Дата принятия: 14 августа 2012г.
Номер документа: А19-14261/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
Е-mail: sud@irkutsk.arbitr.ru
http://www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело № А19-14261/2012
14.08.2012г.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 07.08.2012года.
Решение в полном объеме изготовлено 14.08.2012года.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Юденко Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области
к Муниципальному дошкольному образовательному бюджетному учреждению детский сад №51 р.п. Лесогорск (ИНН 3844005385, ОГРН 1023802804552)
о взыскании 1042руб.21коп.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – не явился;
от МДОБУ детский сад № 51 р.п. Лесогорск - не явилось,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Муниципального дошкольного образовательного бюджетного учреждения детский сад №51 р.п. Лесогорск 1042руб.21коп. задолженности по пене за несвоевременную уплату единого социального налога.
Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом 17.07.2012г. (уведомление №72550), в судебное заседание не явился, представил доказательства взыскания недоимки по ЕСН за полугодие и 9 месяцев 2009г.
К материалам дела приобщены письменные пояснения начальника инспекции Е.А. Поповой от 03.08.12г. №08-09/07923, 07.08.2012г. №08-09/.
Муниципальное дошкольное образовательное бюджетное учреждение детский сад №51 р.п. Лесогорск о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом 17.07.12г. (уведомление №72549), в заседание суда не явилось, в представленном отзыве наличие задолженности не отрицало, кроме этого, просило о рассмотрении дела в его отсутствие.
Дело рассматривается в соответствии с ч.2 ст.215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.
Муниципальное дошкольное образовательное бюджетное учреждение детский сад №51 р.п. Лесогорск (далее по тексту «Учреждение», «налогоплательщик», МДОБУ детский сад № 51 р.п. Лесогорск), зарегистрировано в качестве юридического лица, (ИНН 3844005385, ОГРН 1023802804552).
В ходе камеральных налоговых проверок представленных Учреждением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области налоговых деклараций (налоговых расчетов) по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за полугодие, 9 месяцев 2009г., 2009г., налоговым органом установлено, что МДОБУ детский сад № 51 р.п. Лесогорск имеет задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за полугодие, 9 месяцев 2009г., 2009г. в сумме 9819руб.92коп., в том числе по срокам уплаты: 15.06.09г. в сумме 811руб.92коп., 15.07.09г. в сумме 1591руб., 17.08.09г. в сумме 1104руб., 15.09.09г. в сумме 1258руб.,15.10.09г. в сумме 1031, 16.11.09г. в сумме 1378руб., 15.12.09г. в сумме 1444руб., 15.01.10г. в сумме 1202руб.
За несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие, 9 месяцев 2009г., 2009г. налоговым органом Учреждению начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за период с 01.11.2010г. по 30.11.11г. в сумме 1042руб.21коп., в том числе: за период с 01.11.10г. по 27.02.11г. в сумме 301руб.84коп., за период с 28.02.11г. по 02.05.11г. в сумме 167руб.61коп., с 03.05.11г. по 30.11.11г. в сумме 572руб.76коп.
Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.12.11г. №7126, со сроком исполнения до 10.01.12г.
Вышеуказанное требование об уплате пени от 13.12.11г. №7126 Учреждение не исполнило.
Учреждение не уплатило пени за несвоевременную уплату ЕСН, подлежащей зачислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1042руб.21коп.
Взыскание задолженности в принудительном порядке в соответствии со ст.ст.46, 47 Налогового кодекса РФ не производилось.
Заявитель в соответствии со ст.ст.45, 46 Налогового кодекса РФ просил взыскать с Учреждения задолженность по пене за несвоевременную уплату ЕСН, подлежащей зачислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1042руб.21коп. в судебном порядке.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.235 Налогового кодекса РФ Учреждение является плательщиком единого социального налога.
Согласно п.3 ст.243 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
В силу п.6 ст.243 Налогового кодекса РФ уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
В ходе камеральных налоговых проверок представленных Учреждением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области налоговых деклараций (налоговых расчетов) по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за полугодие, 9 месяцев 2009г., 2009г., налоговым органом установлено, что МДОБУ детский сад № 51 р.п. Лесогорск имеет задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за полугодие, 9 месяцев 2009г., 2009г. в сумме 9819руб.92коп.
За несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие, 9 месяцев 2009г., 2009г. налоговым органом Учреждению начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за период с 01.11.2010г. по 30.11.11г. в сумме 1042руб.21коп., в том числе: за период с 01.11.10г. по 27.02.11г. в сумме 301руб.84коп., за период с 28.02.11г. по 02.05.11г. в сумме 167руб.61коп., с 03.05.11г. по 30.11.11г. в сумме 572руб.76коп.
В соответствии со ст.69 НК РФ Учреждению было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.12.11г. №7126, со сроком исполнения до 10.01.12г.
Вышеуказанное требование об уплате пени от 13.12.11г. №7126 Учреждение не исполнило.
В представленном отзыве Муниципальное дошкольное образовательное бюджетное учреждение детский сад №51 р.п. Лесогорск наличие задолженности не отрицало, указало, что задолженность возникла в связи с отсутствием финансирования по соответствующей статье бюджета со стороны районного финансового управления.
Довод Учреждения об отсутствии финансирования по соответствующей статье бюджета со стороны районного финансового управления не является основанием для освобождения Муниципального дошкольного образовательного бюджетного учреждения детский сад №51 р.п. Лесогорск от обязанности уплачивать законно установленные налоги в установленном законом порядке.
Суд считает, что требования Учреждения в части взыскания пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2009г., 9 месяцев 2009г., подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.
В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно ч.1 ст.65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
В ходе судебного разбирательства налоговый орган представил письменные пояснения начальника инспекции Е.А. Поповой от 03.08.12г. №08-09/07923, 07.08.2012г. №08-09/, согласно которым из указанной в заявлении задолженности была взыскана задолженность по ЕСН по срокам уплаты 15.06.2009г., 15.07.2009г., 17.08.2009г., 15.09.2009г., 15.10.2009г. в общей сумме 5792руб.92коп., расчет пени на указанную задолженность за период с 01.11.10г. по 30.11.11г.:
- с 01.11.10г. по 27.02.11г. в сумме 178руб.06коп. (5792руб.92коп.*119 дней *0,02583%);
- с 28.02.11г. по 02.05.11г. в сумме 98руб.87коп. (5792руб.92коп.*64 дня *0,02667%);
- с 03.05.11г. по 30.11.11г. в сумме 337руб.72коп. (5792руб.92коп.*212 дней *0,02750%).
В судебном порядке налоговым органом взыскивалась задолженность по ЕСН за полугодие 2009г., 9 месяцев 2009г., что подтверждается решениями Арбитражного суда Иркутской области от 10.03.10г. по делу №А19-3881/10-30, от 25.06.10г. по делу №А19-10868/10-33.
Задолженность по ЕСН за 2009г. в сумме 4024руб. в судебном порядке не взыскивалась.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008г. №16933/07, проверка соблюдения Пенсионным фондом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает 3-месячный срок на предъявление требования о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, 14-дневный срок - на его добровольное исполнение и 6-месячный срок – для обращения в арбитражный суд. Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области направила заявление в арбитражный суд 29.06.2012г., что подтверждается штампом органа почтовой связи на конверте.
Исходя из даты обращения налогового органа в арбитражный суд, пени за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего зачислению в ФФОМС, за полугодие 2009г., 9 месяцев 2009г., могут быть взысканы, с учетом вышеприведенного порядка исчисления срока давности взыскания пеней, с 09.09.2011г.
Следовательно, сроки для взыскания пеней за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего зачислению в ФФОМС, за полугодие 2009г., 9 месяцев за период с 01.11.2010г. по 08.09.2011г. налоговым органом пропущены.
Таким образом, обоснованно начисленные Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области пени за несвоевременную уплату МДОБУ детский сад № 51 р.п. Лесогорск единого социального налога, подлежащего зачислению в ФФОМС, за полугодие 2009г., 9 месяцев 2009г. за период с 09.09.11г. по 30.11.11г. составляют 132руб.22коп.
Суд считает, что требование Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области в части взыскания пени за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего зачислению в ФФОМС, за 2009г. в сумме 427руб.56коп. не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В пункте 1 ст.72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.
Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.
В постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.05.2008г. №16933/07 указано, что, пени подлежат взысканию при наличии доказательств соблюдения взыскателем процедуры принудительного взыскания налогов, предусмотренной Налоговым кодексом РФ.
Как следует из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 06.11.2007г. №8241/07, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
В ходе судебного разбирательства налоговый орган пояснил, что задолженность по ЕСН за 2009г. в сумме 4024руб., на которую начислены пени, в судебном порядке взыскана не была.
Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, при этом налоговый орган пояснил, что не обращался за взысканием недоимки по ЕСН за 2009г., следовательно, начисление и взыскание пеней за несвоевременную уплату ЕСН за 2009г. без уплаты либо взыскания налога является необоснованным, а требование об уплате пени за 2009г. в сумме 427руб.56коп. не подлежит удовлетворению.
Поскольку налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по единому социальному налогу за 2009г., суд приходит к выводу о том, что инспекцией утрачена возможность взыскания задолженности по пене за несвоевременную уплату ЕСН за 2009г.
Учитывая вывод суда о том, что налоговым органом пропущен срок давности взыскания пеней за несвоевременную уплату ЕСН за полугодие 2009г., 9 месяцев 2009г., рассчитанных за пределами срока, а также учитывая, что налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по ЕСН за 2009г., на которую начислены пени за 2009г., в удовлетворении требований о взыскании пени в сумме 909руб.99коп. Учреждению следует отказать.
На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с МДОБУ детский сад № 51 р.п. Лесогорск следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 254руб., от уплаты которой Заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
1.Заявленные требования удовлетворить частично.
2.Взыскать с Муниципального дошкольного образовательного бюджетного учреждения детский сад № 51 р.п. Лесогорск, место нахождения: 665500, Иркутская обл, Чунский р-п, Лесогорск рп, Рабочая ул, 33, 132руб.22коп. задолженности по пене за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащей зачислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 254руб.
3.В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
4.На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.
Судья М.В. Луньков
