Решение от 05 июня 2013 года №А18-188/2013

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ИНГУШЕТИЯ
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город Назрань                        05  июня  2013 года                         Дело №А18-188/2013
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 05 июня 2013 года.
 
    Решение изготовлено в полном объеме 05 июня 2013 года.
 
 
    Арбитражный суд Республики Ингушетия в составе судьи Аушева М.А, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Аушевой Х.Б., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Открытого акционерного общества «Россельхозбанк» в лице Ингушского регионального филиала
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Ингушетия
 
    о взыскании процентов в размере 140 293 рублей и расходов по государственной пошлине в размере 4005 рублей 86 копеек,
 
    при участии в судебном заседании представителей:
 
    от истца: Дикаева М. М. (доверенность № 51от 24.12.2012);
 
    от ответчика: Бакаева У.Д. (доверенность б/н от 05.06.2013),
 
установил:
 
    Открытое акционерное общество «Россельхозбанк» в лице Ингушского регионального филиала (далее – Банк) обратилось в Арбитражный суд Республики Ингушетия с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Ингушетия (далее – налоговый орган, МИФНС России №1 по РИ)  об обязании произвести возврат процентов в размере 140 293 рублей 07 копеек, начисленных на суммы излишне взысканных налога и пени, а также расходов по государственной пошлине в размере 4005 рублей 86 копеек.
 
    По существу заявленных требований представитель заявителя пояснил, что на основании решения № 14-21/32 от 25.12.2009 Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №9 (далее – инспекция по крупнейшим налогоплательщикам)  ОАО «Россельхозбанк» привлечено к ответственности за налоговое правонарушение по результатам выездной налоговой проверки за 2006-2008гг..
 
    Во исполнение данного Решения, а также требования №8105 от 05.04.2010, выставленного МИФНС России №1 по РИ, Банком были уплачены суммы недоимки, пеней по налогу на прибыль. Впоследствии постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2010 по делу А56-24948/2010 решение инспекции по крупнейшим налогоплательщикам признано недействительным. Излишне взысканные суммы налога на прибыль и пеней были возвращены банку налоговым органом. Однако, в нарушение требований статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начисленные проценты не были возвращены заявителю. В связи с чем Банк обратился в суд за защитой своих прав.
 
    Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве. В обоснование своих возражений указал, что с настоящим иском Банк вправе был обратиться в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении их прав. Пропуск Банком данного срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.
 
    Рассмотрев материалы дела, оценив доводы представителей сторон, суд установил:
 
    Требованием №8105 от 05.04.2010 налоговый орган предложил Банку до 25.04.2010 уплатить в добровольном порядке налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 1 419 692 руб., пени в размере 397 336 руб. и штраф  329 618 руб.
 
    Суммы, указанные в требовании №8105 от 05.04.2010, были перечислены Банком в бюджет, что подтверждается соответствующими платежным поручениями и не отрицается налоговым органом.
 
    Вступившим в законную силу постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.210 по делу А56-24948/2010 решение инспекции по крупнейшим  налогоплательщикам от 25.12.2009 № 14-21/32 признано недействительным.
 
    В связи с чем в соответствии с п. 3 и п. 5 ст. 79 НК РФ Банком в налоговый орган было направлено заявление от 10.11.2010 №21-1-1-11/3793 о возврате излишне взысканных сумм налога и пеней с указанием о начислении процентов на указанные сумму, среди которых: 1 436 811 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты  субъектов Российской Федерации в сумме 397 336 руб.; штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 329 618 руб.
 
    Одновременно с обязательными платежами, этим же письмом, Банк просит начислить на сумму излишне взысканных налога и пени и уплатить проценты в размере 140 293 рублей 07 копеек.
 
    Согласно извещению №1407 от 10.02.2011 налоговый орган в порядке                           ст. 78 НК РФ произвел возврат следующих излишне уплаченных сумм:
 
    397 336 рублей - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты  субъектов РФ (п/п №272 от 16.02.2011);
 
    329 618 рублей - штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты  субъектов Российской Федерации (п/п №273 от 16.02.2011);
 
    1 098 917, 42 рублей - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (п/п 264 от 15.02.2011);
 
    337 893,58 рублей - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (п/п 271 от 15.02.2011).
 
    Проценты, начисленные в порядке п. 5 ст. 79 НК РФ, налоговый органа не возвратил Банку, что явилось причиной обращения с настоящим иском.
 
    Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд считает заявленные требования, подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
 
    Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Данному праву корреспондирует обязанность налоговых органов принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).
 
    Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней и штрафов установлен положениями ст. 79 НК РФ.
 
    Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
 
    Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
 
    Из содержания указанной нормы следует, что право на возврат неправильно или излишне взысканных сумм налоговых платежей может быть реализовано двумя альтернативными способами: путем подачи заявления в налоговый орган, а также в судебном порядке без обращения в налоговый орган. При этом предварительное обжалование налогоплательщиком решения налогового органа о доначислении и взыскании налоговых платежей в данном случае не является обязательной досудебной процедурой. Данный вывод подтверждается правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 05.12.2006 № 8689/06.
 
    Как усматривается из материалов дела, в рамках исполнения решения инспекции по крупнейшим налогоплательщикам от 25.12.2009 №14-21/32 Банком уплачены денежные средства в общей сумме 2 163 765 рублей.
 
    Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2010 по делу А56-24948/2010 решение инспекции по крупнейшим налогоплательщикам от 25.12.2009 №14-21/32 признано недействительным полностью. Указанное постановление вступило в законную силу.
 
    Согласно части 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)  обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Поскольку судебным актом по делу №А56-29948/2010 признано незаконным решение, у налогового органа отсутствовали правовые основания для взыскания указанных сумм налога и пеней, в связи с чем в отношении указанных платежей установлен факт излишнего их взыскания.
 
    Данный факт не оспаривается и налоговым органом.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О).
 
    В данном случае Банк уплатил спорные суммы  на основании Требования №8105 от 05.04.2010, выставленного налоговым органом.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной им в определении от 27.12.2005 №503 субъект налоговых правоотношений, добровольно исполнивший решения налоговых органов и (или) судов, как законопослушный участник этих правоотношений, не может быть поставлен в условия худшие, нежели субъект, решения налоговых органов и (или) судов в отношении которого исполняются принудительно, - иное противоречило бы духу и букве Конституции Российской Федерации, провозгласившей Россию правовым государством, а также вытекающему из Конституции Российской Федерации принципу справедливого баланса частных и публичных интересов, предполагающего взаимную ответственность государства, с одной стороны, и граждан и их объединений - с другой.
 
    На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что сумма налога, пени и штрафа в размере 2 163 765 рублей является излишне взысканной.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.
 
    Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
 
    На основании п. 5 ст.79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.
 
    Таким образом, действующим законодательством прямо предусмотрено, что излишне взысканная сумма налога (пени) при отсутствии недоимок по налогам и пеням подлежит возврату налогоплательщику с процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания.
 
    Судом установлено,  что излишне взысканные денежные средства в общем размере 2 163 765 рублей в добровольном порядке налоговым органом возвращены налогоплательщику.
 
    При этом налоговый орган не возвратил Банку проценты, начисленные на эту сумму в порядке  п. 5 ст. 79 НК РФ, хотя удержание налоговым органом излишне взысканных денежных средств порождает у него обязанность вернуть их налогоплательщику с начислением процентов за весь период удержания, тем самым, восстанавливая имущественное положение налогоплательщика. Данная обязанность ответчиком не была исполнена.
 
    Поскольку возврат излишне взысканных налога и пени осуществлен ответчиком без процентов, начисленных в порядке п. 5 ст. 79 НК РФ, именно с указанного времени право налогоплательщика на возврат процентов было нарушено инспекцией посредством неисполнения требований п. 5 ст. 79 НК РФ.
 
    Расчет процентов, представленный Банком, судом проверен, признан правильным.
 
    Довод налогового органа о том, что Банком пропущен трех месячный срок, отведенный для подобных категорий споров, отклоняется судом, так как спорные правоотношения регулируются ст. 79 НК РФ, абзацем вторым пункта 3 которой установлено, что исковое заявление о взыскании сумм излишне уплаченного налога в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
 
    Требование о взыскании процентов на сумму излишне взысканного налога, являются производным от основного требования - о взыскании неправильно уплаченного (взысканного) налога. То есть, такое требование может быть подано в течении трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
 
    При таких обстоятельствах, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно ст. 101 АПК РФ к судебным расходам относится государственная пошлина.
 
    Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу, в связи с чем,  расходы в виде уплаченной государственной пошлины следует отнести на налоговый орган.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 65, 71, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Ингушетия начислить и уплатить в пользу Открытого акционерного общества «Россельхозбанк» в лице Ингушского регионального филиала проценты в размере 140 293 рублей 07 копеек, начисленных на суммы излишне взысканных налога и пени.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Ингушетия в пользу ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» в лице Ингушского регионального филиала  расходы по госпошлине в размере 4005 рублей 86 копеек.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия (изготовления в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
 
 
 
Судья                                                                                          М.А. Аушев