Решение от 17 июля 2012 года №А19-11816/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
Е-mail: sud@irkutsk.arbitr.ru
 
http://www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-11816/2012
 
 
    17.07.2012г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  в судебном заседании  12.07.2012года.
 
    Решение  в полном объеме изготовлено   17.07.2012года.
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Изотченко А.Н.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Администрации муниципального образования Балаганский район (ИНН 3822000150, ОГРН 1023802299355)
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области
 
    о признании незаконными действий по выдаче справки от 01.05.2012г. №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания информации об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп.,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Метелевой Г.И., Сюртуковой А.Ю., представителей по доверенности;
 
    от Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области – не явилась,
 
установил:
 
    Администрация муниципального образования Балаганский район (далее – заявитель, налогоплательщик, Администрация) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области о признании незаконными действий по выдаче справки от 01.05.2012г. №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания информации об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом 18.06.2012г. (уведомление №72513), в судебное заседание не явилась, представила отзыв, в котором просила отказать в удовлетворении требований Администрации муниципального образования Балаганский район о признании незаконными действий инспекции по выдаче справки от 01.05.2012г. №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания информации об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп.
 
    Учитывая, что налоговый орган о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, суд считает возможным в соответствии ч.2 ст.200 АПК РФ рассмотреть дело в отсутствие инспекции.
 
    В судебном заседании представители Заявителя Метелева, Сюртукова требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении. Пояснили, что задолженность по налогам, взносам, пене, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп., указанная в справке от 01.05.12г. №37217, налоговым органом не взыскивалась в принудительном порядке. Сроки взыскания данной задолженности истекли, поскольку задолженность по налогам образовалась с 2004г., по страховым взносам, взносам в Фонд занятости населения РФ до 2001г.
 
    В заявлении Администрация указала, что согласно справке №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по состоянию на 01.05.2012г. задолженность Администрации по налогам, пене, штрафам составляет 3938063руб.72коп., в то числе: по налогам в сумме 1118140руб.50коп., пени в сумме 2587969руб.74коп., налоговым санкциям в сумме 231953руб.48коп.
 
    Администрация считает, что поскольку Межрайонная ИФНС России 14 по Иркутской области в установленный действующим законодательством срок в суд за взысканием задолженности, указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.05.2012г. №37217, не обращалась, следовательно, инспекцией утрачено право на взыскание задолженности по налогам, пене, штрафам в сумме 3938063руб.72коп. в связи с истечением установленного срока взыскания.
 
    Право на взыскание вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачено, поскольку взыскание данной задолженности инспекцией не осуществлялось как во внесудебном порядке, так и в судебном порядке, в связи с чем, указание в справке №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.05.2012г. суммы задолженности в размере 3938063руб.72коп. не отражает реального размера существующих у Администрации муниципального образования Балаганский район налоговых обязательств.
 
    Кроме того, Заявитель считает, что указание в справке №37217 на наличие задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп., на которую налоговым органом утрачено право взыскания, нарушает права Администрации муниципального образования Балаганский район, поскольку препятствует получению налогоплательщиком достоверной информации об исполнении им обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    Заявитель просил признать незаконными действия налогового органа по выдаче справки от 01.05.2012г. №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания информации об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп.
 
    В отзыве налоговый орган указал, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка Администрации муниципального образования Балаганский район по вопросам правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов, по результатам которой было принято решение от 23.12.2004г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению от 23.12.04г. налогоплательщику предложено уплатить налог на прибыль организаций в сумме 43188руб., налог на добавленную стоимость в сумме 436249руб., налог на пользователей автодорог в сумме 21812руб.
 
    Задолженность по транспортному налогу возникла по результатам проведенной инспекцией камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком  налоговой декларации по транспортному налогу за 2004г.  По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по транспортному налогу за 2004г. налоговым органом  принято решение от 14.04.05г. №778, согласно которому Администрации предложено уплатить транспортный налог, пени, штраф.
 
    Согласно решению от 19.10.05г. №13-13/1571, принятому инспекцией по результатам выездной налоговой проверки, Администрации доначислен налог на доходы физических лиц, пени, штраф в сумме 776руб. Налогоплательщиком 28.12.05г. произведена уплата штрафа в сумме 770руб. Оставшаяся сумма задолженности по штрафу в размере 6руб. Администрацией не уплачена.
 
    Недоимка по налогу на имущество предприятий возникла в связи с представлением 28.04.06г. Администрацией налоговой декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2006г., согласно которой сумма налога к уплате составила 22770руб. Указанная сумма налога налогоплательщиком не была самостоятельно уплачена.
 
    Задолженность по лесным податям в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, налогу с продаж, была передана в Межрайонную ИФНС России №14 по Иркутской области входящим сальдо 28.12.2006г. и 01.04.2004г.
 
    Недоимка в Пенсионный фонд РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ возникла с 01.01.2001г. после её передачи входящим сальдо налоговому органу для дальнейшего администрирования в соответствии с Федеральным законом РФ от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». При этом, на  налоговый орган не возложена обязанность по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Налоговый орган в части указанных налогов и сборов не может предоставить суду документального обоснования её возникновения и наличия, а также доказательств  принудительного взыскания, поскольку в соответствии с порядком ведения делопроизводства документы хранятся в течение 5 лет и по истечении указанного срока подлежат уничтожению.
 
    Для неотражения налоговым органом  на лицевом счете налогоплательщика недоимки, безнадежной к взысканию, в соответствии с п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ единственным безусловным основанием для признания долга налогоплательщика – юридического лица безнадежным, порождающим у налогового органа обязанности по списанию такой задолженности является ликвидация юридического лица в соответствии с законодательством РФ.
 
    Соответственно, истечение срока для взыскания такой задолженности в принудительном порядке не является обстоятельством, наступление которого влечет признание задолженности безнадежной к списанию.
 
    Форма справки не предусматривает наличие в ней отметки о задолженности, не подлежащей к взысканию по каким-либо основаниям. Любая задолженность по налогам и сборам перед бюджетами различных уровней переносится в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам.
 
    В связи с чем, налоговый орган просил отказать в удовлетворении требований Заявителя.
 
    Выслушав объяснения представителей Заявителя Метелевой, Сюртуковой, участвующих в деле, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Администрация муниципального образования Балаганский район обратилась в Межрайонную ИФНС России №14 по Иркутской области с заявлением о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
 
    Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области 28.05.12г. выдала Администрации муниципального образования Балаганский район справку №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.05.2012г.
 
    Согласно справке №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по состоянию на 01.05.2012г. задолженность Администрации по налогам, пене, штрафам составляет 3938063руб.72коп.
 
    В заявлении Администрация указала, что содержание в справке №37217 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» по состоянию на 01.05.2012г. информации о наличии у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп., на которую, по мнению Заявителя, налоговым органом утрачено право взыскания, нарушает права и законные интересы Администрации, поскольку препятствует получению налогоплательщиком достоверной информации об исполнении им обязанности по уплате налогов, сборов, взносов.
 
    Поскольку Администрация считает, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогам, пене, штрафам в сумме 3938063руб.72коп., Заявитель 05.06.2012г. обратился в арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконными действий по выдаче справки от 01.05.2012г. №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания информации об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп.
 
    Суд считает, что требования Заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
 
    Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области 28.05.12г. выдана Администрации муниципального образования Балаганский район справка №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.05.2012г.
 
    Согласно справке №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по состоянию на 01.05.2012г. задолженность Администрации по налогам, пене, штрафам составляет 3938063руб.72коп.
 
    В ходе судебного разбирательства представители Заявителя Метелева, Сюртукова пояснили, что задолженность по налогам, взносам, пене, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп., указанная в справке от 01.05.12г. №37217, налоговым органом не взыскивалась в принудительном порядке. Сроки взыскания данной задолженности истекли, поскольку задолженность по налогам образовалась с 2004г., по страховым взносам, взносам в Фонд занятости населения РФ до 2001г.
 
    Из отзыва налогового органа следует, чтодокументально подтвердить наличие задолженности по налогам, взносам, пене, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп., указанной в справке от 01.05.12г. №37217, инспекция не может.
 
    В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Учитывая, положения п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ, а также то обстоятельство, что инспекцией меры принудительного взыскания задолженности не предпринимались, документально подтвердить наличиезадолженности по налогам, взносам, пене, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп., указанной в справке от 01.05.12г. №37217, инспекция не может, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности,  указанной в справке №37217 по состоянию на 01.05.12г., как в судебном, так и во внесудебном порядке.
 
    Таким образом, требование Заявителя о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области по выдаче справки №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.05.2012г. без указания информации об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп. является обоснованным и подлежит удовлетворению.
 
    Заявитель просил обязать налоговый орган выдать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам с указанием информации об утрате возможности взыскания налоговым органом задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 3938063руб.72коп.
 
    В статье 59 Налогового кодекса РФ установлены основания и порядок признания недоимки по налогам, сборам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания.
 
    Согласно подп.4 п. ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    В соответствии с п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:
 
    1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;
 
    2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;
 
    3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
 
    Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам установлен Приказом ФНС от 19.08.2010г. №ЯК-7-8/393@ «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам».
 
    В соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность).
 
    Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 01.09.2009г. №4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005г. №№ММ-319-206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Учитывая вышеизложенное, а также вывод суда о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 3938063руб.72коп. как во внесудебном, так и в судебном порядке, суд считает, что налоговый орган необоснованно выдал Администрации справку №37217 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» по состоянию на 01.05.2012г. без указания на утрату инспекцией права на взыскание указанной задолженности как в судебном, так и во внесудебном порядке.
 
    Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования  Заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Следует признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области, выразившихся в выдаче справки №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.05.2012г. без информации об утрате инспекцией права на взыскание задолженности в сумме 3938063руб.72коп. как в судебном, так и во внесудебном порядке, как несоответствующие подп.10 п.1 ст.32 НК РФ.
 
    Согласно статье 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, обязывает устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. К судебным расходам относится государственная пошлина.
 
    При этом суд, взыскивая со стороны уплаченную заявителем в бюджет государственную пошлину, возлагает на сторону обязанность не по уплате государственной пошлины в бюджет, а по компенсации заявителю денежных сумм равных понесенным им судебным расходам.
 
    Администрация муниципального образования Балаганский район является органом местного самоуправления, освобожденным от уплаты государственной пошлины на основании подп.1.1. п.1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Таким образом, Заявитель при обращении в арбитражный суд не понес расходов по уплате государственной пошлины.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины на основании подп.1.1. п.1 ст.333.37 Налогового кодекса РФ.
 
    Учитывая то обстоятельство, что Заявитель не понес расходов по уплате государственной пошлины, а Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области освобождена от уплаты государственной пошлины, у арбитражного суда нет оснований для взыскания государственной пошлины.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
решил:
 
    1.Заявленные  требования удовлетворить.
 
    2.Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области по выдаче справки №37217 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.05.2012г. без указания информации об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в общей сумме 3938063руб.72коп., как несоответствующие подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ.
 
    3.Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области устранить допущенное нарушение прав Администрации муниципального образования Балаганский район путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием информации об утрате возможности взыскания налоговым органом задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 3938063руб.72коп.
 
    4.На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд  в течение одного месяца со дня принятия решения.
 
 
 
    Судья                                                                                                                              М.В. Луньков