Решение от 19 октября 2009 года №А17-5965/2009

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Иваново                                                                Дело №  А17-5965/2009
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 13 октября 2009 года. Полный текст решения изготовлен 19 октября 2009 года
 
 
    Арбитражный  суд Ивановской области в лице судьи Кочешковой М.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скокан К.А., рассмотрев в судебном  заседании дело по заявлению Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городском округе Тейкове и Тейковском муниципальном районе Ивановской области к МУ МПП ЖКХ Тейковского муниципального района при участии в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, на стороне заявителя МИФНС РФ № 2 по Ивановской области о взыскании 440 056 руб. 47 коп. задолженности по страховым взносам и пени, Третье лицо по делу – Межрайонная ИФНС России № 2 по Ивановской области; при участии в судебном заседании: от истца: Мартыновой Е.В. (доверенность от 22.05.09 г.), от ответчика – Елагиной Н.Е. (доверенность от 27.08.09 г.),
 
    установил:
 
    Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городском округе Тейкове и Тейковском муниципальном районе Ивановской области (далее УПФР) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о взыскании с Муниципального унитарного многоотраслевого производственного предприятия жилищно-коммунального хозяйства Тейковского муниципального района (далее- МУ МПП ЖКХ) недоимки по страховым взносам за 1 квартал 2009 г. и пени в общей сумме 440 056 руб. 47 коп.
 
    В обоснование заявленных требований УПФР указало, что согласно представленного ответчиком расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 1 квартал 2009 г. у ответчика сложилась задолженность: по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 351 040 руб., по страховым взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 63 974 руб. За несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей страхователю начислены пени в сумме 25 041 руб. 81 коп. Требование УПФР о добровольной уплате указанных сумм задолженности страхователем в  установленный срок не исполнено.
 
    Представитель УПФР в судебном заседании поддержал заявленные требования.
 
    Представитель ответчика с заявленными требованиями УПФР согласился частично: не согласен с начислением пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии на задолженность в сумме 1 481 187 руб. за 1 день – 05.06.09г., без учета оплаты ответчиком части задолженности в 171 418 руб. и 50 000 руб. В связи с трудным материальным положением МУ МПП ЖКХ снизить размер взыскиваемой с него госпошлины.
 
    К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Ивановской области  (далее МИФНС). 
 
    Третье лицо, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела,  представителя в судебное заседание не направило.
 
    Дело рассмотрено в отсутствие представителей третьего лица в порядке статьи 156 АПК РФ.
 
    Заслушав представителей истца и ответчика, ознакомившись с представленными по делу документами, арбитражный суд установил следующее.
 
    Являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ответчик представил расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 г., согласно которому за указанный период МУ МПП ЖКХ начислены страховые взносы на страховую части  трудовой пенсии в сумме 522 459 руб., на накопительную часть трудовой пенсии 63 974 руб.
 
    Из расчета по авансовым платежам по страховым взносам, реестра уплаты страховых взносов следует, что МУ МПП ЖКХ Тейковского муниципального района обязанность по уплате страховых взносов исполнило частично: уплатило 171 418,34 руб. на финансирование страховой части трудовой пенсии.
 
    За несвоевременную уплату авансовых платежей  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 и 4 квартал 2008 года, 1 квартал 2009 года ответчику начислены пени в сумме 25 041 руб. 81 коп., в том числе: на финансирование страховой части трудовой пенсии – в сумме 22 286,59 руб., на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 2 755,22 руб. – за период с 14.05.2009г. по 23.06.2009г.
 
    На сумму задолженности по страховым взносам и пени УПФР направило ответчику требование № 778 от 23.05.09г., в котором страхователю предложено в срок до 12.07.09 г. уплатить задолженность.
 
    Требование в добровольном порядке страхователем исполнено частично. В связи с этим и на основании пункта 2 статьи 25 Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» ГУ УПФР обратилось в суд с заявлением о взыскании с МУ МПП ЖКХ Тейковского муниципального района недоимки по страховым взносам за 1 квартал 2009 г. и пени.
 
    Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявления УПФР.
 
    В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»  (далее Закон № 167-ФЗ), страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1 статьи 23 Закона № 168-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
 
    В соответствии с абзацем 4 пункта 2  статьи 24 Закона № 167-ФЗ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
 
    Из буквального смысла статей 23, 24 Закона № 167-ФЗ следует вывод о  наличии законодательно установленного разграничения понятий авансовых платежей по страховым взносам  и страховых взносов подлежащих уплате за отчетный (расчетный период). Соответственно днем уплаты страховых взносов является дата, установленная для уплаты страховых взносов за отчетный период, а не для уплаты авансовых платежей.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Закона № 167-ФЗ  взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
 
    Определением Арбитражного суда Ивановской области от 06.08.2008г. по делу № А17-1074/2008 1-Б в отношении МУ МПП ЖКХ Тейковского муниципального района  введена процедура наблюдения, решением от 26.02.09г. – процедура конкурсного пооизводства.
 
    В силу абзаца пятого статьи 2 Закона №127-ФЗ от 26.10.02г. (в редакции ФЗ № 296 от 30.12.2008г.) «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, к числу которых относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, являются обязательными платежами.
 
    В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона №127-ФЗ в целях этого Закона текущими платежами признаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
 
    Согласно пункту 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.06г. №25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - Постановление) при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона №127-ФЗ и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.
 
    В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
 
    Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
 
    Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
 
    Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
 
    Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009г. № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» указано, что исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.
 
    Если денежное обязательство или обязательный платеж возникли до возбуждения дела о банкротстве, но срок их исполнения должен был наступить после введения наблюдения, то такие требования по своему правовому режиму аналогичны требованиям, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, поэтому на них распространяются положения новой редакции Закона о требованиях, подлежащих включению в реестр.
 
    Указанные требования подлежат предъявлению только в деле о банкротстве в порядке, определенном статьями 71 и 100 ФЗ №О несостоятельности (банкротстве)», а в случае предъявления иска о взыскании соответствующей задолженности в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, суд оставляет исковое заявление без рассмотрения на основании части 4 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Так как отчетный период 1 квартал 2009 года закончился 30.03.2009г., то есть после введения в отношении МУП процедуры конкурсного производства (26.02.2009г.), то страховые взносы на ОПС, подлежащие уплате по его итогам  относятся к текущих платежам в конкурсном производстве, подлежат взысканию в рамках настоящего дела. Наличие задолженности по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2009 года в сумме 415 014,66 руб. (351 040,66 руб. – на финансирование страховой части трудовой пенсии, 63 974 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии) подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.   
 
    Согласно статьей 26 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. 
 
    Согласно пункту 1 статьи 126  Закона №127-ФЗ от 26.10.02г. (в редакции ФЗ № 296 от 30.12.2008г.) «О несостоятельности (банкротстве)», с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, в том числе, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Учитывая изложенное, сумма пеней на задолженность 1 квартала 2009 года подлежит взысканию с МУП, так как задолженность является текущей в конкурсном производстве, сумма пеней на задолженность 3 и 4 кварталов 2008 года также подлежит взысканию, так как задолженность за 3 и 4 кварталы 2008 года является текущей задолженностью в наблюдении. При этом меры принудительного взыскания указанной задолженности УПФР предприняты: задолженность по страховым взносам на ОПС за 3 квартал 2008 года взыскана с МУ МПП ЖКХ решением Арбитражного суда Ивановской области по делу № А17300/2009 от 14.04.2009г., за 4 квартал – Решением Арбитражного суда Ивановской области по делу № А17-5964/2009 от 31 августа 2009 года. Учитывая изложенное, заявленная УПФР сумма пени подлежит взысканию с МУ МПП ЖКХ Тейковского муниципального района.
 
    В то же время суд приходит к выводу о невозможности взыскания с МУП пени на задолженность на страховую часть трудовой пенсии в 171 418 руб. и 50 000 руб., уплаченную МУП 05.06.09г. за 1 квартал 2009 года и 4 квартал 2008 года соответственно (что подтверждается настоящим решением и Решением Арбитражного суда Ивановской области по делу № А17-5964/2009 от 31 августа 2009 года), начисленной за день, в котором произошла уплата страховых взносов, по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено названным Законом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) обязанность плательщиков налогов и сборов считается исполненной с момента направления платежного поручения в учреждение банка при условии, что на расчетном счете плательщика имеется достаточный остаток для исполнения указанного платежного поручения.
 
    Указанное подтверждается статьей 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации, которой установлено, что налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 г. N 24-П обязанность юридического лица по уплате страховых взносов прекращается с момента списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет.
 
    Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации Определением от 1 июля 1999 года N 97-О подтвердил, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 г. N 24-П полностью распространяется на отношения, связанные с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
 
    В данном Постановлении Конституционный Суд РФ указал, что в процессе исполнения обязательства по уплате законно установленных налогов и сборов принимают участие, кроме налогоплательщика, кредитные учреждения, государственные органы.
 
    В рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена публично-правовая обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на государственные органы - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. При этом истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
 
    Налоговые отношения по уплате налогов и сборов регулируются налоговым законодательством. Отношения по зачислению средств, поступивших в уплату налогов на бюджетные счета, являются бюджетными и регулируются бюджетным законодательством. Таким образом, действующее налоговое и бюджетное законодательство различают понятия уплаты налога и зачисления налога.
 
    Положение статьи 57 Конституции Российской Федерации предполагает, что конституционная обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств при наличии на этом счете достаточного денежного остатка.
 
    Конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло.
 
    Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. После списания с расчетного счета имущество налогоплательщика уже изъято, то есть налог уплачен. Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в статье 57 Конституции Российской Федерации, должно пониматься как фактическое изъятие налога у налогоплательщиков.
 
    Повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные суммы в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 24 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда РФ. Однако с учетом правовой позиции, изложенной в вышеуказанном Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, пункт 2 статьи 24 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" определяет не момент уплаты страховых взносов, а момент их поступления на счет соответствующего органа ПФ РФ.
 
    Материалами дела подтверждается, что уплата задолженности в 171 418 руб. и 50 000 руб. за 1 квартал 2009 года и 4 квартал 2008 года соответственно произведена МУП 05.06.09г. – в Таблице начисления пени по страховой части указана уплата этой задолженности 05.06.09г.
 
    Таким образом, уплаченная МУП 05.06.09г. сумма страховых взносов не должна в этот день (05.06.09г.) числится в качестве задолженности, следовательно, на нее не может начисляться пени. Сумма пени, начисленная на задолженность в сумме 221 418 руб. (171 418 + 50 000) за 1 день (05.06.09г.) при процентной ставке начисления пени в 0,0383% составляет 84,80 руб. Данная сумма не подлежит взысканию с МУП.
 
    Учитывая изложенное, с МУ МПП ЖКХ Тейковского муниципального района подлежит взысканию пени на задолженность 3,4 квартала 2008 года и 1 квартала 2009 года в сумме 24 957,01 руб. (на финансирование страховой части пенсии  - 22 201,79 руб., на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 2 755,22 руб.) – за период с 14.05.09г. по 23.06.09г. 
 
    Государственная пошлина по делу в соответствии со статьей 333.21 НК РФ составляет 10 798 руб. 57 коп. и подлежит распределению между сторонами пропорционально удовлетворенных требований: на заявителя относится госпошлина в сумме 107,99 руб. на ответчика - 10 690,58 руб. Судебные расходы в виде госпошлины, отнесенные на ответчика, суд снижает до 100 руб., учитывая то, что предприятие находится в трудном материальном положении, в отношении него введена процедура банкротства.
 
    Учитывая подпункт 1.1. пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса госпошлина с УПФР не взыскивается.
 
    Руководствуясь статьями 102, 110, 167-170, 176, 216, Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    1.      Требования Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городском округе Тейкове и Тейковском муниципальном районе Ивановской области удовлетворить частично.
 
    2.      Расходы по госпошлине распределить между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Снизить размер государственной пошлины, отнесенной на ответчика, до 100 рублей.
 
    3.      Предложить ответчику уплатить госпошлину в добровольном порядке в 10-дневный срок с момента вступления решения в законную силу, платежный документ с указанием номера дела представить в суд.
 
    4.      Взыскать с Муниципального унитарного многоотраслевого производственного предприятия жилищно-коммунального хозяйства Тейковского муниципального района (юридический адрес: Ивановская область, Тейковский район, с. Новое Леушино, ул. Школьная, д. 6):
 
    - в пользу Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городском округе Тейкове и Тейковском муниципальном районе Ивановской области 439 971 руб. 67 коп., в том числе задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года  в сумме  415 014,66 руб. (351 040,66 руб. – на финансирование страховой части трудовой пенсии, 63 974 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии), пени по взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 3,4 квартала 2008 года и 1 квартала 2009 года в сумме 24 957,01 руб. (на финансирование страховой части пенсии - 22 201,79 руб., на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 2 755,22 руб.) – за период с 14.05.09г. по 23.06.09г.;
 
    - в доход федерального бюджета через Межрайонную ИФНС России № 2 по Ивановской области 100 руб. расходы по государственной  пошлине.
 
    5.      Исполнительные листы выдать после  вступления  решения в законную силу.
 
    6.      Требования истца в части взыскания пени в сумме 84 руб. 80 коп. оставить без удовлетворения.
 
    7.      Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные АПК РФ.
 
     
 

Судья                                                                 М.В. Кочешкова