОБУ СПО «Нижнеудинское медицинское училище» - не явилось,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с областного государственного образовательного бюджетного учреждения среднего профессионального образования «Нижнеудинское медицинское училище» 1948руб.34коп. задолженности по налогу на добавленную стоимость и пене за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом 04.09.2012г. (уведомление №84655), в судебное заседание не явился, сообщил об отсутствии добровольной уплаты задолженности налогоплательщиком. Представил копии первичной налоговой декларации ОГОБУ СПО «Нижнеудинское медицинское училище» по НДС за 4 квартал 2011г., доказательства направления налогоплательщику требования об уплате налога от 01.02.12г. №126.
К материалам дела приобщены письменные пояснения представителя инспекции А.В. Желтко от 24.09.12г. №08-09.
Областное государственное образовательное бюджетное учреждение среднего профессионального образования «Нижнеудинское медицинское училище» о времени и месте судебного заседания извещалось надлежащим образом, в заседание суда не явилось, отзыв не представило.
Дело рассматривается в соответствии с ч.2 ст.215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.
Областное государственное образовательное бюджетное учреждение среднего профессионального образования «Нижнеудинское медицинское училище» (далее по тексту «Учреждение», МУП «Коммунальное хозяйство», налогоплательщик), зарегистрировано в качестве юридического лица, (ИНН 3813100208, ОГРН 1023801891156).
Учреждение представило в Межрайонную ИФНС России №6 по Иркутской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г., согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 8976руб., по сроку уплаты 20.01.12г.
В ходе камеральной налоговой проверки представленной Учреждением в Межрайонную ИФНС России №6 по Иркутской области налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г., инспекцией установлено, что Учреждение не уплатило НДС за 4 квартал 2011г. в сумме 8976руб. по сроку уплаты 20.01.12г.
За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость Учреждению в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с 01.12.2011г. по 19.01.2012г. в сумме 47руб.94коп.
Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.02.12г. №126, со сроком исполнения до 21.02.12г.
Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение исполнило не в полном объеме.
После выставления требования от 01.02.12г. №126 Учреждение уплатило задолженность по НДС за 4 квартал 2011г. в сумме 7075руб.60коп.
Оставшаяся сумма задолженности по НДС в размере 1900руб.40коп., пене за несвоевременную уплату НДС в размере 47руб.94коп., Учреждением не уплачена.
Учреждение не уплатило задолженность по налогу на добавленную стоимость и пене за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в общей сумме 1948руб.34коп., в том числе: 1900руб.40коп. налог, 47руб.94коп. пени.
Взыскание задолженности в принудительном порядке в соответствии со ст.ст.46, 47 Налогового кодекса РФ не производилось.
Заявитель в соответствии со ст.ст.45, 46 Налогового кодекса РФ просил взыскать с Учреждения в судебном порядке 1948руб.34коп. задолженности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г. и пене за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
В соответствии со ст.143 Налогового кодекса РФ в проверяемый период Учреждение являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.
В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ходе камеральной налоговой проверки представленной Учреждением в Межрайонную ИФНС России №6 по Иркутской области налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г., инспекцией установлено, что Учреждение не уплатило НДС за 4 квартал 2011г. в сумме 8976руб. по сроку уплаты 20.01.12г.
За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость Учреждению в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с 01.12.2011г. по 19.01.2012г. в сумме 47руб.94коп.
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.02.12г. №126, со сроком исполнения до 21.02.12г.
Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение исполнило не в полном объеме.
После выставления требования от 01.02.12г. №126 Учреждение уплатило задолженность по НДС за 4 квартал 2011г. в сумме 7075руб.60коп.
Оставшаяся сумма задолженности по НДС в размере 1900руб.40коп., пене за несвоевременную уплату НДС в размере 47руб.94коп., Учреждением не уплачена.
Суд считает, что требования налогового органа о взыскании с Учреждения задолженности по НДС и пене за несвоевременную уплату НДС в сумме 1948руб.34коп. подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
В силу подп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями п.п.1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное
не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
В пункте 1 ст.72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.
Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.
В постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.05.2008г. №16933/07 указано, что, пени подлежат взысканию при наличии доказательств соблюдения взыскателем процедуры принудительного взыскания налогов, предусмотренной Налоговым кодексом РФ.
Как следует из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 06.11.2007г. №8241/07, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Определением о принятии заявления к производству, подготовке дела к судебном заседанию и назначении судебного заседания от 28.08.12г. суд предлагал Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области представить пояснения о недоимке, на которую начислена пеня в сумме 47руб.94коп., доказательства её возникновения и наличия, доказательства принятия мер по принудительному взысканию этой недоимки либо доказательства несвоевременной уплаты налогоплательщиком налога, первичную декларацию по НДС за 4 квартал 2011г., пояснения о возможности выставления требования об уплате налога по состоянию на 01.02.2012г. при представлении уточненной налоговой декларации 10.04.12г., пояснения о недоимке по НДС, указанной в требовании №126.
В ходе судебного разбирательства налоговый орган представил письменные пояснения представителя инспекции А.В. Желтко от 24.09.12г. №08-09, из которых следует, что пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 47руб.94коп. начислены на недоимку по НДС за 2 квартал 2011г. в сумме 5656руб.20коп., по сроку уплаты налога 20.07.2011г., по расчету по НДС за 2 квартал 2011г. в сумме 9594руб.
Недоимка по НДС, указанная в требовании от 01.02.12г. №126, образовалась в результате не уплаты налогоплательщиком суммы НДС, исчисленной по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011г.
Учреждению в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за несвоевременную уплату НДС за 2 квартал 2011г. в сумме 241руб.93коп. за период с 21.10.2011г. по 01.11.2011г.
Исходя из письменных пояснений представителя инспекции А.В. Желтко от 24.09.12г. №08-09, суд приходит к выводу о том, что пени в сумме 47руб.94коп. не относятся к задолженности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г. в сумме 1900руб.40коп., которую просит взыскать заявитель, поскольку начислены на задолженность по НДС за 2 квартал 2011г. в размере 5656руб.20коп.
Учитывая положения п.1 ст.72, ст.75 Налогового кодекса РФ, суд считает, что поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, следовательно, пени не могут взыскиваться ранее задолженности по налогу, за несвоевременную уплату которого они начислены.
Следовательно, в удовлетворении требований о взыскании с Учреждения пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 47руб.94коп., начисленных на задолженность по НДС за 2 квартал 2011г., за взысканием которой заявитель не обращался в суд, следует отказать.
Поскольку материалами дела подтверждается, что задолженность по НДС за 4 квартал 2011г. в сумме 1900руб.40коп. Учреждением не уплачена в добровольном порядке, суд считает, что налоговый орган обоснованно обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности по НДС за 4 квартал 2011г. в сумме 1900руб.40коп.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленные сроки обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Учреждение имеет только бюджетный счет, открытые расчетные счета у Учреждения отсутствуют.
В пункте 1 части 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) установлено, что с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке. Соответственно, на лицевой счет инкассовое поручение выставлено быть не может.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ лицевыми счетами являются счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней и штрафов с бюджетных (лицевых) счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом РФ не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
С учетом вышеизложенного, Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п.3 ст. 46 НК РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с Учреждения 1900руб.40коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г.
На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Учреждения следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных требований в сумме 1950руб., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст.167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
1.Заявленные требования удовлетворить частично.
2.Взыскать с областного государственного образовательного бюджетного учреждения среднего профессионального образования «Нижнеудинское медицинское училище», место нахождения: 665103, Иркутская обл, Нижнеудинский р-н, Нижнеудинск г, Лермонтова ул, 20, 1900руб.40коп. задолженности по налогу на добавленную стоимость с зачислением в федеральный бюджет, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1950руб.
3.В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
4.На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в срок не позднее одного месяца со дня принятия решения.
Судья М.В.Луньков
