Решение от 26 августа 2009 года №А17-681/2009

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Иваново                                                                                        
 
    26 августа 2009 года                                                                дело № А17-681/2009
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена  24  августа 2009 года, полный текст решения изготовлен  26   августа 2009 года.
 
 
    Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи  Голикова С.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смирновой Л.Е.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по иску
 
    по иску межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области
 
    к федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №11 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Ивановской области»
 
    о взыскании 1 999 982руб. 89коп.,
 
    при участии представителей сторон:
 
    от ИФНС – Шелудько М.И. (доверенность от 13.11.08г.)
 
    от ИК №11–  Хромова  М.В.(доверенность от 25.02.09г.)
 
    установил:
 
    Межрайонная Инспекция ФНС РФ России №3 по Ивановской области (далее по тексту ИФНС) обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с иском о взыскании с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония №11 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Ивановской области» (далее ФБУ) налогов, пени и штрафных санкций в общей сумме 1 999 982руб. 89коп.
 
    В обоснование исковых требований ИФНС приведены следующие доводы:
 
    В ходе проведения выездной проверки ФГУ правильности исчисления и уплаты налогов по итогам 2006-2007 годов были выявлены следующие факты:
 
    ·        В нарушение статей 247, 249, 250,252, 264 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) ФГУ допускалось занижение налоговой базы и завышение расходов по налогу на прибыль, что привело к завышению убытка по итогам деятельности за 2006 год в сумме 565666руб. и неуплате налога по итогам 2007 года в сумме 363984руб.
 
    ·        В нарушение статей 39, 146, 172, 174 НК РФ допускалось занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и  необоснованное применение налоговых вычетов в различные отчетные периоды. В результате этого сумма неуплаченного налога составила 1073076руб. 13коп.
 
    ·        В нарушение статей 226, 230 НК РФ в проверяемом периоде допускались  нарушение сроков перечисления в бюджет сумм удержанного налога на доходы физических лиц, а также не велись налоговые карточки о суммах выплаченного физическим лицам дохода.
 
    Вышеперечисленные нарушения налогового законодательства зафиксированы в акте проверки от 15.11.08г., на основании которого принято решение от 20.11.08г. №61 в соответствии с которым ФГУ было предложено уплатить суммы доначисленнывх налогов, пени  наложенных штрафов. Направленное в адрес ответчика требование №710 от 16.12.08г. в установленный срок не исполнено, в связи с чем ИФНС просит суд взыскать с ФГУ в судебном порядке:
 
    ·        налог на добавленную стоимость в сумме 1073076руб.
 
    ·        налог на прибыль в сумме 363984руб.
 
    ·        пени в сумме 257466руб. 74коп.
 
    ·        штраф в сумме 305456руб. 02коп.
 
    ФГУ с заявленными требованиями согласилось частично, так как по его мнению в ходе проведением проверки не были в полном объеме исследованы все первичные документы подтверждающие правильность формирования налоговой баз по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
 
    В ходе рассмотрения дела сторонами с учетом дополнительно представленных документов было заключено соглашение о фактических обстоятельствах дела в порядке части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в котором зафиксированы расхождения между суммами налогов доначисленных по результатам проверки и суммами налогов исчисленных с учетом дополнительно представленных первичных документов.
 
    Также в ходе рассмотрения дела ИФНС были устранены несоответствия при доначисления налога на добавленную стоимость по результатам проверки и сданных уточненных деклараций касающихся правильности применения налоговых вычетов в проверяемый период, что послужило основанием для уточнения со стороны ИФНС взыскиваемых сумм.
 
    В связи с этим в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ ИФНС уточнило сумму заявленных требований и просил суд взыскать с ответчика:
 
    ·        налог на добавленную стоимость в сумме 585008руб.
 
    ·        пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 6294руб. 41коп.
 
    ·        налог на прибыль в сумме 363984руб.
 
    ·        пени по налогу на прибыль в сумме  34505руб. 68коп.
 
    ·        пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12294руб.
 
    ·        штраф в сумме 305456руб. 02коп.
 
    Рассмотрение дела неоднократно откладывалось в связи с представлением со стороны ответчика дополнительных документов, необходимости их оценки налоговой инспекцией, представлением дополнительных доводов и пояснений.
 
 
    Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:
 
    ИФНС была проведена проверка соблюдения ответчиком требований налогового законодательства в части уплаты налогов и сборов, результаты проверки оформлены актом от 15.10.08г. №61/2538. По результатам проверки принято решение № 61 от 20.11.08г. в соответствии с которым ФГУ было привлечено к ответственности за выявленные нарушения налогового законодательства, ему были доначислены соответствующие суммы налогов и пени.
 
    В силу пунктов 2 и 8 статьи 45, пункта 3 статьи 105 НК РФ взыскание налога, сбора, соответствующих пеней и штрафа с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке, а поэтому ИФНС обратилось за взысканием доначисленных сумм в арбитражный суд
 
    В ходе рассмотрения дела выяснилось, что при проведении проверки был не исследован ряд первичных документов касающихся проверяемого периода и влияющих на суммы доначисленных налогов и пени.
 
    В связи с этим стороны в порядке части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ заключили соглашение о фактических обстоятельствах дела в котором зафиксированы расхождения между суммами налогов доначисленных по результатам проверки и суммами налогов исчисленных с учетом дополнительно представленных первичных документов (лист дела 132-133).
 
    С учетом данного соглашения ФГУ в нарушение статей 247, 249, 250,252, 264 НК РФ занижена налоговая база по налогу на прибыль, что повлекло за собой неуплату налога  по итогам 2007 года в сумме 181431руб., сумма пени начисленной за неуплату налога составила 17199руб. 66коп. С учетом соглашения и норм статей 112 и 114 НК РФ сумма штрафа по налгу на прибыль подлежащая взысканию с ФГУ составит 4535руб. 78коп.
 
    При рассмотрении требований о взыскании доначисленных сумм по налогу на добавленную стоимость, суд учитывая факт нарушения ФГУ 146, 172, 174 НК РФ,   с учетом соглашения взыскивает налог за октябрь 2006 года в сумме 23751руб. 31коп., за ноябрь 2006 года в сумме 20721руб. 81коп., за декабрь 2006 года в сумме 19906руб. 23коп.
 
    Соответственно и суммы  штрафа с учетом соглашения и норм статей 112 и 114 НК РФ составят: за октябрь 593руб.78коп., за ноябрь 518руб. 05коп., за декабрь 497руб. 66коп.
 
    При рассмотрении  вопроса о взыскании налога на добавленную стоимость по итогам 2007 года суд судом учтено и то, что кроме дополнительно представленных документов, ФГУ были сданы уточненные налоговые декларации, которые ИФНС проверены и претензий к ним не имеется. В связи с этим сумма налога которая фактически подлежала уплате в бюджет составила 109141руб. 46коп., .в том числе 
 
    ·        январь 10638руб. 36коп.
 
    ·        февраль 10636руб. 43коп.
 
    ·        апрель 37799руб. 04коп.
 
    ·        июль 53614руб. 03коп.
 
    ·        сентябрь 38251руб. 77коп.
 
    ·        октябрь 18871руб. 04коп.
 
    ·        ноябрь 16836руб. 39коп.
 
    При этом суммы излишне уплаченного налога составят:
 
    за март 3463руб. 93коп., за  май 27631руб. 95коп., за июнь 28260руб. 56коп., за август 18149руб. 16коп. Сумма пени подлежащей взысканию за неуплату налога на добавленную стоимость составит 6294руб. 41коп.
 
    Данные суммы рассчитаны с учетом уточненных деклараций и соглашения без учета лицевого счета и сторонами не оспаривались. В связи с этим сумма штрафа наложенного на ФГУ  по статье 122 НК РФ за этот период составит 21828руб. 29коп., но суд руководствуясь статьями  112 и 114 НК РФ,  учитывая характер деятельности ответчика, факт финансирования его из федерального бюджета взыскивает штраф в сумме 5457руб. 07коп. Общая сумма штрафа по налгу на добавленную стоимость составила 7066руб. 56коп.
 
    Как следует из материала проверки ФГУ в нарушение норм статьи 230 НК РФ не велись в течении 2006-2007 годов налоговые карточки пот доходам выплачиваемым физическим лицам и не представлялись в налоговую инспекцию сведения о суммах выплаченного дохода
 
    ·        в 2006 году  1778 сведений
 
    ·        в 2007 году 1706 сведений
 
    Данное нарушение носило систематический характер, а поэтому ИФНС обоснованно привлекла ФГУ в ответственности в виде наложение штрафа в сумме 161750руб.  При удовлетворении требований о взыскании этой суммы суд руководствуясь статьями 112 и 114 НК РФ, учитывая характер деятельности ответчика, его финансирование из федерального бюджета в пределах утвержденных смет, считает возможным взыскать штраф наложенный по статье 126 НК РФ в сумме 40437руб. 50коп.
 
    Правомерно ИФНС доначислены и пени за нарушение сроков перечисления налога на доходы сроков перечисления налога на доходы физических лиц в сумме 12294руб., которые подлежат взысканию в судебном порядке.
 
    Судебные издержки отнесены на ответчика, суд  с учетом удовлетворенных требований ИФНС и ходатайства ответчика взыскивает её в сумме 1000руб.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170  Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьями 333.18, 333.21 Налогового кодекса РФ суд
 
    РЕШИЛ:
 
 
    1.  Исковые требования истца в редакции от 11.08.09г. удовлетворить частично.
 
    2. Расходы по госпошлине в сумме 1000руб. отнести на ответчика. Предложить ФБУ ОИК-11 УФСИН России по Ивановской области, зарегистрированному в качестве юридического лица по адресу:  Ивановская область, Южский район, с. Талицы, ул. Ленина, д.14,   ИНН  3726003134 в десятидневный срок со дня вступления решения в законную силу перечислить госпошлину в бюджет, представить в суд платёжное поручение или квитанцию о её уплате, указав на них номер дела.
 
    3. В случае неуплаты госпошлины в установленный срок выдать исполнительный лист на её взыскание.
 
    4. Взыскать с ФБУ ОИК-11 УФСИН России по Ивановской области в доход бюджета 442779руб. 72коп., в том числе
 
    ·        налог на прибыль в сумме 181431руб.
 
    ·        пени по налогу на прибыль в сумме 17199руб.  66коп.
 
    ·        штраф по налогу на прибыль в сумме 4535руб. 78коп.
 
    ·        налог на добавленную стоимость в сумме 173520руб. 81коп.
 
    ·        пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 6294руб. 41коп.
 
    ·        штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 7066руб. 56коп.
 
    ·        штраф по статье 126 НК РФ в сумме 40437руб. 50коп.
 
    ·        пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 12294руб.
 
    5.  В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.
 
    6.  Исполнительный лист выдать после вступление решения в законную силу.
 
    7. Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня   принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции (ст.259 АПК РФ), после вступления решения в законную силу - в  течение двух месяцев - в арбитражный суд кассационной инстанции – в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа г. Н. Новгород (ст.276 АПК РФ), в порядке надзора в  Высший Арбитражный     суд          Российской    Федерации по правилам главы 36 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
 
 
    Судья                                                      С.Н. Голиков