Решение от 17 августа 2012 года №А19-10628/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-10628/2012
 
    17.08.2012 г.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе: судьи Гурьянова О.П.
 
    при ведении протокола помощником судьи Сорокиной Е.И.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области (ОГРН 1103819000328, ИНН 3819014604)
 
    к Муниципальному общеобразовательному учреждению Большееланская средняя общеобразовательная школа (ОГРН 1023802145245, ИНН 3819010871)
 
    о  взыскании 450 907 руб. 23 коп.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: не явился,
 
    от ответчика:  не явился,
 
установил:
 
 
    Налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Муниципальному общеобразовательному учреждению Большееланская средняя общеобразовательная школа (далее – ответчик, учреждение) 450 907 руб. 23 коп. - задолженности по налогу, пеням и штрафу.
 
    Представитель налогового органа, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (увед.  № 52 80031 6).
 
    В обоснование требований налоговый орган указал, что учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области (выписка из ЕГРЮЛ от 23.01.2012г.).
 
    Инспекцией  проведена  камеральная проверка  уточненной налоговой  декларации по  земельному налогу за 2010г. В ходе проверки установлено неверное исчисление  учреждением суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный период. В связи с указанным налоговым органом доначислена сумма земельного налога, к уплате в размере 120 381 руб.
 
    По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от 10.11.2011г. № 23373,  в  соответствии с которым учреждение привлечено  к  налоговой ответственности  по  п. 1 ст. 122   Налогового кодекса РФ виде  штрафа в  размере 24 076 руб.
 
    Кроме того, налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011г. В ходе налоговой проверки установлена неуплата налога за указанный период в сумме 288 227 руб.
 
    За несвоевременную уплату земельного налога за 2010 год и 2011 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ  начислены пени в общей сумме 18 223 руб. 03 коп., в том числе: за 2010 год с 02.02.2011 по 10.11.2011 в размере 9 219 руб. 18 коп., за 2011 год с 03.05.2011 по 01.02.2012 в размере 9 003 руб. 85 коп.
 
    Учреждению направлялись требования № 274561 от 09.02.2012г., № 20416 от 13.12.2011г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, срок исполнения данных требований истек, однако задолженность по налогу, пеням и штрафу не уплачена. В связи с указанным, заявитель в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 45  Налогового кодекса РФ просил взыскать с ответчика 450 907 руб. 23 коп. – задолженности по налогам и пеням в судебном порядке.
 
    Ответчик о времени  и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (увед. № 52 80030 9) в заседание суда не явился, мотивированный отзыв по существу заявленных требований не представил.
 
    Дело рассматривается в соответствии с ч. 2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в отсутствие представителей сторон.
 
    В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ, судебном заседании объявлялся перерыв до 17.08.2012г. до 10-00  часов. По окончании перерыва 17.08.2012г. в 10-00  часов судебное заседание продолжено без участия сторон.
 
    Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующим выводам.
 
    В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ учреждение является плательщиком земельного налога.
 
    Объект налогообложения земельного, налоговая база и порядок исчисления регулируются ст.ст. 389-391 Налогового кодекса РФ.
 
    Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 Налогового кодекса РФ.
 
    Как следует из материалов дела, налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2010 год. Согласно представленной декларации, сумма исчисленного налога к уплате в бюджет отсутствует. При этом ранее учреждением представлялась налоговая декларация по земельному налогу за 2010 год с начислением налога к уплате в бюджет в сумме 1 335 руб.
 
    Вместе с тем, в ходе камеральной проверки, по данным налогоплательщика кадастровая стоимость земельного участка по кадастровому номеру 38:16:71:618 составила – 19 183 553 руб., по кадастровому номеру 38:16:49:1047 составила – 158 070 руб.
 
    На основании данных осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Роснедвижимости) земельный участок по кадастровому номеру 38:16:71:618 имеет код категории земель – прочие земельные участки, земельный участок по кадастровому номеру 38:16:49:1047 относится – к землям сельскохозяйственного назначения.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, Решения Думы сельского поселения Большееланского муниципального образования № 189 от 27.10.2010 года (далее – Решение Думы № 189) налоговая ставка 0,3% применяется в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а налоговая ставка 1,5 % применяется в отношении прочих земельных участков.
 
    Таким образом, налоговый орган в ходе камеральной проверки пришел к правильному выводу о нарушении ответчиком положений п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ и Решения Думы № 189, в связи с чем налогоплательщиком неправомерно занижена налогооблагаемая безе для исчисления земельного налога за 2010 год и не уплачен налог в сумме 120 381 руб. (19 183 553 х 1,5%) + (158 070 х 0,3%).
 
    П. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом  РФ.
 
    В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
 
    Поскольку уплата авансовых платежей по земельному налогу за 2010 год не произведена в полном объеме, суд полагает, что инспекцией обоснованно начислены ответчику пени. Размер пеней исчисленных налоговым органом за период 02.02.2011г. по 10.11.2011г. составляет 9 219 руб. 18 коп. Расчет пеней судом проверен и является верным. Налогоплательщиком расчет пени не оспорен, возражения не представлены.
 
    Суд пришел к выводу, что  по результатам проверки декларации по земельному налогу за 2010г. инспекцией правомерно вынесено решение от 10.11.2011г. № 23373 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым учреждение привлечено  к  налоговой ответственности  по  п. 1 ст. 122   Налогового кодекса РФ виде  штрафа в  размере 24 076 руб. Кроме того, налогоплательщику указанным решением предложено уплатить сумму  налога в размере 120 381 руб. и пеней в размере 9 219 руб. 18 коп.
 
    Далее, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
 
    При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 398 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по земельному налогу представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно решению думы органов местного самоуправления, налог, подлежащий уплате налогоплательщиками-организациями, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 397 Налогового кодекса РФ).
 
    На основании п. 4.3 Решение Думы № 189налогоплательщики-организации, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом из расчета  одной четвертой исчисленного налога.
 
    Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями, уплачивается не позднее 1 февраля, следующего за истекшим периодом (за минусом ранее уплаченных авансовых платежей).
 
    Как видно из материалов дела, ответчиком в инспекцию представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год. Срок уплаты налога за 2011г. не позднее 01.02.2012 года.
 
    В соответствии с представленной декларацией налог к уплате исчислен учреждением в сумме 288 227руб. (1 квартал – 72 056 руб. по сроку уплаты – 03.05.2011, 2 квартал – 72 956 руб. по сроку уплаты – 01.08.2011, 3 квартал – 72 057 руб. по сроку уплаты – 31.10.2011, сумма налога, подлежащая уплате по сроку уплаты – 01.02.2012 – 72 058 руб.) , однако оплата суммы земельного налога налогоплательщиком не произведена в полном объеме.
 
    С учетом изложенного, заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п/п 1 ст. п. 2 ст. 45Налогового кодекса РФ обратился в суд с заявлением о принудительном взыскании с учреждения земельного налога за 2011 год в сумме 288 227руб.
 
    Поскольку уплата авансовых платежей по земельному налогу за 2011 год не произведена в полном объеме, суд полагает, что инспекцией обоснованно, в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены ответчику пени. Размер пеней исчисленных налоговым органом за период 03.05.2011г. по 01.02.2012г. составляет 9 003 руб. 85 коп. Расчет пеней судом проверен и является верным. Налогоплательщиком расчет пени не оспорен, возражения не представлены.
 
    Согласно представленным налоговым органом сведениям суммы налога, пеней и штрафа ответчиком  по  состоянию  на   день  рассмотрения  дела в суде   не  уплачены.
 
    При таких обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу, что требования заявителя о взыскании с учреждения задолженности по налогам и пеням подлежат удовлетворению в общей сумме 450 907 руб. 23 коп.
 
    На основании ч. 3 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 333.21 Налогового кодекса РФ на учреждение возлагаются расходы по госпошлине в сумме 12 018 руб. 14 коп., от уплаты, которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
 
    Вместе с тем, суд, учитывая, что ответчик является образовательным учреждением и финансируется из местного бюджета, в порядке п. 2 ст. 333.22 Налогового кодекса РФ, считает возможным уменьшить размер госпошлины, взыскиваемый с ответчика в доход Федерального бюджета РФ до 50 руб.
 
    Руководствуясь ст.ст. 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
решил:
 
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Взыскать с Муниципальному общеобразовательному учреждению Большееланская средняя общеобразовательная школа (ОГРН 1023802145245, ИНН 3819010871), расположенного по адресу: 665493, Иркутская обл., Усольский р-н, с. Большая Елань, ул. Декабристов, 45, зарегистрированного в качестве юридического лица и состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 18 по Иркутской области, недоимку по земельному налогу за 2010 - 2011 в сумме 408 608 руб., пени в сумме 18 223 руб. 03 коп., штраф – 24 076 руб. 20 коп.,
 
    а всего –  450 907 руб. 23 коп. с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход Федерального бюджета  госпошлину в сумме  50 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд  в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                                            О.П. Гурьянов