Дата принятия: 21 июня 2012г.
Номер документа: А19-10249/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело № А19-10249/2012
21.06.2012г.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 14.06.2012года.
Решение в полном объеме изготовлено 21.06.2012года.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коротневой Н.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области(ОГРН 1043801916531, ИНН 3814008935)
к Областному государственному автономному учреждению «Куйтунский лесхоз»
(ОГРН 1023802626924, ИНН 3832001266)
о взыскании 1 499 005 руб. 28 коп.
при участии в заседании:
от заявителя: не явился, надлежащее уведомление имеется,
от ответчика: не явился, надлежащее уведомление имеется.
установил: Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области (далее заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Областного государственного автономного учреждения "Куйтунский лесхоз"(далее ОГАУ «Куйтунский лесхоз», ответчик) 1 499 005 руб.28 коп., в том числе: 1 058 064 руб.00 коп. – налога на добавленную стоимость, 278 011 руб. 28 коп. – пени, 162 930 руб. - налога на доходы физических лиц.
Заявитель надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился.
Заказное письмо с Определением суда Иркутской области от 21.05.2010г. о назначении судебного разбирательства направленное ответчику по последнему известному суду адресу возвращено представителями связи с отметкой по истечению срока хранения.
Согласно правилам части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, считаются надлежащим образом извещенными, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.
Дело рассматривается в соответствии со ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие сторон.
Из материалов дела следует, что Областное государственное автономное учреждение "Куйтунский лесхоз"зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным номером 1023802626924.
Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области проведена выездная налоговая проверка учреждения по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания и уплаты налогов и сборов, в том числе: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г., о чем был составлен Акт от 19.08.2011г. №01-31/15.
В ходе проверки установлено совершение налогоплательщиком налогового правонарушения, выразившегося в неуплате налога на добавленную стоимость за 2008-2009 годы в сумме 1 058 064 руб., в том числе: за 1 квартал 2008 г. – 38 663 руб. (32561+6102), за 2 квартал 2008 г. - 88157 руб. (46134+42023); за 3 квартал 2008 г. – 152 518 руб.; за 4 квартал 2008 г. - 221392 руб.; за 1 квартал 2009 г. - 535271 руб.; за 2 квартал 2009 г. - 22063 руб., что повлекло нарушение п.1 ст. 153, п.1 ст. 154, ст. 166, п.1 ст. 173 НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость начислены пени в сумме 278 011руб.28 коп.
Кроме того, проверкой также установлено, что налогоплательщиком допущено налоговое правонарушение, выразившееся в несвоевременном и неполном перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом за проверяемый период, в сумме 162 930 руб., в том числе: за 2008 год - 8 252 руб., за 2009 год - 154 678 руб.
По результатам проверки на основании Акта выездной проверки №01-31/15 от 19.08.2011г. налоговой инспекцией вынесено решение от 20.09.2011г. № 01-51/15 о привлечении учреждения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогов в виде взыскания штрафа в размере 25 577 руб.10 коп.; ст. 123 НК РФ за неуплату или неполную сумм налога на доходы физических лиц в размере 32 586 руб.00 коп.; п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений в размере 50 руб.
Отказано в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате (неполной уплате) налога на добавленную стоимость за 1 квартал, 2 квартал 2008 года на основании п.4 ст. 109 НК РФ; по основанию п.1 ст. 109 НК РФ за неуплату единого социального налога в ФСС РФ за 2008, 2009 годы.
Предложено уплатить налоги, в том числе: налог на прибыль в сумме 194 864 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1 058 064 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 162 930 руб., земельный налог в сумме 146 252 руб., единый социальный налог в сумме 37 844 руб., транспортный налог в сумме 6 490 руб., а также пени по налогам в общей сумме 365 389 руб.76 коп.
Требованием от 21.10.2011г. №3618 налогоплательщику было предложено уплатить суммы налогов, пени и штрафов.
Поскольку суммы задолженности частично ответчиком были уплачены, налоговый орган обратился за взысканием 1 499 005 руб.28 коп., из которых: 1 058 064 руб. – налог на добавленную стоимость, 278 011 руб. 28 коп. – пени, 162 930 руб. - налог на доходы физических лиц в судебном порядке.
Налогоплательщик является бюджетным учреждением, имеющим лицевой счет. Поскольку п. 1 ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, у налогового органа отсутствуют основания ко взысканию налогов и пени во внесудебном порядке.
Ответчик заявленные требования по существу не оспорил, отзыв не направил.
Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно статьям 45, 54 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиксамостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот и выполняет обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Областное государственное автономное учреждение "Куйтунский лесхоз", в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
за 1 квартал 2008г. установлено следующее.
Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость и налог, отраженные в книге продаж, не соответствуют налоговой базе и налогу на добавленную стоимость, исчисленным в налоговой декларации за 1 квартал 2008 года. Так, в налоговой декларации отражена налоговая база в сумме 1 229 485 руб., налог исчислен по налоговой ставке 18 процентов в сумме 221 307 руб. В книге продаж отражена налоговая база в сумме 1263 383 руб. и налог исчислен в сумме 227 409 руб. Расхождение составляет по налоговой базе 33 898 руб. и по налогу на добавленную стоимость 6 102 руб.
В нарушение пунктов 1 и 2 ст. 166 НК РФ налог на добавленную стоимость с авансовых платежей в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года налогоплательщиком не исчислен в сумме 32 561 руб.
Из материалов дела следует, что налогоплательщиком получены авансовые платежи в счёт предстоящих поставок по платёжным документам на общую сумму 868 000 руб. от Общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-Алтай» ИНН 2224086086 за пиломатериал, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 62.01 «Расчёты с покупателями и поставщиками», оборотно-сальдовой ведомостью по счёту «Касса». Отгружено продукции на сумму 654 542 руб. (счёт-фактура от 28.01.2008 № 4 на сумму 126000 руб., счёт-фактура от 20.02.2008 № 1 на сумму 413700 руб., счёт-фактура от 28.03.2008 № 8 на сумму 114842 руб.).
Всего получено платежей в счёт предстоящих поставок на сумму 213 458 руб. (868000-654542), с которых не исчислен налог на добавленную стоимость по ставке 18/118 в размере 32 561руб. (213458x18:118).
В нарушение п.1 ст. 173, пунктов 1 и 2 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 38663 руб. (6102+32561) за 1 квартал 2008 г.
2 квартал 2008 г.
По данным организации, сумма налога исчисленного при реализации товаров (работ, услуг) составила за 2 квартал 2008 года 526 532 руб.
Учреждением занижена сумма налога, исчисленного при реализации продукции (работ, услуг) на 42023 руб. по следующим основаниям:
По требованию инспекции от 17.06.2011 № 5165 налогоплательщиком представлены счета-фактуры, накладные на отпуск материалов на сторону, товарные накладные, акты об оказании услуг, договора купли-продажи древесины, которые в бухгалтерском учёте в полном объёме не отражены.
Счета-фактуры выписаны на очистку и уборку лесосек. Исполнители - физические лица производили очистку определённых участков лесосек и одновременно заготавливали для собственных нужд древесину, за которую обязаны внести вышеперечисленную сумму в кассу учреждения. К каждому счёту - фактуре приложены накладные на отпуск материалов на сторону, товарные накладные, договора купли - продажи древесины. В оборотно-сальдовой ведомости по счёту 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» вышеуказанные счета-фактуры не отражены, также не отражены и в главной книге. В книге продаж вышеперечисленные счета - фактуры не отражены.
Учреждением были оказаны услуги по заготовке и хранению семян Территориальному управлению агентства лесного хозяйства Иркутской области по Куйтунскому лесничеству по счёту - фактуре от 03.04.2008 № 12 на сумму 136217 руб., в том числе НДС - 20778,86 руб. Оплата произведена платёжными поручениями от 15.04.2008 № 46 на сумму 95351,90 руб. и от 11.03.2008 № 12 на сумму 40685,10 руб. Были оказаны услуги по выжиганию сухих горючих материалов по счёту - фактуре от 27.05.2008 № 37 на сумму 15425 руб., в том числе НДС - 2352,97 руб. Оплата произведена платёжными поручениями от 04.06.2008 № 83 на сумму 10797,50 руб. и от 01.04.2008 № 33 на сумму 4627,50 руб. Факт реализации по этим счетам-фактурам подтверждён ТУАЛХ Иркутской области по Куйтунскому лесничеству. Вместе с тем, перечисленные счета - фактуры не отражены ни в книге продаж, ни в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками», ни в главной книге.
Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации учреждением занижена налоговая база по исчислению налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года в размере 233459,17 руб. (104949+128510,17) и в нарушение пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислен налог в сумме 42022,65 руб. (18890,82+23131,83).
Кроме того, в нарушение пунктов 1 и 2 ст. 166 НК РФ налог на добавленную стоимость с авансовых платежей в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года налогоплательщиком не исчислен в сумме 46 134 руб.
Налогоплательщиком получены авансовые платежи в счёт предстоящих поставок по платёжным документам на общую сумму 550650 руб. от Общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-Алтай» ИНН 2224086086 за пиломатериал, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 62.01 «Расчёты с покупателями и поставщиками», оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 50 «Касса». Отгружено продукции на сумму 248217,50 руб. (счёт-фактура от 22.04.2008 № 18 на сумму 107068 руб., счёт-фактура от 21.05.2008 № 22 на сумму 101494,50 руб., счёт-фактура от 24.06.2008 № 41 на сумму 39655 руб.).
Всего получено платежей в счёт предстоящих поставок на сумму 302432,50 руб. (550650-248217,50), с которых не исчислен налог на добавленную стоимость по ставке 18/118 в размере 46 134 руб. (302432,50x18:118).
В нарушение пунктов 1 и 2 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 88157 руб. (42023+46134) за 2 квартал 2008 г.
3 квартал 2008 г.
По данным организации, сумма налога исчисленного при реализации товаров (работ, услуг) составила за 3 квартал 2008 года 805 238 руб.
Налогоплательщиком занижена сумма налога, исчисленного при реализации продукции (работ, услуг) на 146 666 руб. по следующим основаниям:
Учреждением были оказаны услуги по выращиванию посадочного материала Территориальному управлению агентства лесного хозяйства Иркутской области по Куйтунскому лесничеству по счётам – фактурам, при этом факт реализации подтверждён ТУАЛХ Иркутской области по Куйтунскому лесничеству, оплата произведена в полном объеме безналичным расчетом.
Учреждением по накладной на отпуск материалов на сторону от 04.07.2008 № 45 (счёт-фактура от 04.07.2008 № 46) реализованы хлысты в штабелях в количестве 3000 кубических метра на сумму 531000 руб., в том числе НДС - 81000 руб. индивидуальному предпринимателю Нестерову Леониду Владимировичу. В оборотно-сальдовой ведомости по счёту № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» за июль 2008 года реализация по покупателю ИП Нестеров Л.В. отражена в полном объёме. Оплата произведена в кассу учреждения по приходному кассовому ордеру от 04.07.2008 № 62 на сумму 531000 руб. В книге продаж за 3 квартал 2008 года счёт-фактура от 04.07.2008 № 46 отражена в сумме 450000 руб., в том числе НДС - 68644,07 руб. Таким образом, занижена налоговая база на 68644,07 руб. (450000-381355,93) и не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 12355,93 руб. (81000-68644,07).
Ответчиком оказывались услуги по отводам лесосек под рубки и по уборке и очистке лесосек от захламлённости, с одновременной заготовкой древесины для собственных нужд. Оплату производили в кассу учреждения по приходным кассовым ордерам. В книге продаж за 3 квартал 2008 года суммы реализации услуг не отражены.
В нарушение пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации учреждением занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года в размере 814813,39 руб. (719739,83+68644,07+26429,49) и в нарушение пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислен налог в размере 146666,40 руб. (129553,17+12355,93+4757,30).
НДС с авансовых платежей в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года не исчислен.
Налогоплательщиком получены авансовые платежи в счёт предстоящих поставок по платёжным документам от Общества с ограниченной ответственностью «Соул» за пиломатериал:
Приходный кассовый ордер от 28.08.2008 № 159 на сумму 54080 руб., приходный кассовый ордер от 28.08.2008 № 160 на сумму 36000 руб.
Всего поступило платежей на сумму 90080 руб. Отгружено продукции на сумму 74600 руб. (счёт-фактура от 27.08.2008 № 147 на сумму 37096 руб., счёт-фактура от 25.08.2008 № 146 на сумму 37504 руб.).
Всего получено платежей в счёт предстоящих поставок на сумму 15 480 руб. (90080-74600). Отгрузка по покупателю ООО «Соул» в дальнейшем не производилась.
Налогоплательщиком получены авансовые платежи в счёт предстоящих поставок по следующим платёжным документам от Каримова Азамата за пиломатериал:
Приходный кассовый ордер от 01.09.2008 № 164 на сумму 100000 руб.;
Приходный кассовый ордер от 19.09.2008 № 175 на сумму 160000 руб.
Всего поступило платежей на сумму 260 000 руб. Отгружено продукции на сумму 237120 руб. (счёт-фактура от 02.09.2008 № 158 на сумму 237120 руб.).
Всего получено платежей в счёт предстоящих поставок на сумму 22880 руб. (260000-237120). Реализация в счёт настоящих авансовых платежей по Каримову Азамату была произведена в 4 квартале 2008 года по счёту - фактуре от 14.10.2008 № 184 на сумму 191072 руб., в том числе НДС - 29146,57 руб.
В целом поступило платежей в счёт предстоящих поставок за 3 квартал 2008 года 38360 руб. (15480+22880), с которых налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость по ставке 18/118 в размере 5 852руб. (38360x18:118).
Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 173, пунктов 1 и 2 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 152518 руб. (146666+5852) за 3 квартал 2008 г.
4 квартал 2008 г.
По данным организации, сумма налога исчисленного при реализации товаров (работ, услуг), составила за 4 квартал 2008 года 878 986 руб.
Учреждением занижена сумма налога, исчисленного при реализации продукции (работ, услуг) на 194 960 руб., по следующим основаниям:
По представленным первичным документам, а именно счетам - фактурам налоговая база составила 5 966 367 руб., налог на добавленную стоимость составил 1 073 946 руб. В налоговой декларации налоговая база отражена в сумме 4 883 257 руб., налог исчислен в сумме 878 986 руб.
Так, учреждением выписан счёт - фактура от 22.10.2008 № 214 на оказание услуг по заготовке древесины в адрес физического лица Нестерова Л.В. на сумму 350000 руб. без выделения налога на добавленную стоимость, а также счёт-фактура от 01.12.2008 № 8 на оказание услуг по заготовке древесины в адрес ООО «Континент-МТ» на сумму 112500 руб. без выделения налога на добавленную стоимость.
Вместе с тем, статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена льгота на оказание услуг по заготовке древесины. Пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ставка налога равная 18 процентам от суммы налоговой базы. Таким образом, налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 83 250 руб. (462500x18%).
В нарушение пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154 НК РФ учреждением занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года в размере 1 083 110 руб. (5966367-4883257) и в нарушение пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислен налог в размере 194 960 руб. (1073946-878986).
Налогоплательщиком в книге покупок за 4 квартал 2008 года отражены налоговые вычеты в сумме 213 636 руб., что соответствуют данным, отражённым в налоговой декларации.
Налогоплательщиком получен счёт-фактура от 11.11.2008 № 005 за приобретение пластиковых окон от индивидуального предпринимателя Шаракшиновой Н.М. на сумму 1054726 руб. без НДС. Учреждение самостоятельно выделило НДС по данному счёту - фактуре в сумме 26431,50 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). В данном случае продавцом не предъявлялась соответствующая сумма налога, включению в состав налоговых вычетов не подлежит.
В нарушение пунктов статьи 171, статьи 172 НК РФ ОГАУ «Куйтунский лесхоз» неправомерно применены налоговые вычеты по НДС в сумме 26 432 руб.
Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 221392 руб. (194960+26432).
1 квартал 2009 г.
Налог при реализации товаров (работ, услуг).
По данным организации, сумма налога, исчисленного при реализации товаров (работ, услуг), составила за 1 квартал 2009 года 0 руб.
Налогоплательщиком занижена сумма налога, исчисленного при реализации продукции (работу услуг), на 579 935 руб. по следующим основаниям.
В ходе проверки представлена книга продаж за 2009 год. Также представлен реестр документов (счетов - фактур, выставленных в адрес покупателей) за 2009 год на общую сумму 3965677,54 руб.
В рамках проверки произведено распределение налоговой базы и налога на добавленную стоимость по налоговым периодам (кварталам). Расчёт подтвержден директором Областного государственного автономного учреждения «Куйтунский лесхоз» Щербёнок Николаем Петровичем, о чем свидетельствует подпись директора.
За 1 квартал 2009 года определена налоговая база в сумме 3221863,01 руб., с которой по налоговой ставке 18 процентов исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 579935,39 руб.
Учитывая изложенное, в нарушение пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 года на 3221863,01 руб. и в нарушение пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислен налог на добавленную стоимость в размере 579935,39 руб.
Налоговые вычеты по НДС.
Налогоплательщиком в ходе проверки представлена книга покупок за 2009 год в целом по году на общую сумму налога на добавленную стоимость 93745,44 руб. В рамках проверки произведено распределение налоговых вычетов по налоговым периодам (кварталам). В 1 квартале 2009 года продавцами предъявлен налог на добавленную стоимость в сумме 44664,27 руб.
В налоговой декларации за 1 квартал 2009 года не отражены налоговые вычеты. Налоговым органом, на основании, представленной книги покупок и счетов-фактур, заверенных Саянским Межрайонным следственным комитетом следственного управления Российской Федерации по Иркутской области налоговые вычеты составили 44664 руб. Налогоплательщиком не заявлены налоговые вычеты в сумме 44664 руб. Проверкой применены налоговые вычеты в сумме 44664 руб.
Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 535271 руб. (579935-44664).
2 квартал 2009 г.
Налог при реализации товаров (работ, услуг).
По данным организации, сумма налога исчисленного при реализации товаров (работ, услуг), составила за 2 квартал 2009 года 0 руб.
Налогоплательщиком занижена сумма налога, исчисленного при реализации продукции (работ, услуг), на 22063 руб. по следующим основаниям.
В ходе проверки представлена книга продаж за 2009 год в целом по году. Также представлен реестр документов (счетов - фактур, выставленных в адрес покупателей) за 2009 год на общую сумму 3965677,54 руб. На второй квартал 2009 года определена налоговая база в сумме 122572,12 руб., с которой по налоговой ставке 18 процентов исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 22062,99 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154 НК РФ учреждением занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года в размере 122572,12 руб. и в нарушение пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислен налог в размере 22 063 руб.
Таким образом, налогоплательщиком не исчислена и не уплачена в бюджет сумма налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года в размере 22 063руб., что повлекло нарушение с.1 ст. 173 НК РФ.
Учитывая выше изложенное обстоятельства, судом установлено, что ответчиком допущена неуплата налога на добавленную стоимость за 2008-2009 годы в сумме 1 058 064 руб., в том числе: за 1 квартал 2008 г. – 38 663 руб., за 2 квартал 2008 г. – 88 157 руб., за 3 квартал 2008 г. – 152 518 руб., за 4 квартал 2008 г. – 221 392 руб.; за 1 квартал 2009 г. – 535 271 руб.; за 2 квартал 2009 г. – 22 063 руб.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового Кодекса РФ.
По налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ АУ «Зиминский лесхоз» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) и как налоговый агент согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 24 и статьи 226 НК РФ обязано правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц.
При проверке правильности, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом с доходов физических лиц, за проверяемый период с 01.04.2008г. по 31.12.2009г. установлено следующее.
Исчислен и удержан НДФЛ в размере 1 272 471 руб., перечислен - 880 113 руб., в том числе: за период с 01.04.2008 г. по 31.12.2008 г.: исчислен и удержан НДФЛ в размере - 1 117 793 руб. перечислен налог - 880 113 руб.; за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.: исчислен и удержан НДФЛ в размере - 154 678 руб., перечислений нет.
С учётом переплаты налога на доходы физических лиц на 01.04.2008 г. в размере 229.428 руб. по предыдущей проверке в проверяемом периоде задолженность по налогу на доходы физических лиц составила - 162 930 руб., в том числе: 2008 год - 8 252 руб., 2009 год - 154 678 руб.
Расчет задолженности произведен с фактически выплаченной заработной платы на основании данных журнала-ордера № 1 (касса) и главной книги.
Факт перечисления сумм налога на доходы физических лиц за проверяемый период, подтверждается выпиской лицевого счета по НДФЛ.
Суммы удержанного налога на доходы физических лиц за проверяемый период подтверждаются мемориальный ордером № 5 - «ежемесячный свод расчётных ведомостей по заработной плате и стипендиям».
При проверке представленных документов за 2009 год проверкой установлены следующие расхождения:
Согласно «оборотам по счетам 70 и 68 » за 2009 год, сформированным с применением программы «1С Бухгалтерия», налог на доходы физических лиц за год составляет 116 732 руб., в том числе: за январь - 115 159 руб., февраль - 606 руб., март - 400 руб., май - 567 руб., тогда как общая сумма налога исчисленного и удержанного за 2009 г. отраженная в «реестре сведений о доходах физических лиц за 2009г.» - 154 677 руб., мемориальном ордере № 5 за январь 2009 г. - 112 676,67 руб. Налоговые карточки по учёту дохода и налога на доходы физических лиц ОГАУ «Куйтунский лесхоз » в программе « 1С Бухгалтерия » не велись.
Данные справок о доходах по форме 2- НДФЛ за 2009 год по фамилиям работников представлены были представлены в налоговый орган и суду.
Таким образом, в нарушение п.3 ст. 24, п.6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц с января 2009 года налогоплательщиком не перечислялся.
Учитывая изложенное, суд считает, что налоговый орган обоснованно пришел к выводу несвоевременном и неполном перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом за проверяемый период, в сумме 162.930 руб., в том числе: за 2008 год - 8 252 руб., за 2009 год - 154 678 руб.
Факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений подтверждается Актом выездной налоговой проверки №01-31/15 от 19.08.2011г., а также представленными суду материалами дела. При этом, ответчиком доводы инспекции не опровергнуты (ст. 65 АПК РФ).
Кроме того, в соответствии с п. 3.1. ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
Ответчик заявленные требования не оспорил, отзыв не направил.
Учитывая вышеизложенное, инспекцией правомерно доначислены ответчику налоги, в частности: налог на доходы физических лиц в сумме 162 930 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1 028 064 руб., а также соответствующую сумму пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 278 011 руб.28 коп.
В силу изложенного, судсчитает требования инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению в виде взыскания с ответчика 1 499 005 руб.28 коп.
На основании ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с Областного государственного автономного учреждения "Куйтунский лесхоз", расположенного по адресу: Иркутская обл., Куйтунский р-н, рп. Куйтун, ул. Олега Кошевого, 24; зарегистрированного за основным государственным регистрационным номером 1023802626924, -
- 1 499 005 руб. 28 коп., из них: 1 058 064 руб.00 коп. – налога на добавленную стоимость, 278 011 руб. 28 коп. – пени, 162 930 руб. налога на доходы физических лиц, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 27 990 руб.
Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
Судья О.В. Гаврилов