Дата принятия: 18 февраля 2010г.
Номер документа: А17-3244/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иваново Дело № А17-3244/2009
18 февраля 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2010 года. Полный текст решения изготовлен 18 февраля 2010 года
Арбитражный суд Ивановской области
в составе судьи Новикова Юрия Вадимовича,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Площадновой Евгенией Львовной,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ИвЛизинг»
о признании незаконным решения ИФНС России по г. Иваново № 19-10 от 19.03.2009г. при участии представителей сторон:
от заявителя – Скороходова А.В. (доверенность от 15.12.2009г.), Скороходовой Е.А. (доверенность от 18.11.2009г.),
от заинтересованного лица – Озерской Н.В. (доверенность от 23.10.2009г. № 05-12/57772), Молозиной В.А. (доверенность от 17.08.2009г. № 05-12/42982),
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «ИвЛизинг» (далее – ООО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с требованиями, уточненными в ходе судебного разбирательства в порядке статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) о признании незаконным решения ИФНС России по г. Иваново (далее – ИФНС, Инспекция, налоговый орган) от 19.03.2009г. № 19-10 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части:
предложения уплатить недоимку по: налогу на прибыль организаций (далее – НнаП) в федеральный бюджет (далее – ФБ) за 2005г. в сумме 2 537 руб.; НнаП в бюджет субъекта Российской Федерации (далее – БСРФ) за 2005г. в сумме 6 830 руб.; НнаП в ФБ за 2006г. в сумме 2 254 руб.; НнаП в БСРФ за 2006г. сумме 6 069 руб.; НнаП в ФБ за 2007г. в сумме 5 758 руб.; НнаП в БСРФ за 2007г. в сумме 15 503 руб.; налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за май 2005г. в сумме 1 111 руб. 05 коп.; НДС за апрель 2006г. в сумме 123 руб. 48 коп.; НДС за май 2006г. в сумме 28 руб. 55 коп.; НДС за октябрь 2006г. в сумме 20 044 руб. 97 коп.; НДС за январь 2007г. в сумме 6 115 руб. 64 коп.; НДС за февраль 2007г. в сумме 618 401 руб. 61 коп.; НДС за май 2007г. в сумме 53 725 руб. 34 коп.; НДС за июнь 2007г. в сумме 692 576 руб. 65 коп.; НДС за июль 2007г. в сумме 663 562 руб. 55 коп.;
начисления пени по состоянию на 19.03.2009г. по: НнаП в ФБ в сумме 593 руб. 72 коп.; НнаП в БСРФ в сумме 1 626 руб. 92 коп.; НДС в сумме 251 112 руб. 31 коп.;
привлечения ООО к налоговой ответственности за неуплату: НнаП в ФБ за 2006г. в виде штрафа в сумме 120 руб. 40 коп.; НнаП в БСРФ за 2006г. в виде штрафа в сумме 285 руб.; НДС за февраль 2007г. в виде штрафа в сумме 12 479 руб. 73 коп.; НДС за май 2007г. в виде штрафа в сумме 10 745 руб. 07 коп.; НДС за июнь 2007г. в виде штрафа в сумме 105 301 руб. 14 коп.
Протокольным определением от 26.01.20010г. судебное разбирательство откладывалось.
В судебном заседании объявлялся перерыв.
В судебных заседаниях представитель ООО поддержал уточненные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и письменных пояснениях по делу, а также пояснениях данных в судебных заседаниях.
Суть заявленных требований состоит в том, что ООО считает:
- неправомерным вывод налогового органа о том, что на момент вынесения решения у ООО имелась недоимка по НДС, которую ИФНС предложил Обществу уплатить, а также частично незаконным привлечение ООО к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату НДС, а также частично начисление пени по этому налогу. Обществом уточненные налоговые декларации были представлены в налоговый орган по окончании налоговой проверки, правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость была подтверждена в ходе повторной налоговой проверки за 2007г. Факт неуплаты суммы налога по НДС по срокам уплаты по всем вменяемым периодам отсутствует, следовательно, ООО не может быть привлечено к ответственности за неуплату сумм налога, правовых оснований для предложения уплатить все доначисленные суммы НДС за 2005-2007 год не имелось, а суммы соответствующих пени и штрафов были рассчитаны неправильно, так как при осуществлении расчета не был учтен тот факт, что доначисления, произведенные по результатам налоговой проверки, на момент вынесения оспариваемого решения (выполнения расчетов) уже были отражены в лицевом счете налогоплательщика и откорректировали итоговое сальдо, что не было учтено при вынесении оспариваемого решения;
- неправомерным вывод налогового органа о том, что Общество необоснованно при исчислении НнаП включило в расходы за 2005г. в сумме 390 030 руб. 88 коп., за 2006г. в сумме 26 541 руб. 69 коп., за 2007г. в сумме 79 088 руб. 04 коп., а следовательно неправомерным предложение уплатить НнаП, привлечение ООО к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ за неуплату НнаП, а также начисление пени по этому налогу, так как с учетом имевшейся переплаты по налогу, иные выявленные в ходе проверки нарушения не привели к возникновению недоимки по НнаП за проверенные налоговые периоды. Общество действительно в нарушение НК РФ производило начисление амортизации на основные средства, первоначальная стоимость которых составляла менее 10 000 руб., хотя должно было в соответствии с частью 1 статьи 272 НК РФ учитывать при исчислении НнаП расходы в том же объеме с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, декларирования затрат не по тому виду расходов не может признаваться занижением налоговой базы.
- иные основания, изложенные в представленных в суд письменных документах.
Представители ИФНС в судебных заседаниях поддержали представленный в материалы дела отзыв на заявление по основаниям, изложенным в нем, а также в письменные пояснения по делу и пояснениях данных в судебных заседаниях, считают оспариваемый акт правомерным и обоснованным на момент его вынесения, против удовлетворения заявленных ООО требований возражали.
Суть возражений состоит в следующем:
- в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО допустило расхождение между данными первичных документов, бухгалтерскими и налоговым регистром и предоставленной налоговой отчетностью. Был установлен факт занижения налоговой базы, а также невключение НДС в декларацию по НДС, указанные в книге продаж и в счетах-фактурах суммы налоговой базы и суммы налога не совпадают с данными, отраженными в налоговой декларации по НДС. При вынесении решения налоговый орган использовал данные лицевого счета, относительно которого и происходило доначисление сумм штрафов и пени, а также предложение уплатить недоимку;
- оспариваемая ООО сумма расходов представляет собой начисленную амортизацию по имуществу с первоначальной стоимостью менее 10 000 руб., что противоречит НК РФ, затраты по данному имуществу должны были быть учтены в тех налоговых периодах, когда имущество было приобретено и передано в лизинг.
В судебных заседаниях стороны в соответствии со статьей 70 АПК РФ заключили ряд соглашений об обстоятельствах дела как фактах, не требующих дальнейшего доказывания, следующего содержания:
- Соглашение № 1 от 21.10.2009г.:
«1. Суммы начисленного ООО «ИвЛизинг» по последним уточненным декларациям НДС за период с января 2005 года по декабрь 2007 года включительно, суммы НДС уплаченные и возмещенные из бюджета за указанный период, даты возмещений и уплат НДС, а также суммы задолженности нарастающим итогом (с учетом входящего сальдо) по последним уточненным декларациям с учетом уплат и возмещений согласованы сторонами и отражены :
Налоговый период
Начислено к уплате
руб.
Уплачено (+)/возмещено (-) руб.
Дата уплаты (возмещения) руб.
Задолженность
нарастающим
итогом руб.
сальдо по итогам 2004 года
- 112 332
Январь 2005
6 674
- 105 658
Февраль 2005
66 260
- 39 398
Март 2005
- 192 188
- 231 586
Апрель 2005
15 449
- 216 137
Май 2005
- 12 688
- 228 825
Июнь 2005
16 724
- 38 693
27.07.05
- 173 408
Июль 2005
- 752 172
- 925 580
Август 2005
54 643
- 160 015
09.09.05
- 710 922
Сентябрь 2005
54 726
- 656 196
Октябрь 2005
51 225
- 610 028
30.11.05
5 057
Ноябрь 2005
48 570
48 570
20.12.05
5 057
Декабрь 2005
- 1 893 681
- 1 888 624
Январь 2006
- 80 642
- 1 969 266
Февраль 2006
170 774
- 1 798 492
Март 2006
- 485 036
- 2 283 528
Апрель 2006
127 342
- 1 798 506
31.05.06
- 357 680
Май 2006
45 736
- 311 944
Июнь 2006
29 900
- 282 044
Июль 2006
190 821
- 90 924
30.08.06
- 299
Август 2006
190 038
198 505
20.09.06
- 8 766
Сентябрь 2006
200 743
211 039
20.10.06
- 19 062
Октябрь 2006
35 006
49 519
20.11.06
- 33 575
Ноябрь 2006
79 644
46 054
20.12.06
15
Декабрь 2006
- 108 889
15
01.01.07
- 108 889
Январь 2007
194 235
79 158
20.02.07
6 188
Февраль 2007
324 415
88 632
16.03.07, 20.03.07
241 971
Март 2007
- 616 981
- 375 010
Апрель 2007
- 482 953
- 857 963
Май 2007
180 790
- 677 173
Июнь 2007
823 199
146 026
Июль 2007
274 234
420 260
Август 2007
- 3 423 427
- 3 003 167
Сентябрь 2007
343 244
- 2 659 923
Октябрь 2007
971 845
- 1 688 078
Ноябрь 2007
- 2 868 117
- 4 556 195
Декабрь 2007
- 1 776 931
- 6 333 126
- Соглашение № 2 от 23.12.2009г.:
«1. Перечень имущества, амортизируемого ООО «ИвЛизинг» в 2005-2007г., первоначальная стоимость которого составляет менее 10 000 руб., а также первоначальная стоимость этого имущества, дата принятия имущества к учету, суммы начисленной за 2005-2007 годы амортизации, дата последующей продажи согласованы сторонами и отражены в приложении № 1 к настоящему соглашению по фактическим обстоятельствам дела (приложение к протоколу судебного заседания от 23.12.2009г.).
2. Суммы НДС, начисленные до проведения проверки по декларациям; отклонение сумм НДС по данным ООО «ИвЛизинг» с данными выездной налоговой проверки по акту; суммы НДС, которые должны были быть уплачены за налоговый период в соответствии с позицией ИФНС России по г.Иваново, изложенной в акте выездной налоговой проверки; суммы НДС, начисленные по уточненным налоговым декларациям после вынесения акта выездной налоговой проверки; суммы НДС, уплаченные в бюджет и возмещенные из бюджета за период с 2005 по 2007 год (включительно); суммы НДС, доначисленные по решению ИФНС России по г.Иваново № 19-10 от 19.03.2009г. отражены сторонами :
Налоговый период
Начислено по декларации до проверки
Доначислено по акту выездной проверки.
Должно быть начислено за период по мнению ИФНС
Начислено по уточненным декларациям
Уплачено за период
Доначислено по решению
Входящее сальдо на 01.01.2005г.
- 112 332
Январь 2005
6 674
0
6 674
0
0
0
Февраль 2005
66 260
0
66 260
0
0
0
Март 2005
- 192 188
0
- 192 188
0
0
0
Апрель 2005
15 449
0
15 449
0
0
0
Май 2005
- 12 688
1 111,05
- 11 576,95
0
0
1 111,05
Июнь 2005
16 724
0
16 724
0
0
0
возмещение
- 38 693
Июль 2005
- 752 172
0
- 752 172
0
0
0
Август 2005
54 643
0
54 643
0
0
0
возмещение
-160 015
Сентябрь 2005
54 726
0
54 726
0
0
0
Октябрь 2005
51 225
0
51 225
0
0
0
возмещение
- 610 028
Ноябрь 2005
48 570
0
48 570
0
48 570
0
Декабрь 2005
- 1 893 681
0
- 1 893 681
0
0
0
Январь 2006
- 80 642
0
- 80 642
0
0
0
Февраль 2006
170 774
0
170 774
0
0
0
Март 2006
- 485 036
0
- 485 036
0
0
0
Апрель 2006
127 342
123,43
127 465,43
0
0
123,43
возмещение
- 1 798 506
Май 2006
45 736
28,69
45 764,69
0
0
28,69
Июнь 2006
29 900
0
29 900
0
0
0
Июль 2006
190 821
- 90 924
30.08.06
0
0
0
возмещение
- 90 92
Август 2006
190 038
0
190 038
0
198 505
0
Сентябрь 2006
200 743
0
200 743
0
211 039
0
Октябрь 2006
35 006
20 044,64
55 050,64
0
49 519
20 044,64
Ноябрь 2006
79 644
382,78
80 026,78
0
46 054
0
Декабрь 2006
- 108 889
0
- 108 889
0
15
0
Январь 2007
188 119
6 115,64
194 234,64
194 234,64
79 158
6 115,64
Февраль 2007
- 293 987
618 401,61
34 414,61
34 414,61
88 632
618 401,61
Март 2007
6 253
0
6 253
- 616 981
0
0
Апрель 2007
- 325 598
0
- 325 598
- 482 953
0
0
Май 2007
127 065
53 725,34
180 790,34
180 790,34
0
53 725,34
Июнь 2007
130 622
692 576,65
823 198,65
823 198,65
0
692 576,65
Июль 2007
- 389 329
663 562,55
274 233,55
274 233,55
0
663 562,55
Август 2007
- 3 419 925
0
- 3 419 925
- 3 423 427
0
0
Сентябрь 2007
361 647
0
361 647
343 244
0
0
Октябрь 2007
971 612
0
971 612
971 845
0
0
Ноябрь 2007
- 2 868 117
0
- 2 868 117
- 2 868 117
0
0
Декабрь 2007
- 1 776 784
0
- 1 776 784
- 1 776 931
0
0
3. В налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2005, 2006 и 2007 годы отражены следующие данные:
Налоговый период
Налоговая база
Сумма исчисленного налога
2005 год
174 706 руб.
41 930 руб. (в т.ч. 11 356 руб. – в ФБ, 30 574 руб. – в бюджет субъекта РФ).
2006 год
816 737 руб.
196 017 руб. (в т.ч. 53 088 руб. – в ФБ, 142 929 руб. – в бюджет субъекта РФ).
2007 год
1 413 916 руб.
339 340 руб. (в т.ч. 91 893 руб. – в ФБ, 247 447 руб. – в бюджет субъекта РФ).
- Соглашение № 3 от 01.02.2010г.:
«Стороны арбитражного процесса по делу А17-3244/2009 согласились, что решением ИФНС России по г. Иваново № 19-10 от 19.03.2009г. были частично обоснованно начислены штрафы за неуплату ( несвоевременную уплату) НДС, в том числе за январь 2007 года в сумме 1 223 руб. 13 коп.; за февраль 2007 года в сумме 52 403 руб. 19 коп.; за июнь 2007 года в сумме 33 214 руб. 19 коп. Решением ИФНС России по г. Иваново № 19-10 от 19.03.2009г. были также частично обоснованно начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) НДС за 2005-2007 годы в общей сумме 9 184 руб. 24 коп. ООО «ИвЛизинг» признает указанные суммы штрафов и пени за указанные периоды обоснованно начисленными и не оспаривает решение ИФНС России по г. Иваново № 19-10 от 19.03.2009г. в части начисления этих сумм штрафов и пени.»
Заслушав представителей заявителя и ИФНС, исследовав материалы дела, суд установил:
В результате выездной налоговой проверки ООО (акт выездной налоговой проверки от 17.02.2009г. № 19-04), проведенной в период с 24.11.2008г. по 21.01.2009г. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах: правильности исчисления и перечисления НнаП, НДС, иных налогов и обязательных платежей за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г. в деятельности ООО установлены факты нарушения налогового законодательства, в том числе: Общество для целей исчисления НнаП неправомерно включены в состав расходов начисленная амортизация за 2005г. в сумме 39 030 руб. 88 коп., за 2006г. в сумме 26 541 руб. 69 коп., за 2007г. в сумме 79 088 руб. 04 коп. по объектам основных средств – имущества, первоначальная стоимость которых составила менее 10 000 руб., ООО занижена налоговая база по НДС за май 2005г., в мае и октябре 2006г., январе и июне 2007г. (Обществом допущены расхождения между данными первичных документов, бухгалтерских и налоговых регистров и предоставленной отчетностью), завышены налоговые вычеты по НДС в апреле, мае 2006г., в феврале, мае и июле 2007г., а также факты иных нарушений налогового законодательства. В целом по налоговой проверке установлена неполная уплата НДС в общей сумме 2 056 640 руб. 45 коп., НнаП в общей сумме 40 218 руб., неуплата иных налогов.
ООО представлялись в ИФНС уточненные декларации от 19.02.2009г. по НДС за октябрь 2006г., январь-декабрь 2007г., в которых уточнялись налоговые обязательства Общества.
Обществом 12.03.2009г. представлялись в ИФНС возражения по акту проверки от 17.02.2009г., в котором Общество частично возражало против результатов проверки.
Решением заместителя руководителя ИФНС от 19.03.2009г. № 19-10, принятым по результатам налоговой проверки и представленным возражениям, подтверждены факты и выводы, изложенные в акте проверки, ООО привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НнаП в результате занижения налоговой базы в ФБ за 2006г. в виде штрафа в сумме 120 руб. 40 коп., в БСРФ за 2006г. в виде штрафа в сумме 285 руб., за неполную уплату НДС в результате занижения налоговой базы за январь 2007г. в виде штрафа в сумме 1 223 руб. 13 коп., за февраль 2007г. в виде штрафа в сумме 64 882 руб. 92 коп., за май 2007г. в виде штрафа в сумме 10 745 руб. 07 коп., за июнь 2007г. в виде штрафа в сумме 138 515 руб. 33 коп., за иные нарушение налогового законодательства.
Также этим решением ООО предложено уплатить НнаП за 2005г. в сумме 2 537 руб. в ФБ, в БСРФ в сумме 6 830 руб., НнаП за 2006г. в сумме 2 254 руб. в ФБ, в БСРФ в сумме 6 069 руб., НнаП за 2007г. в сумме 5 758 руб. в ФБ, в БСРФ в сумме 15 503 руб., НДС за май 2005г. в сумме 1 111 руб. 05 коп., за апрель 2006г. в сумме 123 руб. 48 коп., за май 2006г. в сумме 28 руб. 55 коп., за октябрь 2006г. в сумме 20 044 руб. 97 коп., за январь 2007г. в сумме 6 115 руб. 64 коп., за февраль 2007г. в сумме 618 401 руб. 61 коп., за май 2007г. в сумме 53 725 руб. 34 коп., за июнь 2007г. в сумме 692 576 руб. 65 коп., за июль 2007г. в сумме 663 562 руб. 55 коп., иные налоги, а также начислены пени по состоянию на 19.03.2009г. в общей сумме 263 068 руб. 60 коп., в том числе по НнаП в сумме 593 руб. 72 коп. в ФБ, в БСРФ в сумме 1 626 руб. 92 коп., по НДС в сумме 260 296 руб. 55 коп.
ООО данное решение получило, обжаловало в вышестоящий налоговый орган 06.04.2009г. Решением Управления ФНС России по Ивановской области от 07.05.2009г. апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения, а оспариваемое решение ИФНС без изменения.
В результате повторной выездной налоговой проверки ООО (акт повторной выездной налоговой проверки от 13.04.2009г. № 19-01) не установлено нарушений в исчислении НДС в уточненных декларациях за март, апрель, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2009г.
ООО частично обжаловало данное решение ИФНС в рамках настоящего дела.
Суммы НДС, начисленные до проведения проверки по декларациям; отклонение сумм НДС по данным ООО с данными выездной налоговой проверки по акту; суммы НДС, которые должны были быть уплачены за налоговый период в соответствии с позицией ИФНС, изложенной в акте выездной налоговой проверки; суммы НДС, начисленные по уточненным налоговым декларациям после вынесения акта выездной налоговой проверки; суммы НДС, уплаченные в бюджет и возмещенные из бюджета за период с 2005 по 2007 год (включительно); суммы НДС, доначисленные по оспариваемому решению отражены в следующей таблице:
Налоговый период
Начислено по декларации до проверки
Доначислено по акту выездной проверки.
Должно быть начислено за период по мнению ИФНС
Начислено по уточненным декларациям
Уплачено за период
Доначислено по решению
Входящее сальдо на 01.01.2005г.
- 112 332
Январь 2005
6 674
0
6 674
0
0
0
Февраль 2005
66 260
0
66 260
0
0
0
Март 2005
- 192 188
0
- 192 188
0
0
0
Апрель 2005
15 449
0
15 449
0
0
0
Май 2005
- 12 688
1 111,05
- 11 576,95
0
0
1 111,05
Июнь 2005
16 724
0
16 724
0
0
0
возмещение
- 38 693
Июль 2005
- 752 172
0
- 752 172
0
0
0
Август 2005
54 643
0
54 643
0
0
0
возмещение
-160 015
Сентябрь 2005
54 726
0
54 726
0
0
0
Октябрь 2005
51 225
0
51 225
0
0
0
возмещение
- 610 028
Ноябрь 2005
48 570
0
48 570
0
48 570
0
Декабрь 2005
- 1 893 681
0
- 1 893 681
0
0
0
Январь 2006
- 80 642
0
- 80 642
0
0
0
Февраль 2006
170 774
0
170 774
0
0
0
Март 2006
- 485 036
0
- 485 036
0
0
0
Апрель 2006
127 342
123,43
127 465,43
0
0
123,43
возмещение
- 1 798 506
Май 2006
45 736
28,69
45 764,69
0
0
28,69
Июнь 2006
29 900
0
29 900
0
0
0
Июль 2006
190 821
- 90 924
30.08.06
0
0
0
возмещение
- 90 92
Август 2006
190 038
0
190 038
0
198 505
0
Сентябрь 2006
200 743
0
200 743
0
211 039
0
Октябрь 2006
35 006
20 044,64
55 050,64
0
49 519
20 044,64
Ноябрь 2006
79 644
382,78
80 026,78
0
46 054
0
Декабрь 2006
- 108 889
0
- 108 889
0
15
0
Январь 2007
188 119
6 115,64
194 234,64
194 234,64
79 158
6 115,64
Февраль 2007
- 293 987
618 401,61
34 414,61
34 414,61
88 632
618 401,61
Март 2007
6 253
0
6 253
- 616 981
0
0
Апрель 2007
- 325 598
0
- 325 598
- 482 953
0
0
Май 2007
127 065
53 725,34
180 790,34
180 790,34
0
53 725,34
Июнь 2007
130 622
692 576,65
823 198,65
823 198,65
0
692 576,65
Июль 2007
- 389 329
663 562,55
274 233,55
274 233,55
0
663 562,55
Август 2007
- 3 419 925
0
- 3 419 925
- 3 423 427
0
0
Сентябрь 2007
361 647
0
361 647
343 244
0
0
Октябрь 2007
971 612
0
971 612
971 845
0
0
Ноябрь 2007
- 2 868 117
0
- 2 868 117
- 2 868 117
0
0
Декабрь 2007
- 1 776 784
0
- 1 776 784
- 1 776 931
0
0
Суммы начисленного ООО «по последним уточненным декларациям НДС за период с января 2005г. по декабрь 2007г. включительно, суммы НДС уплаченные и возмещенные из бюджета за указанный период, даты возмещений и уплат НДС, а также суммы задолженности нарастающим итогом (с учетом входящего сальдо) по последним уточненным декларациям с учетом уплат и возмещений отражены в следующей таблице:
Налоговый период
Начислено к уплате
руб.
Уплачено (+)/возмещено (-) руб.
Дата уплаты (возмещения) руб.
Задолженность
нарастающим
итогом руб.
сальдо по итогам 2004 года
- 112 332
Январь 2005
6 674
- 105 658
Февраль 2005
66 260
- 39 398
Март 2005
- 192 188
- 231 586
Апрель 2005
15 449
- 216 137
Май 2005
- 12 688
- 228 825
Июнь 2005
16 724
- 38 693
27.07.05
- 173 408
Июль 2005
- 752 172
- 925 580
Август 2005
54 643
- 160 015
09.09.05
- 710 922
Сентябрь 2005
54 726
- 656 196
Октябрь 2005
51 225
- 610 028
30.11.05
5 057
Ноябрь 2005
48 570
48 570
20.12.05
5 057
Декабрь 2005
- 1 893 681
- 1 888 624
Январь 2006
- 80 642
- 1 969 266
Февраль 2006
170 774
- 1 798 492
Март 2006
- 485 036
- 2 283 528
Апрель 2006
127 342
- 1 798 506
31.05.06
- 357 680
Май 2006
45 736
- 311 944
Июнь 2006
29 900
- 282 044
Июль 2006
190 821
- 90 924
30.08.06
- 299
Август 2006
190 038
198 505
20.09.06
- 8 766
Сентябрь 2006
200 743
211 039
20.10.06
- 19 062
Октябрь 2006
35 006
49 519
20.11.06
- 33 575
Ноябрь 2006
79 644
46 054
20.12.06
15
Декабрь 2006
- 108 889
15
01.01.07
- 108 889
Январь 2007
194 235
79 158
20.02.07
6 188
Февраль 2007
324 415
88 632
16.03.07, 20.03.07
241 971
Март 2007
- 616 981
- 375 010
Апрель 2007
- 482 953
- 857 963
Май 2007
180 790
- 677 173
Июнь 2007
823 199
146 026
Июль 2007
274 234
420 260
Август 2007
- 3 423 427
- 3 003 167
Сентябрь 2007
343 244
- 2 659 923
Октябрь 2007
971 845
- 1 688 078
Ноябрь 2007
- 2 868 117
- 4 556 195
Декабрь 2007
- 1 776 931
- 6 333 126
Стороны арбитражного процесса по данному делу в соглашении о фактических обстоятельствах дела согласились, что оспариваемым решением ИФНС обоснованно начислены штрафы за неуплату ( несвоевременную уплату) НДС, в том числе за январь 2007г. в сумме 1 223 руб. 13 коп.; за февраль 2007г. в сумме 52 403 руб. 19 коп.; за июнь 2007г. в сумме 33 214 руб. 19 коп., обоснованно начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) НДС за 2005-2007 годы в общей сумме 9 184 руб. 24 коп.
В налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2005, 2006 и 2007 годы отражены следующие данные:
Налоговый период
Налоговая база
Сумма исчисленного налога
2005 год
174 706 руб.
41 930 руб. (в т.ч. 11 356 руб. – в ФБ, 30 574 руб. – в бюджет субъекта РФ).
2006 год
816 737 руб.
196 017 руб. (в т.ч. 53 088 руб. – в ФБ, 142 929 руб. – в бюджет субъекта РФ).
2007 год
1 413 916 руб.
339 340 руб. (в т.ч. 91 893 руб. – в ФБ, 247 447 руб. – в бюджет субъекта РФ).
Перечень имущества, амортизируемого ООО в 2005-2007 годы, первоначальная стоимость которого составляет менее 10 000 руб., а также первоначальная стоимость этого имущества, дата принятия имущества к учету, суммы начисленной за 2005-2007 годы амортизации, дата последующей продажи согласованы сторонами и отражены в приложении № 1 к соглашению сторон по фактическим обстоятельствам дела № 2 от 23.12.2009г. (приложение к протоколу судебного заседания от 23.12.2009г.).
В соответствии с приказами ООО «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей налогового учета» на 2005-2006 г.г. определение доходов и расходов для исчисления налоговой базы по НнаП производилось по методике начисления. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Расходы будущих периодов списываются на расходы равными частями в течение срока потребления.
В соответствии с приказом ООО от 14.12.2006г. «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета с 2007 года» учет основных средств, стоимостью не более 20 000 руб. за единицу списывается на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к заключению об обоснованности заявленных требований и о необходимости удовлетворить заявление ООО.
При этом суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 6 статьи 108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Пункт 1 статьи 3 НК РФ устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Часть 2 статьи 70 АПК РФ устанавливает, что признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном статьей 70 АПК РФ, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу (часть 5 статьи 70 АПК РФ).
Налог на добавленную стоимость.
ООО в соответствии со статьей 143 НК РФ является налогоплательщиком НДС.
Суд считает обоснованными доводы Общества о том, что является неправомерным вывод налогового органа о наличии у ООО на момент вынесения решения недоимки по НДС, которую ИФНС предложил Обществу уплатить, а также о том, что является частично незаконным привлечение ООО к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ за неуплату НДС, а также частично начисление пени по этому налогу ввиду отсутствия у Общества недоимки по соответствующим срокам уплаты.
Пункт 1 статьи 163 НК РФ (в редакции действовавшей в 2005-2007 годах) устанавливал, что налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 статьи 163 НК РФ.
В силу пункта 1 статья 174 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2005-2007 годах) уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) налогоплательщик несет ответственность в виде взыскания 20% штрафа от сумм неуплаченных налогов.
Суммы НДС, начисленные до проведения проверки по декларациям; отклонение сумм НДС по данным ООО с данными выездной налоговой проверки по акту; суммы НДС, которые должны были быть уплачены за налоговый период в соответствии с позицией ИФНС, изложенной в акте выездной налоговой проверки; суммы НДС, начисленные по уточненным налоговым декларациям после вынесения акта выездной налоговой проверки; суммы НДС, уплаченные в бюджет и возмещенные из бюджета за период с 2005 по 2007 год (включительно); суммы НДС, доначисленные по оспариваемому решению отражены в следующей таблице:
Налоговый период
Начислено по декларации до проверки
Доначислено по акту выездной проверки.
Должно быть начислено за период по мнению ИФНС
Начислено по уточненным декларациям
Уплачено за период
Доначислено по решению
Входящее сальдо на 01.01.2005г.
- 112 332
Январь 2005
6 674
0
6 674
0
0
0
Февраль 2005
66 260
0
66 260
0
0
0
Март 2005
- 192 188
0
- 192 188
0
0
0
Апрель 2005
15 449
0
15 449
0
0
0
Май 2005
- 12 688
1 111,05
- 11 576,95
0
0
1 111,05
Июнь 2005
16 724
0
16 724
0
0
0
возмещение
- 38 693
Июль 2005
- 752 172
0
- 752 172
0
0
0
Август 2005
54 643
0
54 643
0
0
0
возмещение
-160 015
Сентябрь 2005
54 726
0
54 726
0
0
0
Октябрь 2005
51 225
0
51 225
0
0
0
возмещение
- 610 028
Ноябрь 2005
48 570
0
48 570
0
48 570
0
Декабрь 2005
- 1 893 681
0
- 1 893 681
0
0
0
Январь 2006
- 80 642
0
- 80 642
0
0
0
Февраль 2006
170 774
0
170 774
0
0
0
Март 2006
- 485 036
0
- 485 036
0
0
0
Апрель 2006
127 342
123,43
127 465,43
0
0
123,43
возмещение
- 1 798 506
Май 2006
45 736
28,69
45 764,69
0
0
28,69
Июнь 2006
29 900
0
29 900
0
0
0
Июль 2006
190 821
- 90 924
30.08.06
0
0
0
возмещение
- 90 92
Август 2006
190 038
0
190 038
0
198 505
0
Сентябрь 2006
200 743
0
200 743
0
211 039
0
Октябрь 2006
35 006
20 044,64
55 050,64
0
49 519
20 044,64
Ноябрь 2006
79 644
382,78
80 026,78
0
46 054
0
Декабрь 2006
- 108 889
0
- 108 889
0
15
0
Январь 2007
188 119
6 115,64
194 234,64
194 234,64
79 158
6 115,64
Февраль 2007
- 293 987
618 401,61
34 414,61
34 414,61
88 632
618 401,61
Март 2007
6 253
0
6 253
- 616 981
0
0
Апрель 2007
- 325 598
0
- 325 598
- 482 953
0
0
Май 2007
127 065
53 725,34
180 790,34
180 790,34
0
53 725,34
Июнь 2007
130 622
692 576,65
823 198,65
823 198,65
0
692 576,65
Июль 2007
- 389 329
663 562,55
274 233,55
274 233,55
0
663 562,55
Август 2007
- 3 419 925
0
- 3 419 925
- 3 423 427
0
0
Сентябрь 2007
361 647
0
361 647
343 244
0
0
Октябрь 2007
971 612
0
971 612
971 845
0
0
Ноябрь 2007
- 2 868 117
0
- 2 868 117
- 2 868 117
0
0
Декабрь 2007
- 1 776 784
0
- 1 776 784
- 1 776 931
0
0
Суммы начисленного ООО «по последним уточненным декларациям НДС за период с января 2005г. по декабрь 2007г. включительно, суммы НДС уплаченные и возмещенные из бюджета за указанный период, даты возмещений и уплат НДС, а также суммы задолженности нарастающим итогом (с учетом входящего сальдо) по последним уточненным декларациям с учетом уплат и возмещений отражены в следующей таблице:
Налоговый период
Начислено к уплате
руб.
Уплачено (+)/возмещено (-) руб.
Дата уплаты (возмещения) руб.
Задолженность
нарастающим
итогом руб.
сальдо по итогам 2004 года
- 112 332
Январь 2005
6 674
- 105 658
Февраль 2005
66 260
- 39 398
Март 2005
- 192 188
- 231 586
Апрель 2005
15 449
- 216 137
Май 2005
- 12 688
- 228 825
Июнь 2005
16 724
- 38 693
27.07.05
- 173 408
Июль 2005
- 752 172
- 925 580
Август 2005
54 643
- 160 015
09.09.05
- 710 922
Сентябрь 2005
54 726
- 656 196
Октябрь 2005
51 225
- 610 028
30.11.05
5 057
Ноябрь 2005
48 570
48 570
20.12.05
5 057
Декабрь 2005
- 1 893 681
- 1 888 624
Январь 2006
- 80 642
- 1 969 266
Февраль 2006
170 774
- 1 798 492
Март 2006
- 485 036
- 2 283 528
Апрель 2006
127 342
- 1 798 506
31.05.06
- 357 680
Май 2006
45 736
- 311 944
Июнь 2006
29 900
- 282 044
Июль 2006
190 821
- 90 924
30.08.06
- 299
Август 2006
190 038
198 505
20.09.06
- 8 766
Сентябрь 2006
200 743
211 039
20.10.06
- 19 062
Октябрь 2006
35 006
49 519
20.11.06
- 33 575
Ноябрь 2006
79 644
46 054
20.12.06
15
Декабрь 2006
- 108 889
15
01.01.07
- 108 889
Январь 2007
194 235
79 158
20.02.07
6 188
Февраль 2007
324 415
88 632
16.03.07, 20.03.07
241 971
Март 2007
- 616 981
- 375 010
Апрель 2007
- 482 953
- 857 963
Май 2007
180 790
- 677 173
Июнь 2007
823 199
146 026
Июль 2007
274 234
420 260
Август 2007
- 3 423 427
- 3 003 167
Сентябрь 2007
343 244
- 2 659 923
Октябрь 2007
971 845
- 1 688 078
Ноябрь 2007
- 2 868 117
- 4 556 195
Декабрь 2007
- 1 776 931
- 6 333 126
Стороны арбитражного процесса по данному делу в соглашении о фактических обстоятельствах дела согласились, что оспариваемым решением ИФНС обоснованно начислены штрафы за неуплату ( несвоевременную уплату) НДС, в том числе за январь 2007г. в сумме 1 223 руб. 13 коп.; за февраль 2007г. в сумме 52 403 руб. 19 коп.; за июнь 2007г. в сумме 33 214 руб. 19 коп., обоснованно начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) НДС за 2005-2007 годы в общей сумме 9 184 руб. 24 коп.
Исходя из фактических обстоятельств дела, установленных лицами, участвующими в деле, в соответствующих соглашениях, следует, что в результате допущенных Обществом нарушений НК РФ, которые им признаются и не оспариваются в рамках настоящего дела, фактически недоимка образовывалась в январе, феврале и июне 2007г., в связи с чем ООО правомерно привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) НДС в виде штрафа, в том числе за январь 2007г. в сумме 1 223 руб. 13 коп.; за февраль 2007г. в сумме 52 403 руб. 19 коп.; за июнь 2007г. в сумме 33 214 руб. 19 коп., а также Обществу обоснованно начислены пени по статьей 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) НДС за 2005-2007 годы в общей сумме 9 184 руб. 24 коп., данный факт признан сторонами.
Привлечение Общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ( несвоевременную уплату) НДС в иных размерах, а также начисление пени по статьей 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) НДС за 2005-2007 годы в сумме, превышающей 9 184 руб. 24 коп. является незаконным, так как ИФНС в нарушении статьи 65 АПК РФ не предоставлено суду доказательств, безусловно свидетельствующих о наличии недоимки по НДС в соответствующих размерах и в периоды времени, послужившей основанием для применения ИФНС статей 75 и 122 НК РФ.
Налог на прибыль организаций.
ООО в соответствии со статьей 246 НК РФ является плательщиком НнаП.
Суд считает обоснованными доводы Общества о неправомерном предложении ИФНС уплатить НнаП, привлечении ООО к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ за неуплату НнаП, а также начислении пени по этому налогу, так как с учетом имевшейся переплаты по налогу, выявленные в ходе проверки нарушения не привели к возникновению недоимки по НнаП за проверенные налоговые периоды.
Общество в соответствии со статьей 246 НК РФ является плательщиком НнаП.
Статья 247 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения по НнаП признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ, в целях главы 25 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статьей 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (пункт 2 статьи 252 НК РФ).
Согласно статье 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией включают в себя также материальные расходы.
К расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены суммы начисленной амортизации (подпункт 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ). Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиком ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества в порядке, установленном статьей 259 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 256 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) установлено, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
ООО в 2005-2007 годах учитывало в составе расходов начисленную амортизацию на имущество, первоначальная стоимость которого составляет менее 10 000 руб., чем допустило нарушение НК РФ.
Перечень имущества, амортизируемого ООО в 2005-2007 годы, первоначальная стоимость которого составляет менее 10 000 руб., а также первоначальная стоимость этого имущества, дата принятия имущества к учету, суммы начисленной за 2005-2007 годы амортизации, дата последующей продажи согласованы сторонами и отражены в приложении № 1 к соглашению сторон по фактическим обстоятельствам дела № 2 от 23.12.2009г. (приложение к протоколу судебного заседания от 23.12.2009г.).
Данное имущество было передано ООО в лизинг его контрагентам на срок более 1 года, часть имущества по истечении периода лизинга было Обществом реализовано контрагентам по остаточной стоимости.
ИФНС обоснованно установило факт неправомерного учета в составе расходов начисленной амортизации по данному имуществу, пришла к неправомерному выводу о том, что данные факты привели к образованию недоимки по соответствующим налоговым периодам исходя из следующего.
Исключив расходы в виде амортизационных отчислений, ИФНС не приняла затраты на приобретение данного имущества в составе расходов Общества для целей налогообложения, чем исказило реальные налоговые обязательства ООО.
К расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены суммы начисленной амортизации (подпункт 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ). Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиком ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества в порядке, установленном статьей 259 НК РФ.
В подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Факт приобретения спорного имущества, принятие его на учет, а также его использование ООО в рамках договоров лизинга лицами, участвующими в деле, признается.
При наличии данных обстоятельствах ИФНС, определяя реальное налоговое обязательство ООО, исключив расходы в виде амортизационных отчислений по спорному имуществу, должна была учесть затраты Общества на приобретение данного имущества в составе материальных расходов.
В налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2005, 2006 и 2007 годы отражены следующие данные:
Налоговый период
Налоговая база
Сумма исчисленного налога
2005 год
174 706 руб.
41 930 руб. (в т.ч. 11 356 руб. – в ФБ, 30 574 руб. – в бюджет субъекта РФ).
2006 год
816 737 руб.
196 017 руб. (в т.ч. 53 088 руб. – в ФБ, 142 929 руб. – в бюджет субъекта РФ).
2007 год
1 413 916 руб.
339 340 руб. (в т.ч. 91 893 руб. – в ФБ, 247 447 руб. – в бюджет субъекта РФ).
В соответствии с приказами ООО «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей налогового учета» на 2005-2006 г.г. определение доходов и расходов для исчисления налоговой базы по НнаП производилось по методике начисления. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Расходы будущих периодов списываются на расходы равными частями в течение срока потребления.
В соответствии с приказом ООО от 14.12.2006г. «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета с 2007 года» учет основных средств, стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, списывается на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Таким образом, учет полной стоимости приобретенного спорного имущества в налоговых периодах его приобретения значительно увеличило бы общий размер принятых для целей налогообложения расходов ООО, что повлекло бы появление переплаты по НнаП, а не недоимки, как это было установлено ИФНС. Тем более, что Общество имело переплату по декларированному НнаП.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 272 НК РФ в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
С учетом того, что спорное приобретенное имущество передавалось ООО в лизинг его контрагентам на срок более 1 года, Общество получало доход от этого имущества более 1 налогового периода, ООО было вправе применять положения абзаца 3 пункта 1 статьи 272 НК РФ к затратам на приобретение спорного имущества.
В любом случае ИФНС не предоставило доказательств того, что ООО злоупотребляя своим правом, повторно заявило в расходах стоимость трех компьютеров, приобретенных 30.12.2004г.
С учетом выявленных ИФНС иных фактов нарушения НК РФ при исчислении НнаП за 2005-2007 годы, а также обстоятельств дела, установленных судом, по спорным объектам стоимостью менее 10 000 руб., принимая наличие переплаты у ООО по НнаП, суд пришел к выводу, что по налоговым периодам 2005г., 2006г., 2007г. не образовывалась недоимка по НнаП.
Данные обстоятельства подтверждаются расчетами НнаП, составленными ООО, ИФНС не представило возражений по правильности и обоснованности данных расчетов. Судом эти расчеты также проверены и признаны правильными.
Таким образом, предложение ИФНС в оспариваемом решении уплатить суммы НнаП не соответствует реальному налоговому обязательству ООО и противоречит НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) налогоплательщик несет ответственность в виде взыскания 20% штрафа от сумм неуплаченных налогов.
Привлечение Общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ( несвоевременную уплату) НнаП, а также начисление пени по статье 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) НнаП за 2005-2007 годы является незаконным, так как выявленные ИФНС нарушения не привели к возникновению недоимки.
Государственная пошлина по делу в соответствии со статьей 333.21 НК РФ составляет 2 000 руб. и была уплачена заявителем в данной сумме при подаче иска квитанцией Ивановского ОСБ № 8639Г от 16.06.2009г., является судебными расходами ООО по делу, которые в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, подлежат отнесению ИФНС и взыскания их с налогового органа в пользу Общества.
Руководствуясь статьями 69, 110, 167 – 170, 176, 201, 257, 273, 292 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
1. Требование Общества с ограниченной ответственностью «ИвЛизинг» удовлетворить. Признать решение ИФНС России по г. Иваново от 19.03.2009г. № 19-10 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» незаконным, противоречащим Налоговому кодексу Российской Федерации в части:
- предложения уплатить недоимку:
по налогу на прибыль: в федеральный бюджет за 2005г. в сумме 2 537 руб., за 2006г. в сумме 2 254 руб., за 2007г. в сумме 5 758 руб.; в бюджет субъекта Российской Федерации за 2005г. в сумме 6 830 руб., за 2006г. в сумме 6 069 руб., за 2007г. в сумме 15 503 руб.;
по налогу на добавленную стоимость: за май 2005г. в сумме 1 111 руб. 05 коп., за апрель 2006г. в сумме 123 руб. 48 коп., за май 2006г. в сумме 28 руб. 55 коп., за октябрь 2006г. в сумме 20 044 руб. 97 коп., за январь 2007г. в сумме 6 115 руб. 64 коп., за февраль 2007г. в сумме 618 401 руб. 61 коп., за май 2007г. в сумме 53 725 руб. 34 коп., за июнь 2007г. в сумме 692 576 руб. 65 коп., за июль 2007г. в сумме 663 562 руб. 55 коп.;
- начисления пени по состоянию на 19.03.2009г. по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 593 руб. 72 коп., в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 1 626 руб. 92 коп.; по налогу на добавленную стоимость в сумме 251 112 руб. 31 коп.
- привлечения к налоговой ответственности за неуплату: налога на прибыль в федеральный бюджет за 2006г. в виде штрафа в сумме 120 руб. 40 коп.; налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации за 2006г. в виде штрафа в сумме 285 руб.; налога на добавленную стоимость за февраль 2007г. в виде штрафа в сумме 12 479 руб. 73 коп.; налога на добавленную стоимость за май 2007г. в виде штрафа в сумме 10 745 руб. 07 коп.; налога на добавленную стоимость за июнь 2007г. в виде штрафа в сумме 105 301 руб. 14 коп.
2. Судебные расходы в сумме 2 000 руб. отнести на ИФНС России по г. Иваново.
3. Взыскать с ИФНС России по г. Иваново (место нахождения – г. Иваново, пер. Семеновского, д. 10) в пользу налога на добавленную стоимость 2 000 руб. судебных расходов по делу.
4. Исполнительный лист на взыскание сумм выдать после вступления решения суда в законную силу.
5. На решение суда первой инстанции в течение месяца со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба в суд апелляционной инстанции (ст. 259 АПК РФ). На вступившее в законную силу решение суда может быть подана кассационная жалоба в суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу решения (ст. 276 АПК РФ). В срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятого по данному делу, может быть подано заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ст. 292 АПК РФ).
Судья: Ю.В. Новиков.
