Дата принятия: 27 ноября 2009г.
Номер документа: А17-8381/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
153022, г. Иваново, ул. Б.Хмельницкого, 59 «б»
http://ivanovo.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иваново Дело №А17-8381/2009
Резолютивная часть решения объявлена 24 ноября 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 26 ноября 2009 года.
Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Калиничевой М.С.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павлычевой И.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ООО «Объединение Ивановокурорт»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области
об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении № 24-09/225 от 29 сентября 2009 года,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Смирнова М.В., Никольского Е.В. по доверенностям от 24.11.2009 года;
от Территориального управления: Данилова Д.В., Балыкова А.Н. по доверенностям от 18.08.2009 года,
установил:
В Арбитражный суд Ивановской области обратилось ООО «Объединение Ивановокурорт» (далее - заявитель, ООО, Общество) с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее - Управление, административный орган) об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении № 24-09/225 от 29 сентября 2009 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Заявитель считает, что при вынесении оспариваемого Постановления административным органом не было учтено, что справка о подтверждающих документах от 26.06.2009 года оформлялась для Общества на возмездной основе банком паспорта сделки, который, являясь агентом валютного контроля, обязан проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов. Данные обстоятельства, по мнению заявителя, исключают вину Общества в совершении вменяемого правонарушения. Кроме того, заявитель указал, что при вынесении постановления Управлением не были приняты во внимание обстоятельства, свидетельствующие о малозначительности правонарушения, а именно: исправленная справка о подтверждающих документах была представлена в банк паспорта сделки до возбуждения дела об административном правонарушении; доход от сделки составил 3 240 рублей; при взыскании наложенного штрафа активы заявителя не позволят продолжить ведение хозяйственной деятельности. Учитывая изложенное, заявитель просит суд освободить Общество от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.
Управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что материалами дела об административном правонарушении доказан факт несоблюдения Обществом срока предоставления в уполномоченный банк в рамках паспорта сделки № 09060009/1763/0000/4/0 справки о подтверждающих документах на основании акта выполненных услуг (работ) от 25.06.2009 года № 37/09. Довод заявителя о том, что справка о подтверждающих документах заполнялась должностным лицом уполномоченного банка не может рассматриваться как обстоятельство, исключающее виновность Общества, так как по смыслу формулировок пунктов 2.1 - 2.4 Положения Центрального банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение № 258-П) публично-правовая обязанность по оформлению (предоставлению) справки о подтверждающих документах возложена на резидента. Территориальное управление исключает возможность освобождения Общества от административной ответственности по малозначительности, пояснив, что предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ правонарушение представляет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям, о чем свидетельствует размер санкций, годичный срок давности привлечения к административной ответственности и возможность проведения административного расследования по данной категории правонарушений. Совершенное Обществом деяние представляет угрозу охраняемым общественным интересам в сфере установленного порядка валютного регулирования уже самим фактом неисполнения установленной обязанности. Факт самостоятельного устранения Обществом последствий совершенного им правонарушения учтен Управлением как обстоятельство, смягчающее административную ответственность.
Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.
Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области проведена плановая документальная проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органа валютного регулирования в отношении ООО «Объединение Ивановокурорт». В ходе проверки административным органом установлено, что ООО «Объединение Ивановокурорт» и курортная фирма «Захидкурортсервис» (Украина) заключили агентский договор № 9 от 05 января 2009 года на предоставление услуг по организации туристического обслуживания отдыхающих на общую сумму 1 000 000 рублей.
Согласно п.1.1 договора Общество по поручению, в интересах нерезидента совершает от своего имени сделки с третьими лицами (далее - клиенты агента) по продаже путевок в санатории, пансионаты, базы отдыха и т.д. Украины. Курортная фирма обеспечивает организацию приема и обслуживания клиентов, направляемых агентом в соответствии с согласованными и оплаченными заявками Общества.
Как следует из п. 2.3 договора услуги считаются оказанными после их фактического предоставления. С момента перечисления денежных средств с расчетного счета Общества до момента подписания акта выполненных услуг (работ) не должно превышать 180 дней.
В соответствии с п.п. 4.1-4.2 договора резидент перечисляет на счет курортной фирмы стоимость обслуживания согласно выставляемым счетам в рублях РФ в течении 7 дней, но не позже трёх дней до начала заезда.
26 января 2009 года на основании договора Обществом оформлен в Ивановском филиале АПБ «Солидарность» паспорт сделки № 09010001/1555/0007/4/0. Впоследствии, а именно 24.06.2009 года, договор переведен резидентом на расчетное обслуживание в ОАО КБ «ИВАНОВО» (далее – уполномоченный банк, банк паспорта сделки). Обществом по вышеуказанному договору оформлен новый паспорт сделки № 09060009/1763/0000/4/0.
В июне 2009 года были оказаны услуги по организации туристического обслуживания отдыхающих на сумму 29 160 рублей РФ, о чем свидетельствует подписанный Обществом и нерезидентом акт выполненных услуг (работ) от 25 июня 2009 года № 37/09.
Исходя из положений пунктов 2.1-2.4, Приложения № 1 к Положению № 258-П, Управление пришло к выводу, что справка о подтверждающих документах в отношении услуг, оформленных актом от 25.06.2009 года, должна быть подана Обществом в банк паспорта сделки до 15 июля 2009 года. Из анализа ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 09060009/1763/0000/4/0 Управление установило, что справка о подтверждающих документах, оформленная на основании акта выполненных услуг (работ) от 25.06.2009 года № 37/09 на сумму 29 160 руб. РФ (агентский договор от 05.01.2009 года № 9) в уполномоченный банк не представлялась.
Согласно объяснениям Общества справка о подтверждающих документах, оформленная на основании акта выполненных услуг (работ) от 25.06.2009 года № 37/09, представлена резидентом в банк паспорта сделки 26 июня 2009 года ошибочно по паспорту № 09060010/1763/0000/4/0. Впоследствии Общество выявило ошибку в представленных документах, а именно неверное указание паспорта сделки № 09060010/1763/0000/4/0 вместо № 09060009/1763/0000/4/0 и 14 сентября 2009 года справка о подтверждающих документах, оформленная на основании вышеуказанного акта выполненных услуг (работ) представлена в уполномоченный банк с устранением нарушения.
Усмотрев в действиях Общества признаки состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, по факту несвоевременного предоставления справки о подтверждающих документах должностным лицом Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области в отношении ООО «Объединение Ивановокурорт» 25.09.2009 года составлен протокол об административном правонарушении № 24-09/225.
29 сентября 2009 года протокол и другие материалы дела об административном правонарушении рассмотрены вр.и.о. руководителя Территориального управления. По результатам рассмотрения вынесено Постановление по делу об административном правонарушении № 24-09/225, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Данное Постановление оспорено Обществом в Арбитражный суд Ивановской области.
Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.03 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон № 173-ФЗ) и пунктов 2.1- 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению № 258-П, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказания услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее -справка о подтверждающих документах).
Как следует из пункта 1 Приложения 1 к Положению № 258-П в заголовочной части справки о подтверждающих документах указывается полное наименование банка паспорта сделки, в который представляется справка о подтверждающих документах; дата её заполнения; полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя, указанные в паспорте сделки, номер паспорта сделки.
27 января 2008 года Указанием ЦБ РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У «О формах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» за документами, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 года № 117-И и Положением № 258-П, закреплён статус форм учёта по валютным операциям.
В соответствии со статьей 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как установлено выше, справка о подтверждающих документах, оформленная на основании акта выполненных услуг (работ) от 25.06.2009 года № 37/09 на сумму 29 160 рублей РФ (агентский договор от 05.01.2009 года № 9) по паспорту сделки № 09060009/1763/0000/4/0 фактически представлена резидентом в уполномоченный банк 14 сентября 2009 года, при установленном сроке 15.07.2009 года.
При данных обстоятельствах суд считает доказанным событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Довод заявителя об отсутствии в его действиях вины, в связи с тем, что ошибку при оформлении справки о подтверждающих документах допустил банк паспорта сделки (агент валютного контроля), принявший ее без каких-либо замечаний, суд отклоняет. Изложенные выше нормы части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ и пунктов 2.1- 2.4 Положения № 258-П свидетельствуют, что обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах с соблюдением требований валютного законодательства возложена на резидента и поручив оформление указанного документа уполномоченному банку резидент обязан проконтролировать результат.
Оценив доводы сторон в отношении малозначительности совершенного Обществом правонарушения, суд установил следующее.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Оценив обстоятельства совершения правонарушения суд установил, что справка о подтверждающих документах от 26.06.2009 года, содержавшая техническую ошибку в части номера паспорта сделки, в силу требований п.2-1-2.4 Положения № 258-П сопровождалась необходимыми подтверждающими документами (акт выполненных услуг (работ) от 25.06.2009 года № 37/09, счет № 270 от 5 июня 2009 года), которые позволяли установить наименование нерезидента и данные внешнеэкономического контракта, в рамках которого оказаны услуги. Умысел на совершение правонарушения со стороны Общества, поручившего оформление справки о подтверждающих документах уполномоченному банку, отсутствовал. Техническая ошибка допущенная при заполнении первоначальной справки о подтверждающих документах, была устранена Обществом до момента составления протокола об административном правонарушении. Сумма услуг, в отношении которых установлен факт несвоевременного предоставления справки о подтверждающих документах, составляет 29 160 рублей, в то время как минимальный штраф за данное правонарушение – 40 000 рублей. При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что допущенное Обществом нарушение не несет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в сфере валютного и банковского контроля, не создало существенной угрозы устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка.
Принимая во внимание цели административного наказания, определенные статьей 3.1 КоАП РФ, суд считает возможным применить статью 2.9 КоАП РФ и освободить ООО «Объединение Ивановокурорт» от административной ответственности в связи с малозначительность правонарушения, объявив устное замечание по факту несоблюдения, установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. .
Вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
Руководствуясь статьями 167-170, 208, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
1. Требования ООО «Объединение Ивановокурорт» удовлетворить.
2. Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении № 24-09/225 от 29 сентября 2009 года, признать незаконным и отменить.
3. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Судья М.С. Калиничева
