Решение от 14 августа 2012 года №А19-14686/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Иркутск                                                                                  
 
    14 августа 2012 года                                                                                 Дело № А19-14686/2012
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 14 августа 2012 года
 
    Полный текст решения изготовлен: 14 августа 2012 года
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Загвоздина В.Д.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Козловой  Л.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области  (ИНН: 3816007101, ОГРН: 1043801972433)
 
    к Муниципальному казенному учреждению «Централизованная бухгалтерия Управления культуры, спорта и молодежной политики администрации Тайшетского района»  (ИНН: 3815013550, ОГРН: 1083815000576)
 
    о взыскании 24 578 руб. 92 коп.
 
    при участии  в заседании:
 
    от заявителя: не присутствовал, 
 
    от ответчика: не присутствовал,
 
установил:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области  обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с ответчика пени в сумме 24 578 руб. 92 коп., начисленной на задолженность по единому социальному налогу в федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС за полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и 2009 год.
 
    Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте его рассмотрения  извещены надлежащим образом (почтовые уведомления), своих представителей в судебное заседание не направили.
 
    Дело рассматривается по правилам части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам. 
 
    Из материалов дела следует, что ответчику за неуплату недоимки по единому социальному налогу  в федеральный бюджет, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования за полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и 2009 год, начислены пени в сумме 24 578 руб. 92 коп.
 
    Требования об уплате пени по единому  социальному налогу от 13.12.2011 №№ 7436, 7437, 7438 направлены 20.12.2011 ответчику по почте заказным письмом, срок исполнения требований истек, однако задолженность по пени до настоящего времени ответчиком не погашена. 
 
    Поскольку ответчик является учреждением, у которого расчетные счета отсутствуют, финансируется за счет муниципального бюджета, в силу абз.2 п.5, п.п.2, 9 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации   взыскание обязательных платежей по решению налогового органа не может производиться с бюджетных счетов, заявитель в соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации   просит взыскать с ответчика 
24 578 руб. 92 коп., составляющих сумму пени по единому социальному налогу, в судебном порядке.
 
    Ответчик в отзыве требования налогового органа по существу не оспорил и указал, что сумма пени подлежит реструктуризации.
 
    Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, в связи со следующим.
 
    В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации   налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с пп.1 п.1 ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации  ответчик в 2009 году являлся плательщиком единого социального налога как юридическое лицо, производящее выплаты физическим  лицам.
 
    Налоговая база по единому социальному налогу согласно п.1 ст.237 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
 
    Согласно ст. 240 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Пунктом 3 ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации  установлено, что в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (абз.5 п.3 ст.243  Налогового кодекса РФ).
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
 
    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается  денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    В Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Данная позиция Конституционного Суда Российской Федерации нашла свое отражение и в Определении от 12.05.2003г. № 175-О.
 
    Таким образом, налоговая инспекция вправе осуществлять начисление пеней на неуплаченную сумму налога до момента погашения суммы основного долга и производить принудительное их взыскание в порядке, предусмотренном Кодексом.
 
    В отличие от недоимки, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому налоговая инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.
 
    Проверка соблюдения срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает 3-месячный срок на предъявление требования, 6 дней с даты направления требования по почте заказным письмом, 8-дневный срок - на его добровольное исполнение и 6-месячный срок - для обращения в арбитражный суд (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.05.08г. №16933/07).
 
    Кроме того, из анализа норм статей 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
 
    В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
 
    Данная правовая позиция суда соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 06.11.2007 №8241/07.
 
    Из заявления налогового органа и приложенных к нему документов следует, что инспекция просит взыскать с ответчика пени, начисленные за период с 02.11.2010 по 02.12.2011 с недоимки по единому социальному налогу за полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и 2009 год, причем декларации (расчеты) по налогу  представлялись ответчиком своевременно 12.10.2009, 20.11.2009,  и 19.03.2010. 
 
    В связи с изложенным, определением от 18.07.2012 арбитражный суд предлагал заявителю:
 
    - обосновать, что налоговый орган предпринимал своевременные и надлежащие меры по взысканию с ответчика недоимки по ЕСН в федеральный бюджет, ФФОМС  и ТФОМС, с которой начислил пени, заявленные ко взысканию (в том числе представить заверенные копии судебных актов о взыскании недоимки по налогу);
 
    - документально подтвердить дату направления заявления о взыскании пени в арбитражный суд и с учетом этой даты представить расчеты пени, заявленной ко взысканию, с учетом сроков обращения в суд, установленных законом (3 месяц на выставление требования +  6 рабочих дней на получение требования направленного по почте + 8 рабочих дней на исполнение требования + 6 месяцев на обращение в суд);
 
    - документально обосновать уважительность причин пропуска срока обращения в суд за взысканием пени (либо документально обосновать соблюдение данного срока).
 
    Налоговый орган в ходе разбирательства по делу представил письменные пояснения от 10.08.2012 №08-09/08129 с приложением копии решения Арбитражного суда Иркутской области от 29.11.2010 по деду №А19-20603/10-30, из которого следует, что инспекцией предпринимались своевременные меры по взысканию недоимки по единому социальному налогу за 2009 год в федеральный бюджет в сумме 32 915 руб., недоимки по единому   социальному налогу в ФФОМС в сумме 6034 руб., недоимки по единому   социальному налогу в ТФОМС в сумме 10971 руб.
 
    При этом как следует из указанного выше письма налогового органа по иным делам заявитель не обращался в суд за взысканием недоимки по единому социальному налогу, с которой начислил пени, заявленные ко взысканию.  Имеющиеся в деле декларации (расчеты) по соответствующим налоговым (отчетным) периодам представлены заявителем в период с октября 2009 года по март 2010 года, то есть у налогового органа не имелось препятствий для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогу. Произошедшая в ноябре 2010 года реорганизация Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области не препятствовала своевременному обращению в суд за взысканием соответствующей задолженности.
 
    Следовательно, налоговый орган в отсутствие доказательств своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по единому социальному налогу за полугодие и 9 месяцев 2009 года в Федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС  необоснованно в настоящем деле начислил пени за период с 02.11.2010 по 02.12.2011. В соответствующей части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.
 
    Вместе с тем,  суд полагает правомерным начисление пени с недоимки, по которой предпринимались меры по её взысканию в судебном порядке.  Ответчик на определение суда 18.07.2012 не представил доказательств своевременной и полной уплаты единого социального налога, подлежащего взысканию по решениям суда.
 
    Однако, согласно арифметическому расчету, приведенному в заявлении, пени со взысканной в судебном порядке  недоимки по единому социальному налогу начислены за период с 02.11.2010 по 02.12.2011, то есть имеет место частичное нарушение сроков обращения в суд за взысканием пени.
 
    Исхода из даты обращения налогового органа в арбитражный суд
10 июля 2012 года, следует признать, что сроки для взыскания пеней, установленные ст. 69, 46, 70 Налогового кодекса РФ, за период с 02.11.2010 по 12.09.2011 истекли (с учетом правил течения сроков, установленных ст.6.1 Налогового кодекса РФ).
 
    Принимая во внимание изложенное, подлежит удовлетворению требование заявителя о взыскании  с ответчика пени в сумме  1111 руб. 97 коп., в том числе:
 
    - пени в сумме 733 руб. 18 коп. (32915 руб. х 8,25%/300 х 81 день), начисленные на задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет;
 
    - пени в сумме 134 руб. 41 коп. (6034 руб. х 8,25%/300 х 81 день), начисленные на задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
 
    - пени в сумме 244 руб. 38 коп. (10971 руб.  х 8,25%/300 х 81 день), начисленные на задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    В удовлетворении остальной части требований заявителя следует отказать по причине пропуска срока на обращение в суд за взысканием пени и непредставлением доказательств своевременного принятия надлежащих мер по взысканию недоимки по налогу.
 
    Ссылка ответчика на п.4 ст.19 Федерального закона  от 13.12.2010 №357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов судом отклоняется, поскольку заявитель не представил доказательств фактического принятия в отношении ответчика компетентным органом решения о реструктуризации. Одна только возможность принятия подобного решения не может освобождать ответчика от взыскания пени в судебном порядке. При этом принятие судом решения о взыскании пени не препятствует возможности реструктуризации соответствующей задолженности на условиях, предусмотренных законодательством.
 
    На основании пп.1.1. п.1 ст.333.37 Налогового кодекса РФ государственная пошлина судом с ответчика не взыскивается.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
    заявленные требования удовлетворить частично.
 
    Взыскать с  Муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия Управления культуры, спорта и молодежной политики администрации Тайшетского района», расположенного по адресу:  665000, Иркутская область, г.Тайшет, ул.Кирова, 123, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1083815000576, -
 
    1111 руб. 97 коп. пени по единому социальному налогу, с зачислением в соответствующие бюджеты и  внебюджетные фонды.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                            В.Д. Загвоздин