Решение от 13 марта 2009 года №А17-7261/2008

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иваново                                                          Дело № А17- 7261/2008
 
    05-20
 
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 11 марта 2009 года. Полный текст решения изготовлен 12 марта 2009 года
 
 
    Арбитражный суд Ивановской области в лице судьи Кочешковой М.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скокан К.А., рассмотрев в судебном заседании  в помещении арбитражного суда: г. Иваново, ул. Б. Хмельницкого, д. 59 «б», дело по заявлению предпринимателя Макаровой Галины Павловны к Управлению ФНС по Ивановской области и ИФНС России по г. Иваново о признании незаконным решения ИФНС по г. Иваново № 20/33 от 28.08.08г. и решения УФНС по Ивановской области по апелляционной жалобе от 05.11.08г. при участии в судебном заседании представителей сторон: от предпринимателя  – Макаровой Г.П., от  ИФНС –  Тюриной Н.А. (доверенность от 08.09.08г.), Николаева А.А. (доверенность от 16.02.09 г.), от УФНС: Самарина К.Ю. (доверенность от 12.02.09г.), Леуш Ю.Б. (доверенность от 12.02.09 г.),
 
    установил:
 
    Предприниматель Макарова Галина Павловна обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к Управлению ФНС по Ивановской области и ИФНС России по г. Иваново о признании незаконным решения ИФНС по г. Иваново № 20/33 от 28.08.08 и решения УФНС по Ивановской области по апелляционной жалобе от 05.11.08
 
    В судебном заседании представитель предпринимателя поддержал заявленные  требования. Основаниям иска предприниматель указывает следующие доводы.
 
    С 2000 года Макарова Г.П. являлась индивидуальным предпринимателем, занималась шитьем рукавиц для завода ЖБК г. Иваново, где арендовала помещение для работы. Где-то в середине 2003 года к ней обратились Мжавадзе Г. А. и Гонобоблев В.П., которые за финансовую помощь попросили воспользоваться лицевым счетом Макаровой Г.П. в банке. В 2005-2007 годах Мжавадзе Г.А. и Гонобоблев В.П. перечисляли на лицевой счет ИП Макаровой Г.П. разные суммы денег по 200-300 тысяч рублей, которые она при получении в банке сразу передавала Гонобоблеву В.П., в зависимости от перечисленной суммы Гонобоблев В.П. давал ей от трех до десяти тысяч рублей. Умысла на уклонение от уплаты налогов у Макаровой Г.П. не имелось, так как Мжаванадзе Г.А. и Гонобоблев В.П. заверяли ее, что бухгалтер Мжавадзе Г.А. производит все необходимые перечисления в результате поступления денег на ее счет, Решение ИФНС России по г. Иваново явилось для нее полной неожиданностью.  
 
    К тому же Макарова Г.П. указывает, что ее показания, данные в ИФНС по г. Иваново в решении от 28.08.2008, были искажены. На странице 6 решения указано, что  заявитель не отрицала факта осуществления ее с 2002 г. «оптовой торговле строительными материалами, строительными работами по реконструкции здания Медицинской академии после пожара… так же утверждает, что производила закупку материалов у поставщиков ООО «Омега», ООО «Виктория», ООО «Стройкомплект» и ИП Глазков, не видя их, т.к. все закупки производились через руководство ООО КТЦ «Профит». Сделки заключались в офисе ООО КЦТ «Профит»
 
    ИФНС России по г. Иваново требования, изложенные в заявлении предпринимателя Макарова Г.П. считает несостоятельными и не подлежащими удовлетворению, свою позицию изложила в отзыве на заявление. Инспекцией проводилась выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Макаровой Г.П. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г. налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.10.2005 по 31.12.2006г. Факты налоговых нарушений отражены в акте проверки от 24.07.2008г. № 20/33. По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений Макаровой Г.П. вынесено решение от 28.08.2008г. № 20/33 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ИП Макарова Г.П. привлечена: к налоговой ответственности по пункту 1 статье 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 905 359, 97 рублей, к налоговой ответственности по пункту 1 статье 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 322 986,33 рублей, к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 1050 рублей. Указанным Решением Макаровой Г.П. начислены пени в сумме 384 056,46 рублей; предложено: уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 988 235,91 рублей, налога на доходы физических лиц – 526 790 рублей, единого социального налога – 13 200 рублей; внести необходимые исправления в документы налогового учета. Доводы ИП Макаровой Г.П., что средства, зачисленные на ее банковский счет являются доходом Гонобоблева В.П. и Мжавадзе Г.А., а она получала незначительные сумм, несостоятельны, так как денежные средства со счета были получены ИП Макаровой Г.П., факт их передачи иным лицам не подтвержден документально. Заявителем не оспаривается сам факт поступления денежных средств на расчетный счет Макаровой Г.П. и не отрицается факт получения ею данных денежных средств.
 
    Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области рассмотрело апелляционную жалобу Макаровой Г.П. на решение ИФНС по г. Иваново от 28.08.2008г. № 20/33 и материалы, представленные Инспекцией, оснований для отмены решения ИФНС по г. Иваново от 28.08.2008г. № 20/33 не установило. Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области направило отзыв на исковое заявление Макаровой Г.П., где просит оставить заявление Макаровой Г.П без удовлетворения, а решение Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области по жалобе Макаровой Г.П. от 05.11.2008г. без изменений.
 
    Относительно уплаты единого социального налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость в судебном заседании 11.03.2009г. стороны по делу, в порядке п. 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ, пришли к соглашению о фактических обстоятельствах дела. Указанным соглашением стороны указали, что:
 
    1. По налогу на добавленную стоимость в 2005, 2006, 2007 годах не включены в облагаемый оборот суммы, поступившие на расчетный счет за отгруженную продукцию в адрес покупателей: ОАО «Ивановоглавснаб», ООО КТЦ «Профит», ООО «Престиж» - 5 703 442 рубля 39 копеек и не начислен налог на добавленную стоимость в сумме – 870 062 рубля 42 копейки. Не исчислен налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей, полученных от индивидуального предпринимателя Миновича Т.И., ООО КТЦ «Профит» в счет предстоящих поставок товаров. Сумма авансовых платежей, поступившая на расчетный счет составила – 774 694 рубля 65 копеек. Сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей составила – 118 173 рубля 49 копеек.
 
    Итого неуплата налога по результатам проверки, в результате занижения налоговой базы составила 988 235 рублей 91 копейка. За период с 20.04.2005г. по 28.08.2008г. начислено пени в сумме 272 209 рублей 12 копеек.
 
    2. По налогу на доходы физических лиц. Профессиональный налоговый вычет от общей суммы доходов, полученных ИП Макаровой Г.П., составил: за 2005 год – 156 677 рублей, за 2006 год – 856 380 рублей 35 копеек. Не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы: за 2005 год – 81 472 рубля, за 2006 год – 445 317 рублей 78 копеек. С 15.07.2006 года по 28.08.2008 года начислено пени в сумме 84 382 рубля 82 копейки.
 
    3. По единому социальному налогу не исчислена и не уплачена в бюджет сумма в результате занижения налоговой базы, с доходов от предпринимательской деятельности: за 2005 год – 43 187,70 рублей, за 2006 год – 113 158,03 рублей. Доход от предпринимательской деятельности за 2005 год – 783 385,01 рублей, за 2006 год – 4 281 901 рубль. За 2005, 2006 годы начислено пени в сумме 27 464 рубля 52 копейки.
 
 
    Заслушав представителей сторон, изучив представленные  документы, арбитражный суд установил.
 
    Инспекцией проводилась выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Макаровой Г.П. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г. налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.10.2005 по 31.12.2006г. Факты налоговых нарушений отражены в акте проверки от 24.07.2008г. № 20/33. По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений Макаровой Г.П. вынесено решение от 28.08.2008г. № 20/33 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ИП Макарова Г.П. привлечена: к налоговой ответственности по пункту 1 статье 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 905 359, 97 рублей, к налоговой ответственности по пункту 1 статье 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 322 986,33 рублей, к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 1050 рублей. Указанным Решением Макаровой Г.П. начислены пени в сумме 384 056,46 рублей; предложено: уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 988 235,91 рублей, налога на доходы физических лиц – 526 790 рублей, единого социального налога – 13 200 рублей; внести необходимые исправления в документы налогового учета.
 
    Не согласившись с вынесенным решением ИФНС предприниматель Макарова Г.П. обжаловала его в Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области, которое, в свою очередь, оснований для отмены решения ИФНС по г. Иваново от 28.08.2008г. № 20/33 не установило. Исходя из этого предприниматель Макарова Г.П. обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным решения ИФНС по г. Иваново № 20/33 от 28.08.08 и решения УФНС по Ивановской области по апелляционной жалобе от 05.11.08.
 
 
    Оценив представленные по делу доказательства, показания представителей сторон, арбитражный суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований предпринимателя Макаровой Г.П. по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно п. 1 ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 45, 52 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму подлежащего уплате налога и исполнять обязанность по уплате этой суммы в бюджет. Исчисление суммы налога производится на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В силу ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товар через таможенную границу Российской Федерации.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).
 
    В соответствии с подпунктом 1 статьи 221  Налогового кодекса РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
 
    При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».
 
    Согласно статье 235 НК РФ, налогоплательщиками единого социального налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
 
    Согласно пункту 3  статьи 237 НК РФ, налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
 
    При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.
 
    В пункте 1 статьи 252 НК РФ установлено, что в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
 
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Согласно п. 3 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ, признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств. Факт признания сторонами обстоятельств заносится арбитражным судом в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон. Признание, изложенное в письменной форме, приобщается к материалам дела.
 
    Относительно правомерности доначисления налоговым органом предпринимателю Макаровой Г.П. единого социального налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость в судебном заседании 11.03.2009 стороны по делу, в порядке п. 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ, пришли к соглашению о фактических обстоятельствах дела. Указанным соглашением стороны указали, что:
 
    1. По налогу на добавленную стоимость в 2005, 2006, 2007 годах не включены в облагаемый оборот суммы, поступившие на расчетный счет за отгруженную продукцию в адрес покупателей: ОАО «Ивановоглавснаб», ООО КТЦ «Профит», ООО «Престиж» - 5 703 442 рубля 39 копеек и не начислен налог на добавленную стоимость в сумме – 870 062 рубля 42 копейки. Не исчислен налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей, полученных от индивидуального предпринимателя Миновича Т.И., ООО КТЦ «Профит» в счет предстоящих поставок товаров. Сумма авансовых платежей, поступившая на расчетный счет составила – 774 694 рубля 65 копеек. Сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей составила – 118 173 рубля 49 копеек.
 
    Итого неуплата налога по результатам проверки, в результате занижения налоговой базы составила 988 235 рублей 91 копейка. За период с 20.04.2005г. по 28.08.2008г. начислено пени в сумме 272 209 рублей 12 копеек.
 
    2. По налогу на доходы физических лиц. Профессиональный налоговый вычет от общей суммы доходов, полученных ИП Макаровой Г.П., составил: за 2005 год – 156 677 рублей, за 2006 год – 856 380 рублей 35 копеек. Не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы: за 2005 год – 81 472 рубля, за 2006 год – 445 317 рублей 78 копеек. С 15.07.2006 года по 28.08.2008 года начислено пени в сумме 84 382 рубля 82 копейки.
 
    3. По единому социальному налогу не исчислена и не уплачена в бюджет сумма в результате занижения налоговой базы, с доходов от предпринимательской деятельности: за 2005 год – 43 187,70 рублей, за 2006 год – 113 158,03 рублей. Доход от предпринимательской деятельности за 2005 год – 783 385,01 рублей, за 2006 год – 4 281 901 рубль. За 2005, 2006 годы начислено пени в сумме 27 464 рубля 52 копейки.
 
    Таким образом, факты допущенных предпринимателем налоговых правонарушений, суммы доначисленых Макаровой Г.П. по оспариваемому решению налогов (НДС, НДФЛ и ЕСН), начисленных пени и, соответственно, налоговых санкций признаются судом доказанными.
 
    В свою очередь, предприниматель Макарова Г.П., заявив в основание своего заявления, что поступившие на ее расчетный счет денежные средства, фактически ей не принадлежали, доказательств этого в материалы дела не представила, пояснив, что их у нее не имеется.   
 
    На основании изложенных обстоятельств, заявление предпринимателя Макаровой Галины Павловны к ИФНС России по г. Иваново и Управлению ФНС по Ивановской области о признании незаконным решения ИФНС по г. Иваново № 20/33 от 28.08.08 и решения УФНС по Ивановской области по апелляционной жалобе от 05.11.08 подлежит оставлению без удовлетворения.
 
    Госпошлина по делу составляет  200 руб. и в соответствии со ст. 110  АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201, 257, 276, 292 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    1.      Заявление предпринимателя Макаровой Галины Павловны оставить без удовлетворения.
 
    2.      В соответствии со статьями 257-259 АПК РФ на настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца после принятия решения во Второй арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ивановской области. В соответствии со статьями 273-276 АПК РФ настоящее решение в течение двух месяцев со дня вступления в силу может быть обжаловано в кассационную инстанцию суда. Кассационная жалоба подается в Федеральный Арбитражный суд Волго-Вятского округа г. Нижний Новгород, через Арбитражный суд Ивановской области. В соответствии со статьей 292 АПК РФ вступившее в законную силу решение может быть пересмотрено в порядке надзора. Заявление о пересмотре в порядке надзора судебного акта может быть подано в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, если исчерпаны другие имеющиеся возможности для проверки в судебном порядке законности указанного акта.
 
             
 
    Судья                                                    Кочешкова М.В.