Дата принятия: 14 декабря 2009г.
Номер документа: А17-9027/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
153022, г. Иваново, ул.Б.Хмельницкого, 59 «б»
http://ivanovo.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иваново Дело №А17-9027/2009
Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 14 декабря 2009 года.
Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Калиничевой М.С.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павлычевой И.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ООО «ОЛИЙТЕКС»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области
об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении № 2586/24-09/230 от 23.10.2009 года,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Поповой Е.С. по доверенности от 07.12.2009 года;
от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области: Данилова Д.В. по доверенности от 18.08.2009 года,
установил:
В Арбитражный суд Ивановской области обратилось ООО «ОЛИЙТЕКС» (далее - заявитель, Общество) с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее - Территориальное управление, административный орган) об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении № 2586/24-09/230 от 23.10.2009 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
В обоснование заявленных требований Общество указало на отсутствие вины в совершении вменяемого ему правонарушения, выразившегося в несвоевременном получении валютной выручки в сумме 810 361,88 рублей за товар, переданный нерезиденту по товарной накладной № 38 от 24.09.2008 года. Заявитель пояснил, что со стороны Общества отсутствовал факт противоправного поведения, препятствующего своевременному получению валютной выручки. Обществом были предприняты все необходимые меры для получения валютной выручки, а именно: договором поставки предусмотрена ответственность покупателя за нарушение срока оплаты товара (п. 8.1 договора); 28.01.2009 Общество направило в адрес нерезидента письмо № 18 с уведомлением об истечении в ближайшее время срока оплаты товара и требованием произвести оплату товара в установленный договором срок; по истечении срока оплаты Общество обратилось в суд с требованием о взыскании с нерезидента суммы долга и неустойки. Заявитель также указал, что он состоит с иностранным партнером в деловых отношения длительное время и оснований полагать, что могут возникнуть трудности с поступлением валютной выручки у Общества не имелось. На момент составления протокола об административном правонарушении валютная выручка за товар, переданный нерезиденту по товарной накладной № 38 от 24.09.2008 года, поступила на банковский счет Общества в полном объеме.
Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что факт нарушения Обществом обязанности по репатриации валютных средств в сумме 810 361,88 рублей доказан материалами административного дела. Довод заявителя об отсутствии вины в совершении вменяемого правонарушения Территориальное управление отклонило, пояснив, что факт существования длительных экономических взаимоотношений между Обществом и нерезидентом не является обстоятельством, свидетельствующим о принятии достаточных и необходимых мер по соблюдению валютного законодательства. Тех мер, которые фактически предпринимались Обществом в сложившейся ситуации (направление претензии, подача искового заявления в Арбитражный суд Ивановской области), оказалось недостаточно для надлежащего исполнения обязанности по репатриации валютных средств в сумме 810 361,88 руб. Указанные меры свидетельствуют о намерении Общества устранить последствия совершенного им административного правонарушения. Административный орган также указал, что согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 02.04.2009 года № 486-О-О, при исполнении субъектом валютных правоотношений своих публично-правовых обязанностей на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами; при этом он отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов.
Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
ИФНС России по г. Иваново проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «ОЛИЙТЕКС». В ходе проверки налоговым органом установлено, что 10 января 2008 года ООО «ОЛИЙТЕКС» (поставщик) и ООО «БелФанТекс» /Республика Беларусь/ (покупатель) заключили договор № 2 на поставку хлопчатобумажных тканей и швейных изделий на общую сумму 90 000 000,00 рублей РФ.
В соответствии с п. 1.2. договора поставщик поставляет товар на условиях FCA- г. Иваново в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов ИНКОТЕРМС - 2000.
Согласно пунктам 1.3-1.4 договора право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товара со склада Общества перевозчику, указанному покупателем. Перевозчик доставляет товар покупателю по адресу назначения, указанному в заявке на отгрузку товара, отраженному в соответствующих спецификациях на каждую партию товара. Датой отгрузки считается дата, указанная в накладной. Цена товара определяется в российских рублях и устанавливается сторонами в спецификациях к договору (п.2.1 договора).
18 января 2008 года Обществом на основании договора оформлен в Филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации Ивановское отделение № 8639 паспорт сделки №08010023/1481/0412/1/0.
26 декабря 2008 года Общество и нерезидент заключили дополнительное соглашение к договору поставки № 2 от 10 января 2008 года, которым внесли изменение в п. 3.2 договора, увеличив срок оплаты каждой партии товаров до 129 календарных дней с даты отгрузки соответствующей партии товара.
ИФНС России по г. Иваново установлено, что ООО «ОЛИЙТЕКС» на основании паспорта сделки № 08010023/1481/0412/1/0 в соответствии с договором поставки от 10.01.2008 г. № 2 (приложение № 28 от 24.09.08 г.) экспортировало в адрес нерезидента товар по товарной накладной № 38 от 24.09.2008 года на сумму 810 361,88 рублей.
9 февраля 2009 года на счет Общества поступили денежные средства в размере 500 000 рублей (в т.ч. 412 535,98 рублей оплата в счет поставки товара по товарной накладной № 38 от 24.09.2008 г.), что подтверждено копией платежного поручения от 09.02.2009 г. № 761. 11 марта 2009 года на счет Общества поступили 700 000 рублей (в том числе 397 825,90 рублей в качестве завершения оплаты в счет поставки товара по товарной накладной № 38 от 24.09.2008 года), в подтверждение чего представлено платежное поручение № 672 от 11.03.2009 года.
Исходя из условий договора поставки от 10.01.2008 года № 2 (с учетом дополнительного соглашения от 26.12.2008 года) налоговый орган пришел к выводу, что срок поступления валютной выручки в сумме 810 361,88 рублей по поставке, произведенной по товарной накладной от 24.09.2008 г. № 38 истек 31.01.2009 года. Валютная выручка поступила на счет резидента с нарушением договорных сроков.
Данные обстоятельства послужили основанием для составления налоговым органом 21 сентября 2009 года в отношении ООО «ОЛИЙТЕКС» протокола об административном правонарушении № 2586 по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Протокол об административном правонарушении и иные материалы административного дела переданы налоговым органом по подведомственности Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области.
Рассмотрев материалы административного дела, Территориальное управление признало установленным факт наличия в действиях Общества состава вменяемого правонарушения и Постановлением по делу № 2586/24-09/230 от 23.10.2009 года привлекло ООО «ОЛИЙТЕКС» к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 3/4 суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, а именно 607 771,41 руб.
Указанное Постановление оспорено ООО «ОЛИЙТЕКС»» в Арбитражный суд Ивановской области.
Суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Системный анализ названных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Оценив представленные заявителем доказательства, суд приходит к выводу, что Обществом были предприняты необходимые меры для предотвращения правонарушения. Суд принимает во внимание, что при заключении договора поставки от 10.01.2008 г. № 2 в целях обеспечения надлежащего исполнения Покупателем обязательств по оплате товара, предусмотрена неустойка в размере 0,1 % от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки. С целью выполнения условий по договору поставки от 10.01.2008 года N 2 ООО «ОЛИЙТЕКС» до наступления срока оплаты за товар направило в адрес нерезидента письмо № 18 от 22.01.2009 года с напоминанием об истечении срока оплаты 31.01.2009 года и требованием оплатить стоимость товара до окончания указанного срока. Таким образом, Обществом предпринимались разумные и своевременные меры (в том числе на стадии заключения и исполнения договора) для побуждения контрагента к надлежащему исполнению обязательств по оплате товара. По истечении срока оплаты Общество обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с исковым заявлением о взыскании с нерезидента задолженности за товар (в том числе поставленный по накладной № 38 от 24.09.2008 года) и пеней за просрочку платежа.
При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии со стороны резидента противоправного поведения, препятствовавшего своевременному получению валютной выручки, принятии резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки, что свидетельствует об отсутствии в действиях Общества состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Данный вывод суда соответствует правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 02.04.2009 года № 486-О-О, согласно которой пункт 1 части 1 статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 "Презумпция невиновности" и части 2 статьи 2.1 "Административное правонарушение" данного Кодекса не предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины юридического лица.
Вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 208 210,211 АПК РФ суд
Р Е Ш И Л:
1. Требования ООО «ОЛИЙТЕКС» удовлетворить.
2. Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении № 2586/24-09/230 от 23.10.2009 года признать незаконным и отменить полностью.
3. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Судья Калиничева М.С.
