Решение от 23 октября 2012 года №А19-14207/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-14207/2012
 
 
    23.10.2012 г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 22.10.2012года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 23.10.2012года.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе:
 
    судьи Кродиновой Л.Н.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Щуко В.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад общеразвивающего вида № 39 «Сказка» (ОГРН 1023802657361, место нахождения: 665651, Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, 3-й кв-л, 39)
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (ОГРН 1043800922967, место нахождения: 665709, Иркутская область, г. Братск,                        ул. Наймушина, 34а)
 
    о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания информации об утрате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области возможности взыскания недоимки (задолженности по пеням, штрафам)и об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии недоимки (задолженности по пеням, штрафам), по которой истек установленный срок взыскания,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: не явились;
 
    от ответчика: не явились;
 
    от третьего лица: не явились;
 
установил:
 
    Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида № 39 «Сказка» обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания информации об утрате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области возможности взыскания недоимки (задолженности по пеням, штрафам)и об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных инстересов заявителя путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии недоимки (задолженности по пеням, штрафам), по которой истек установленный срок взыскания, а также заявило ходатайство об отсрочке уплаты государственной пошлины до даты принятия решения по делу № А19-14207/2012,которое было судом удовлетворено.
 
    Заявитель, извещенный о времени и месте судебного заседания в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в суд своих представителей не направил,в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования и просил признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее – налоговая инспекция, налоговый орган), выразившиеся в выдаче справки           № 1121 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 10.04.2012г.  без указания информации об утрате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области возможности взыскания недоимки (задолженности по пеням, штрафам) и обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных инстересов заявителя путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии недоимки (задолженности по пеням, штрафам), по которой истек установленный срок взыскания.
 
    Уточнение заявителем требований принято судом.
 
    Ответчик в заседание суда своих представителей также не направил, просил о рассмотрении дела его отсутствие, представив отзыв от 17.08.2012г. на заявление учреждения и письменные пояснения от 01.10.2012г., в которых против удовлетворения требований последнего возражал, указав, что задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации в общем размере                  677 317 руб. 08 коп., начисленным за периоды с 01.01.2001г. по 28.12.2007г. и                                    с 01.01.2001г. по 31.10.2011г. на недоимки в размерах 326 758 руб. 00 коп., 727 руб. 88 коп., 12 373 руб. 96 коп. и 12 219 руб. 24 коп. по состоянию на 01.01.2001г., переданные налоговой инспекции Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Нижнеилимском районе Иркутской области (ОГРН 1023802657251, место нахождения: 665653, Иркутская область, г. Железногорск-Илимский, квартал 2, дом 73) по акту, обоснованно отражена в справке № 1121 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 10.04.2012г., поскольку данная задолженность не была                 признана безнадежной ко взысканию в установленном законом порядке., а также отметив, что налоговым органом пропущен совокупный срок, установленный статьями 46-47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания в судебном порядке недоимок по обязательным платежам, на которые были начислены заявленные ко взысканию пени; вместе с тем, по мнению налоговой инспекции, данное обстоятельство не является основанием для списания спорной суммы пеней в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Также налоговый орган заявил ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Нижнеилимском районе Иркутской области в целях установления дополнительных обстоятельств по делу, которое было судом удовлетворено. 
 
    Третье лицо, извещенное о времени и месте судебного разбирательства в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, своих представителей в суд не направило, запрошенные определением суда от 20.08.2012г. документы не представило.
 
    Дело рассматривается в порядке статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, без участия представителей сторон и третьего лица.
 
    Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области на основании данных лицевого счета  налогоплательщика выдана справка № 1121 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 10.04.2012г., согласно которой учреждение имеет неисполненную обязанность по уплате пеней, в том числе:
 
    – пеней за неуплату взносов  в  Пенсионный фонд РФ в сумме 642 683 руб. 49 коп.;
 
    – пеней за неуплату взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  РФ в сумме 209 руб. 00 коп.;
 
    – пеней за неуплату взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования  РФ в сумме 3 554 руб. 68 коп.;
 
    – пеней за неуплату взносов в Государственный фонд занятости РФ в сумме                            30 869 руб. 91 коп.
 
    Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Кодексом.
 
    В соответствии с пп. 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам, взносам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009г. № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации  обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговая инспекция должна доказать правомерность включения в оспариваемую справку суммы задолженности по взносам и пеням, в том числе обосновать наличие недоимки по обязательным платежам, с которой начислены пени, основание и дату её возникновения, подтвердить сумму пени соответствующими расчетами.
 
    Определением от 21.08.2012г. арбитражный суд предлагал налоговому органу документально обосновать, что он не утратил право на взыскание указанных выше сумм взносов и пеней, отраженных в справке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области № 1121 о состоянии расчетов  по налогам,                      сборам, взносам по состоянию на 10.04.2012г., а именно: представить доказательства, свидетельствующие о том, что указанная в справке№ 1121 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 10.04.2012г. задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и в Государственный фонд занятости населения Российской Федерациив общем размере 677 317 руб. 08 коп. не безнадежна ко взысканию и о том, что на дату оформления налоговым органом справки № 1121 совокупный срок принудительного взыскания спорных недоимок и пеней, предусмотренный нормами статей 45, 69, 75, 46 Налогового кодекса Российской Федерации, не был пропущен; документально подтвердить даты и основания возникновения спорной задолженности по пеням и недоимок по страховым взносам, на которые начислены данные пени, а также факт принятия уполномоченными органами мер по принудительному взысканию спорных недоимок и пеней; представить мотивированные арифметические расчеты спорной суммы пеней (с указанием периодов начисления пеней, сумм недоимок, ставок рефинансирования).
 
    Вместе с тем указанное определение суда инспекцией в полном объеме не исполнено, доказательства, подтверждающие дату и основание возникновения задолженности, с которой начислены спорные суммы пени, не представлены.
 
    Кроме того, в письменных пояснениях от 01.10.2012г. инспекция подтвердила, что задолженность по взносам, с которой начислены спорные суммы пени, образовалась до 01.01.2001г. и её взыскание в судебном порядке инспекцией не производилось.
 
    Данное обстоятельство также подтверждается и представленными налоговым органом совместно с отзывом расчетами пени, из которых следует, недоимка по страховым взносам, с которой начислены спорные суммы пени, образовалась до 01 января 2001 года.
 
    Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 06.11.2007г. № 8241/07, в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу (взносу, сбору) пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (взноса, сбора) и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
 
    Кроме того,  налоговая инспекция не доказала, что в отношении спорной задолженности в установленные Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом №167–ФЗ сроки  предпринимались  меры по её взысканию в бесспорном порядке. Следовательно, налоговый орган не имел законных оснований для включения в справку пеней, начисленных на взносы, право на взыскание которых в бесспорном или судебном порядке утрачено, и наличие недоимки  по которым документально не подтверждено.
 
    Федеральным законом от 27.07.2010г. № 229-ФЗ дополнена статья 59 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством РФ, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.
 
    Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.10г. № ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок  списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в котором отражено, что срок для взыскания пропущен.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации               (в редакциях, действовавших в 2001 и 2006 годах) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом.
 
    В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса.
 
    Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
 
    Согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога (п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Кодекса.
 
    Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пеней состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании за счет имущества налогоплательщика.
 
    Для   каждого   этапа   Налоговым   кодексом   Российской   Федерации   установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым                  органом утрачено право на взыскание спорной задолженности как в бесспорном, так и судебном порядке.
 
    При этом налоговый орган не доказал в ходе разбирательства по делу, что не утратил в связи с непредъявлением требования о взыскании задолженности в судебном порядке,                 а также с пропуском совокупности сроков, установленных ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерацииправо на взыскание спорной задолженности.
 
    Более того, налоговый орган не имел правовых оснований включать в справку
№ 1121 о состоянии расчетов  по налогам, сборам, взносам по состоянию на 10.04.2012г. информацию о задолженности по пеням, переданную Пенсионным фондом и соответствующими фондами в отсутствие доказательств наличия  соответствующих сумм недоимок по взносам, а также обоснованности начисления спорных сумм пени, и без проверки того обстоятельства, что в отношении соответствующих сумм недоимок и пени компетентным органом предприняты надлежащие меры по их взысканию  и право на взыскание данных сумм пени утрачено не было.
 
    С учетом установленных обстоятельств, оцененных в совокупности и взаимной связи, суд полагает, что налоговый орган неправомерно указал в справке № 1121 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 10.04.2012 не подтвержденную документально задолженность, а именно:
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, – в сумме 642 683 руб. 49 коп.;
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  РФ, – в сумме 209 руб. 00 коп.
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования  РФ, – в сумме 3 554 руб. 68 коп.
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в Государственный фонд             занятости РФ, – в сумме 30 869 руб. 91 коп.
 
    Согласно статьям 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации                       каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговый орган, осуществляя администрирование платежей в отношении заявителя, основываясь на неполных и не подтвержденных данных карточки расчетов с бюджетом, отразил в справке о расчетах с бюджетом неверные сведения о наличии задолженности по взносам и пени, право на взыскание которых в принудительном и судебном порядке утрачено и основания начисления соответствующих сумм взносов и пени документально не подтверждены. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов выдаваемые в порядке ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о состоянии расчетов с бюджетом должны содержать достоверные сведения.
 
    Неполная и недостоверная информация об обязательствах и их исполнении по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам налогоплательщика, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009г. № 4381/09).
 
    В таком случае налогоплательщик вправе не только обжаловать действия налогового органа по выдаче справки, содержащей недостоверную информацию, но и заявлять требования об устранении допущенных нарушений.
 
    Данный вывод согласуется с правовой позицией Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.07.2009г. № А33-7753/07.
 
    Следовательно, требования заявителя о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Иркутской области по отражению в справке указанной выше задолженности подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с пунктом 20.1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007г. № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» (в редакции Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2010г. № 139) в случае принятия судебного акта в пользу лица, которому была предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины, суд взыскивает государственную пошлину с ответчика применительно к части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Между тем, согласно пп. 1.1 п. 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах,  в качестве истцов или ответчиков.
 
    Определением Арбитражного суда Иркутской области от 24.07.2012г. заявителю  была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины и расходы по её уплате им не были понесены, в связи с чем государственная пошлина в размере 2 000 руб. 00 коп.          в доход федерального бюджета с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы                № 15 по Иркутской области взысканию не подлежит.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ, суд
 
    решил :
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области, выразившиеся в выдаче справки № 1121 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 10.04.2012 г. без указания информации об утрате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области возможности взыскания задолженности:
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, – в сумме 642 683 руб. 49 коп.;
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  РФ, – в сумме 209 руб. 00 коп.
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования  РФ, – в сумме 3 554 руб. 68 коп.
 
    – по пеням, начисленным за неуплату взносов в Государственный фонд             занятости РФ, – в сумме 30 869 руб. 91 коп., как не соответствующие подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад общеразвивающего вида № 39 «Сказка».
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд               в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                                  Л.Н. Кродинова