Определение от 26 января 2010 года №А17-6115/2009

    5
 
А17-6115/2009
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
153022,г. Иваново,  ул. Богдана Хмельницкого, д.59б
 
 
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
 
по результатам рассмотрения требований кредитора
 
 
    г. Иваново        Дело № А17-6115/2009
 
    26 января 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 25 января 2010 года. Полный текст решения изготовлен 26 января 2010года.
 
 
          Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Рябцевой Н.А., при ведении протокола помощником судьи Казариной О.В., рассмотрев в судебном заседании требования Федеральной налоговой службы (далее –ФНС России) к обществу с ограниченной ответственностью «СтройМонтажСервис» (далее - ООО «СМС») (ИНН 3702080884, КПП 370201001, ОГРН 1053701191917, место нахождения: г. Иваново, Кохомское шоссе, д. 1) по взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 736 552,38 руб. и по единому социальному налогу в сумме 651 255,25 руб.,
 
    при участии:
 
    - от ФНС России –Щербак Л.М. (доверенность от 20.05.2009г. № 10-21/04610),
 
    - от  должника –Елохина В.М., генеральный директор (протокол внеочередного собрания участников ООО «СтройМонтажСервис» от 28.10.2008г.);
 
 временный управляющий Сергеева Т.В.;  от ГУ «Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в городских округах Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе Ивановской области» - Круглова Н.В. (доверенность от 15.10.2009г. № 09-07/39)
установил:
 
              В Арбитражный суд Ивановской области, в деле о банкротстве ООО «СтройМонтажСервис» (должник) с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности по единому социальному налогу (ЕСН) и пени  в сумме 651 255,25 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и госпошлине  в сумме 736 552,38 руб., обратилась Федеральная налоговая служба, уполномоченный орган, представляющий в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей.
 
    Определением от  21 января 2009 года рассмотрение требований ФНС  России по единому социальному налогу и страховым взносам объединено в одно производство.
 
    В судебном заседании заявитель поддержал свои требования.
 
    Должник требование по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование признал полностью, по единому социальному налогу –в части. Свою позицию по делу изложил в отзывах.
 
    От других лиц, имеющих в соответствии со статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее –закон о банкротстве) право представлять возражения по заявленным требованиям, возражений не поступило.
 
    Исследовав представленные в дело материалы, выслушав лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Ивановской области приходит к выводу о том, что требование ФНС России о включении в реестр является частично обоснованным, исходя из следующего:.
 
      Как видно из материалов дела, определением Арбитражного суда Ивановской области от 25.08.2009г. принято к производству заявление ЗАО «Верхне –Волжская Инвестиционно –строительная компания» о признании ООО «СМС» банкротом.
 
    Определением Арбитражного суда Ивановской области от 23.10.2009 года в отношении должника введена процедура наблюдения. Временным управляющим утверждена Сергеева Т.В. Сведения о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликованы в газете «Коммерсантъ» от 14.11.2009г.
 
    В пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 71 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ФНС Росси предъявила требование к ООО «СМС» о включении в реестр требований кредиторов задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
 
    По смыслу статей 4, 71 Закона о банкротстве в период наблюдения включению в реестр требований кредиторов подлежат требования, возникшие до даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, состав и размер которых определяются на дату введения наблюдения.
 
    В соответствии с п.19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 25 от 22.06.2006г. «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правоотношения в деле о банкротстве» (далее 0 Постановление Пленума ВАС РФ № 25 от 22.06.2006г.) установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
 
    Возможность принудительного взыскания налога (сбора) утрачивается при истечении на момент обращения уполномоченного органа в суд срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебном приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.
 
    В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в  случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа  путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В соответствии со статьей 2  Федерального закона N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом.
 
 
    Из представленного расчета следует, что к включению в реестр предъявлена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2008 года, 1,2 квартал 2009 года и начисленные на нее пени в общей сумме 736 552,38 руб., в том числе: 692 100,42 руб. –страховые взносы (из  них: 514 674,91 руб. –на страховую часть пенсии, 177 425,51 руб. –на накопительную часть пенсии), 44 451,96 руб. –пени (из них: 32 925,57 руб. –на страховую часть пенсии, 11 526,39 руб. –на накопительную часть пенсии).
 
    На уплату задолженности за 4-ый квартал 2008 года и 1-ый квартал 2009 года должнику были направлены требования на уплату - № 821 от 01.06.2009г. со сроком исполнения до 19.06.2009г., и № 3314 от 20.07.2009г. со сроком исполнения –до 7.08.2009г. Срок судебного взыскания задолженности, указанной в данных требованиях, на дату обращения ФНС России в суд с требованием о включении в реестр (08.12.2009г.)  не истек.
 
    В отношении задолженности 2-го квартала 2009 года представлены доказательства принятия мер имущественного взыскания –решение № 3699 и постановление  № 3713 от 23.11.2009г Управления Пенсионного фонда РФв городских округах Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе о взыскании недоимки, вынесенные в связи с неисполнением должником требования об уплате №  23671 от 29.10.2009г.   Указанные решение и  постановление должником не оспариваются.
 
    Задолженность по налогу за 4-ый квартал 2008 года, 1,2 квартал 2009 года возникла до даты принятия судом заявления о признании должника банкротом.
 
    Возражений по сумме требований не поступило. Должник долг признал.
 
    Суд приходит к выводу об обоснованности требований ФНС России по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в заявленной сумме и необходимости в  соответствии с пунктом 4 статьи 134 Закона о банкротстве включения их  в третью очередь реестра требований кредиторов.
 
 
    К включению в реестр предъявлена задолженность по ЕСН.
 
    - по ЕСН в федеральный бюджет в общей сумме 540 626 руб., образовавшаяся в 4-м квартале 2008 года, 1,2 кварталах 2009 года и начисленные на нее пени. В состав указанных сумм включена  задолженность в сумме  426 817 руб,. выявленная по результатам камеральной налоговой проверки в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4-ый квартал 2008 года, и  начисленные на нее пени в сумме  11 870,15 руб.
 
    - по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 20 850 руб. –задолженность 1,2 кварталов 2009 года, и пени в сумме 2631,31 руб.;
 
    - по ЕСН, в части, зачисляемой в  территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 37 909 руб. –задолженность 1,2 кварталов 2009 года, и пени в сумме 4713,37 руб.
 
 
    При рассмотрении обоснованности требования ФНС России  в части задолженности по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 426 817  руб., выявленной по результатам налоговой проверки, судом установлено следующее:
 
    Налоговой проверкой установлена наличие у должника задолженности  по ЕСН в ФБ в сумме 426 817 рублей., в связи с чем должнику начислены пени в сумме 11 870,15 руб.
 
    Указанная недоимка возникла в связи с применением предприятием налогового вычета в соответствии со ст. 243 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной нормы право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика при уплате за соответствующий период взносов на обязательное пенсионное страхование, в сумме уплаченных взносов. Проверкой выявлена неуплата предприятием взносов в Пенсионный фонд за 4 квартал 2008 года в сумме 426 817 руб.
 
    По результатам проверки  руководителем налогового органа (Инспекцией ФНС по городу Иваново) 26.06.2009г.  вынесено решение № 3419,  в соответствии с которым ООО «СтройМонтажСервис» предложено  погасить недоимку по ЕСН в сумме 426 817 руб.и уплатить пени 11 870,15 руб.
 
    В соответствии с п.2 ст. 243 НК РФ сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
 
    В данном деле предъявлена к включению в реестр задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за  4 квартал 2008г., в отношении данной задолженности суд пришел к выводу о ее обоснованности и необходимости включения  в реестр требований кредиторов должника.
 
    Принимая во внимание данное обстоятельство,  а также то, что  в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.15 постановления Пленума ВАС РФ № 25 от 22.06.2006г.  не являющиеся текущими требования по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, и при уплате  страховых взносов за соответствующий период у налогоплательщика  появляется право на применение налогового вычета по ЕСН в соответствии со статьей 243 НК РФ,  доначисленная по решению инспекции от  № 3419 от 26.06.2009г. сумма единого социального налога за 4-ый квартал 2008 года  применительно к обстоятельствам данного дела не может быть взыскана ранее названных платежей, суд не находит правовых оснований для  включения в реестр требований кредиторов задолженности по ЕСН в ФБ за 4-ый квартал 2008г. в сумме 426 817 руб. и начисленных на нее пени в сумме 11 870,15 руб.
 
 
    В отношении остальной части задолженности задолженности по ЕСН  за 4-ый квартал 2008 года и 1-ый квартал 2009 года принимались меры имущественного взыскания –решение и постановление налогового органа (ИФНС России по г.Иваново) о взыскании задолженности за счет имущества должника № 4215 от 20.07.2009г. Указанные решение и  постановление должником не оспаривается.
 
    Срок судебного взыскания задолженности за 2-ой квартал 2009 года на дату обращения ФНС России в суд с требованием о включении в реестр не истек.
 
    Задолженность по налогу за 4-ый квартал 2008 года, 1,2 квартал 2009 года возникла до даты принятия судом заявления о признании должника банкротом.
 
    Возражений по сумме требований не поступило. Должник долг признал.
 
    Суд приходит к выводу об обоснованности требований ФНС России  в  сумме:
 
    - по ЕСН в ФБ – 809 руб. и пени в сумме 32 755,42 руб.;
 
    - по ЕСН в ФФОМС  - 20 850 руб. и пени в сумме 2631,31 руб.,
 
    - по ЕСН в ТФОМС – 909 руб. и пени в сумме 4713,37 руб.,
 
    Всего : 212 668,1 руб., в том числе: основной долг - 172 568 руб, пени – 100,1 руб.
 
    В соответствии со статьями 4, 134 Закона о банкротстве признанные обоснованными требования подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Согласно пункту 3 статьи 137 Закона требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
 
    Руководствуясь статьями 32, 71, 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г., статьями 17, 150, 184-186, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
О П Р Е Д Е Л И Л :
 
 Признать обоснованными требования ФНС России к ООО «СтройМонтажСервис»:
    - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 736 552,38 руб., в том числе: 692 100,42 руб. –страховые взносы (из  них: 514 674,91 руб. –на страховую часть пенсии, 177 425,51 руб. –на накопительную часть пенсии), 44 451,96 руб. –пени (из них: 32 925,57 руб. –на страховую часть пенсии, 11 526,39 руб. –на накопительную часть пенсии);
 
    - по единому социальному налогу в сумме 212 668,1 руб., в том числе: основной долг - 172 568 руб, пени – 100,1 руб. , из них:
 
    - по ЕСН в ФБ – 809 руб. –основной долг, 32 755,42 руб. - пени;
 
    - по ЕСН в ФФОМС  - 20 850 руб. –основной долг, 2631,31 руб. - пени,
 
    - по ЕСН в ТФОМС – 909 руб. –основной долг, 4713,37 руб. –пени.
 
              Временному управляющему ООО «СтройМонтажСервис»  включить указанные требования в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
 
 Отказать в удовлетворении требований ФНС России в части:
             - задолженности по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 426 817 руб. и пени в сумме  11 780,15 руб.
 
    Определение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные АПК РФ.
 
 
 
    Судья                                                                                                      Н.А.Рябцева