Определение от 30 октября 2014 года №А17-361/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
153022 г.Иваново, ул. Б.Хмельницкого, 59б
тел., факс (4932) 42-96-65
E-mail: info@ivanovo.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
по результатам рассмотрения обоснованности требований кредиторов
 
    
30 октября  2014 года                                                                 Дело №А17-4755/2014

резолютивная часть определения оглашена 27 октября 2014 года,
определение в полном объеме изготовлено 30 октября 2014 года

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи  Голикова С.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Бочковой Н.Е.
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании требование
Федеральной налоговой службы в лице ИФНС России по г.Иваново (153000, г.Иваново, пер.Семеновского, д.10)
 
    к ликвидируемому должнику -  обществу с ограниченной ответственностью «Средневолжская лизинговая компания» (ОГРН 1036301098349, адрес: 153025, г. Иваново, ул.Дзержинского, д.39, литер Б, оф. 317,)
 
    о включении в реестр требований кредиторов 133 945,82руб.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от ФНС России – Родыгиной М.В. (доверенность от 28.02.2014г.)
 
    установил:
 
    В Арбитражный суд Ивановской области 06 августа 2014 года  с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ликвидируемого должника ООО «Средневолжская лизинговая компания» задолженности в сумме 133 945руб. 82коп. обратилась ФНС России.
 
    Требование заявлено в порядке статьи 71 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
 
    Определением Арбитражного суда Ивановской области от 11.08.2014г. заявление ФНС России принято к производству, судебное заседание по проверке обоснованности требования назначено на 22.09.2014г.
 
    В связи с имеющимися возражениями со стороны конкурсного управляющего рассмотрение дела откладывалось до 06.10.2014г. и 28.10.2014г. для представления дополнительных пояснений в части расчета суммы пени.
 
    В судебном заседании 28.10.2014г. представитель ИФНС уточнил заявленные требования и просил суд включить в реестр задолженность в сумме 103 727руб. 99коп., в том числе налог в сумме 82 731руб. 11коп., пени в сумме 14 956руб. 88коп., штраф в сумме 6 400руб.         
 
    В обоснование заявления приведены следующие доводы:
 
    В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)  ИФНС  25.10.2013г. было выставлено требование №23781 за 2 квартал 2013 года на сумму 124 427,64руб., в том числе, налог-120 805руб., пени - 3 622,64руб. (рассчитаны по 24.10.2013г.)
 
    На основании статьи  46 НК РФ вынесено решение от 19.11.2013г. №36306  о взыскании задолженности за счет денежных на сумму 124 427,64руб. В соответствии со статьей 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 04.12.2013г. №14454 на сумму 124 427,64руб. и направлено в УФССП России.
 
    В дальнейшем ИФНС 11.06.2014г. было принято решение о межрегиональном зачете №220 из переплаты по налогу на имущество ОКТМО Воронежской области в недоимку по налогу на имущество ОКТМО Ивановской области в сумме 8 363,89 (решение прилагается), таким образом остаток задолженности по требованию №23781 составляет 112 441,11руб. - налог, 3 622,64руб. - пени.
 
    Информация об исполнении решения о зачете введена в лицевые счета 07.07.2014г., в связи, с чем в справке об уплате налога на неоплаченную задолженность по имуществу о состоянии расчетов на 18.06.2014г. (дата введения конкурсного производства) данная информация отсутствует.
 
    В соответствии со статьей 69 НК РФ ИФНС 18.11.2013 года было выставлено требование №32483 за 3 квартал 2013 года на сумму
84 725,78руб., в том числе: налог - 84 563,00руб. (за 3 кв. 2013г. срок уплаты 06.11.2013г.); пени - 162,78руб. (рассчитаны с 07.11.2013 по 13.11.2013г.)
 
    В соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.12.2013г. №38956 на сумму 84 725,78руб., а в дальнейшем на основании статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 23.12.2013г. №14996 на сумму 84 725,78руб.
 
    Остаток задолженности по требованию №32483 составляет 162,78руб. - пени (25.12.2013г. основной долг зачтен в размере 531,00руб., 19.02.2014г. была сдана декларация за 2013 год (декларация прилагается), в связи с этим 14.04.2014г. по основному долгу в размере 84 032,00руб. - уменьшена по декларации). Таким образом, для включения в реестр требований кредитора пени по основному долгу рассчитаны с 07.11.2013г. по 13.04.2014г.).
 
    Об уплате штрафа в сумме 5 000руб. было выставлено требование №460, в соответствии со статьей 46 НК РФ было принято решение о взыскании данной суммы за счет денежных средств, а  03.03.2014г. вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества №1217.
 
    В соответствии со статьей 69 НК РФ ИФНС  29.01.2014г.  было выставлено требование №3809 на сумму пени 1 623,33руб. (пени
рассчитаны с 14.01.2014г. по 22.01.2014г.), в дальнейшем вынесено решение от 24.02.2014г. №4659.  о взыскании задолженности за счет денежных средств, и постановление от 11.03.2014г. №1752 о взыскании задолженности в сумме 1 623,33руб за счет имущества.
 
    Также 16.04.2014г. было выставлено требование №47432 на пени в сумме 392,85руб., вынесено решение от 14.05.2014г. №13552 о взыскании задолженности за счет денежных средств и постановление от 03.06.2014г. №4874 о взыскании задолженности за счет имущества должника.
 
    В соответствии со статьей  69 НК РФ    ИФНС  26.06.2014г.  было выставлено требование №2684 об уплате штрафа в сумме 1 400,00руб.
 
    Пени на общую сумму 7 824,14руб. начислены за несвоевременную уплату налогов (ранее в требование от 25.10.2013г. №23781 были предъявлены пени по 24.10.2013г.) за период с 25.10.2013г по 10.06.2014г на сумму недоимки 120 805руб.; за период с 11.06.2014г. по 17.06.2014г. на сумму недоимки 112 441,11руб., в связи с чем сумма недоимки в размере 112 441,11руб. образовалась за счет принятого решения о зачете №220 от 11.06.2014г. в сумме 8 363,89руб., а также пени на сумму 1 871,82руб. начислены за несвоевременную уплату налогов (сборов) (ранее в требование от 29.01.2014г. №3809 пени рассчитаны по 22.01.2014г.) за период с 23.01.2014г. по 13.04.2014г. на сумму недоимки 84 032,00руб.
 
    На дату рассмотрения требования (28.10.2014г.)  ООО «Средневолжская лизинговая компания» была сдана уточненная декларация по налогу на имущество за 2013год (декларация представлена по ТКС 17.10.2014г.).
 
    С учетом данной декларации сумма задолженности составила 103 727руб. 99коп., в том числе налог в сумме 82 731руб. 11коп., пени в сумме 14 956руб. 88коп., штраф в сумме 6 400руб.      
 
    Заслушав представителей лиц участвующих в рассмотрении требования и исследовав представленные документы, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению с учетом следующего:
 
    ООО «Средневолжская лизинговая компания» в порядке статьи 9 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) обратилось   в арбитражный суд Ивановской области  с заявлением о признании его банкротом.
 
    Решением от 18.06.2014г. в отношении ООО «Средневолжская лизинговая компания» введена процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утверждена Гуляева А.А. Сообщение о признании  ООО «РГС» банкротом опубликовано в газете «КоммерсантЪ» 12.07.2014г.
 
    Согласно статье 32 Закона о банкротстве, части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).
 
    В соответствии с частью 2 статьи 225 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы вправе предъявить свои требования к ликвидируемому должнику в течение месяца с даты опубликования объявления о признании ликвидируемого должника банкротом в соответствии со статьей 71 настоящего Федерального закона. Требования кредиторов, по которым поступили возражения, рассматриваются в заседании арбитражного суда.
 
    По результатам рассмотрения выносится определение о включении или об отказе во включении указанных требований в реестр требований кредиторов. В определении арбитражного суда о включении требований в реестр требований кредиторов указываются размер и очередность удовлетворения таких требований (пункт 4 статьи 71 Закона о банкротстве).
 
    ИФНС с заявлением о включении в реестр требований  кредиторов задолженности в сумме 133 945руб. 82коп. обратилась в суд 065.08.2014г, срок установленный статьей 71 Закона о банкротстве не нарушен.
 
    Согласно абзацу второму пункта 19 в Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - Пленум N 25) предусмотрено, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
 
    Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
 
    Таким образом, ФНС России, реализуя свои права путем обращения с требованием о включении в реестр требований кредиторов должника, обязана соблюдать следующие сроки:
 
    - срок выставления требований об уплате налога (статья 70 НК РФ),
 
    - срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 НК РФ), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статья 47 НК РФ),
 
    - срок для судебного взыскания недоимки (пункт 3 статьи 46 НК РФ) или срок для принудительного предъявления к исполнению.
 
    В соответствии со статьями 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором указывается неуплаченная сумма налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    В силу пунктов 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах должника или отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ обратить взыскание на имущество в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 названного Кодекса.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Учитывая изложенное, взыскание налога - длящийся процесс.
 
    На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование с предложением в установленный срок уплатить сумму налога. На втором этапе налоговым органом последовательно применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Помимо этого уполномоченному органу представлено право на обращение в суд на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ за взысканием причитающейся к уплате суммы налога.
 
    В статьях 46 и 47 НК РФ установлены как срок вынесения решения о взыскании налога путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке (в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога), так и срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации (в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога).
 
    При этом установление этих сроков не изменило ранее занятой законодателем позиции о единстве, взаимосвязанности, неразрывности и последовательности процедуры бесспорного взыскания налога, установленной в статьях 46 и 47 НК РФ.
 
    Исходя из разъяснений, приведенных в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и пункте 24 Пленума N 25 при исчислении срока давности взыскания в судебном порядке судам необходимо исходить из того, что он начинает течь с момента окончания установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ 60-дневного срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств.
 
    ИФНС с учетом вышеуказанных норм и вышеперечисленных (требования, решения и постановления) ИФНС  обоснованно заявило к включению в реестр задолженность в сумме 133 945руб. 82коп.
 
    Как следует из пункта 1 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога является письменным извещением налогоплательщика о неуплаченных суммах налога и пени, которое направляется налогоплательщику для извещения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    При подаче уточненной декларации меняется не налоговая обязанность организации, а сумма, подлежащая уплате в бюджет.
 
    Декларация является лишь формой (бланком), с помощью которой отражается выполнение налогоплательщиком обязанности по декларированию данных, связанных с исчислением и уплатой налога, и не может влиять на права, связанные с уплатой налогов, и, соответственно, изменять налоговую обязанность.
 
    Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не датой окончания срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
 
    Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога связано с окончанием налогового периода, вне зависимости от того, когда налогоплательщик представил налоговую декларацию и когда уплатил налог.
 
    Исправления в налоговой декларации не изменяют условий налогового обязательства, представление уточненной налоговой декларации не изменяет обязанности по уплате налога и не является основанием для направления уточненного требования.
 
    Таким образом,  требования ИФНС в части налога в сумме 82 731руб. 11коп. и пени в сумме 14 956руб. 88коп. обоснованы и подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
 
    Согласно пятому абзацу статьи 2 Закона о банкротстве под обязательными платежами понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
 
    Порядок установления и удовлетворения требований о взыскании штрафов за налоговые и административные правонарушения разъяснен в Постановлении от 22.06.2006 N 25.
 
    Как следует из пункта 30 Постановления от 22.06.2006 N 25, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования о взыскании штрафов учитываются отдельно в реестре требований кредиторов в составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяются после погашения этих требований в отношении основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
 
    При применении данной нормы судам необходимо исходить из того, что Закон о банкротстве не содержит положений, устанавливающих деление указанных требований на текущие требования и требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов. Соответственно, такие требования, независимо от даты совершения правонарушения или даты привлечения должника к ответственности, учитываются в реестре требований кредиторов и погашаются в очередности, установленной в пункте 3 статьи 137 данного Закона.
 
    То обстоятельство, что в соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве штрафы относятся к обязательным платежам, не изменяет их особого правового статуса как платежей, требования об уплате которых учитываются в реестре требований кредиторов.
 
    С учетом этого изложенного требования требование ФНС России в сумме 6 400руб. (штраф)  включаются третью очередь реестра требований в состав требований кредиторов, подлежащих удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
 
    Исходя из вышеизложенного и  руководствуясь статьями 32, 71, 134 137, 225  Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве), статьями 17, 184-186, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 

ОПРЕДЕЛИЛ:
 
 
    1.      Заявление ФНС России признать обоснованным.
 
    2.      Конкурсному управляющему включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Средневолжская лизинговая компания» (ОГРН 1036301098349) требование ФНС России в сумме 103 727руб. 99коп., в том числе налог в сумме 82 731руб. 11коп., пени в сумме 14 956руб. 88коп., штраф в сумме 6 400руб.
 
    3.      Определение подлежит немедленному исполнению.
 
    4.      Определение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во  Второй арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия определения (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший оспариваемый акт.
 
 
 
    Судья                                                             С.Н. Голиков