Дата принятия: 13 июля 2009г.
Номер документа: А17-3065/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
153002, г. Иваново, ул.Б.Хмельницкого, 59 «б»
http://ivanovo.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иваново Дело №А-17-3065/2009
Резолютивная часть решения объявлена 8 июля 2009 года
Полный текст решения изготовлен 13 июля 2009 года
Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Калиничевой М.С.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Романовой Е.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ООО «Кинешма Аутомотив Компонентс»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области
об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении №24-09/89 от 15 мая 2009 года,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – Кудрина С.В. по доверенности от 01.11.2008 года;
от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области – Белова И.А., Балыков А.Н. по доверенностям от 30.06.2009 года,
установил:
В Арбитражный суд Ивановской области обратилось ООО «Кинешма Аутомотив Компонентс» (далее ООО «Кей Эй Си», Общество) с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Управление, административный орган) об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении № 24-09/89 от 15 мая 2009 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).
В обоснование заявленных требований Общество указало, что документы, необходимые для оформления справки о подтверждающих документах по произведенной 3 апреля 2009 года поставке товара, по состоянию на 15.05.2008 года у Общества отсутствовали, что исключало возможность предоставления соответствующей справки в банк паспорта сделки в установленный срок. В ходе судебного разбирательства заявитель представил полученное по электронной почте письмо нерезидента от 06.07.2009 года, которым подтверждено, что товарно-транспортная накладная № 144 от 03.04.2008 года с отметкой о получении продукции в адрес Общества была направлена по почте 20.05.2008 года. Данные обстоятельства, по мнению заявителя, свидетельствуют об отсутствии в его действиях состава вменяемого правонарушения. Заявитель также указал на наличие у административного органа достаточных оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ, так как в рассматриваемом случае отсутствует существенная угроза охраняемым общественным интересам, а также существенный вред интересам граждан, общества и государства.
Управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что материалами дела об административном правонарушении доказан факт предоставления Обществом справки о подтверждающих документах за пределами установленного срока - 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. Доводы Общества об отсутствии у него на дату 15 мая 2008 года документов, необходимых для оформления справки о подтверждающих документах, Управление считает необоснованными, пояснив, что при оформлении справки о подтверждающих документах от 3 июня 2008 года Общество указало дату вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации - 3 апреля 2008. Управление пояснило, что необходимость предоставления в банк паспорта сделки товарно-транспортной накладной с отметкой нерезидента о получении товара отсутствовала, так как соответствующий первичный учетный документ оформляется в двух экземплярах, при этом экземпляр товарной накладной, передаваемый Покупателю, остается у него и служит основанием для оприходования товара. Подпись Покупателя на экземпляре ТТН, остающемся у Продавца, не относится к обязательным реквизитам и ее отсутствие не является препятствием для списания товара Продавцом. Довод заявителя о малозначительности правонарушения Территориальное управление считает несостоятельным, пояснив, что квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место в исключительных случаях при отсутствии угрозы охраняемым интересам. Совершенное Обществом деяние представляет угрозу охраняемым общественным отношениям, так как несвоевременное представление в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах повлекло несоответствие отчетности, передаваемой кредитной организацией (уполномоченным банком) в Центральный Банк Российской Федерации.
В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв.
Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.
Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области на основании информации, полученной от Центрального Банка Российской Федерации, проведена проверка соблюдения ООО «КейЭйСи».
В ходе проверки административным органом установлено, что ООО «Кинешма Аутомотив Компонентс» (поставщик) и ИП «Брейк Хайдроликс» Республика Беларусь (покупатель) заключили договор от 31 декабря 2007 г. № 31-2007/2 на поставку продукции, наименование, количество, цена и сроки поставки которой устанавливаются в Спецификации № 1 от 31 декабря 2007 года (приложение № 1), согласованной сторонами и являющейся неотъемлемой частью договора. Общая сумма договора составляет 670 704,00 рублей РФ (п. 1.1 договора).
Пунктом 4.5 договора устанавливается предварительная оплата покупателем подлежащей поставке продукции в следующем порядке: по письменной заявке покупателя поставщик направляет покупателю счет на предварительную оплату подлежащей поставке продукции по согласованным сторонами ценам.
Согласно п. 2.4 договора поставка продукции Покупателю производится после поступления денежных средств на указанный в договоре расчетный счет Поставщика.
28 января 2008 года на основании договора обществом оформлен паспорт сделки № 08010001/2763/0002/1/0 в Филиале «Кинешемский» АКБ «Инвестторгбанк». Дата завершения исполнения обязательств, указанная резидентом в соответствующей графе паспорта сделки, переоформленного Обществом 28 февраля 2008 года в соответствии с вносимыми в договор изменениями - 31 декабря 2008 года.
ООО «Кинешма Аутомотив Компонентс» на основании вышеуказанного договора и паспорта сделки № 08010001/2763/0002/1/0 осуществило вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации на сумму 545 280,00 рублей РФ по товарно-транспортной накладной от 03.04.2008 г. № 144
Установив, что справка о подтверждающих документах по данной поставке представлена Обществом в уполномоченный банк 3 июня 2008 года, то есть за пределами срока 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по договору были вывезены товары с таможенной территории Российской Федерации, должностное лицо Территориального управления 14 мая 2009 года составило в отношении ООО «Кей Эй Си» Протокол об административном правонарушении № 24-09/89 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
15 мая 2009 года протокол и другие материалы дела об административном правонарушении рассмотрены вр.и.о руководителя Территориального управления. По результатам рассмотрения вынесено Постановление по делу об административном правонарушении № 24-09/89, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Данное Постановление оспорено Обществом в Арбитражный суд Ивановской области.
Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Положением Центрального банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение № 258-П), резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению № 258-П, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (п.п. 2.1-2.4 Положения № 258-П в редакции, действовавшей в рассматриваемый период).
27 января 2008 года Указанием ЦБ РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У «О формах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У) за документами, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением № 258-П, закреплён статус форм учёта по валютным операциям.
Как установлен выше, Общество осуществило вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации на сумму 545 280,00 рублей РФ по товарно-транспортной накладной от 03.04.2008 г. № 144. Справка о подтверждающих документах по данной поставке была представлена Обществом в банк паспорта сделки 3 июня 2008 года, то есть за пределами предусмотренного пунктом 2.4 Положения № 258-П срока, что свидетельствует о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Довод заявителя о несвоевременном оформлении справки о подтверждающих документах по причине отсутствия по состоянию на 15.05.2008 года экземпляра товарно-транспортной накладной № 144 от 3 апреля 2008 года с отметкой о получении товара Покупателем, суд отклоняет.
В соответствии с вышеназванными положениями валютного законодательства Российской Федерации и актов органа валютного регулирования, при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации срок предоставления подтверждающих документов исчисляется исходя их месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. Каких-либо исключений из данного правила, связанных с датой фактического получения товара нерезидентом, не предусмотрено.
В первом абзаце подпункта 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации определено, что вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации - это подача таможенной декларации или совершение указанных в абзаце втором настоящего подпункта действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные названным Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. Во втором абзаце данной нормы к таким действиям отнесена сдача транспортным организациям товаров для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации.
Указом Президента Российской Федерации от 25.05.1995 N 525 "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь" отменен таможенный контроль на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь, в связи с чем оформление грузовой таможенной декларации при перемещении товаров между этими государствами не производится.
При отсутствии таможенного контроля между Российской Федерацией и Республикой Беларусь документом, подтверждающим вывоз товара за пределы таможенной территории Российской Федерации, является товарная накладная.
Правомерность данного вывода в настоящее время подтверждена Центральным Банком Российской Федерации, которым Указаниями от 26.09.2008 года № 2080-У, внесены уточнения в п.2.1 Положения 258-П, согласно которым в случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности.
Из содержания товарно-транспортной накладной № 144 от 03.04.3008 года и пояснений заявителя следует, что товар был отгружен со склада Общества перевозчику, привлеченному нерезидентом. Исходя из положений части 2 статьи 458 Гражданского кодекса Российской Федерации, в силу отсутствия иных положений в договоре, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику для доставки покупателю.
При данных обстоятельствах экземпляр товарно-транспортной накладной № 144 от 03.04.2008 года с отметкой об отгрузке и передаче товара перевозчику являлся достаточным основанием для оформления справки о подтверждающих документах по соответствующей поставке.
Суд также принимает во внимание, что вывод заявителя о необходимости предоставления в банк паспорта сделки экземпляра товарно-транспортной накладной с отметкой о получении товара Покупателем противоречит Постановлению Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 года № 78, согласно которому экземпляр товарно-транспортной предназначенный для грузополучателя является основанием для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза и не предназначен для возврата грузоотправителю.
Оценив доводы сторон в отношении малозначительности совершенного Обществом правонарушения, суд установил следующее.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. В силу пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.
Факт несвоевременного представления справки о подтверждающих в уполномоченный банксвидетельствует о ненадлежащей организации Обществом учета и отчетности по валютным операциям, отсутствии должного контроля со стороны ответственных лиц, пренебрежительном отношении к выполнению публично-правовых обязанностей. Представление Обществом справки о подтверждающих документах 3 июня 2008 года при установленном сроке 15 мая 2008 года повлияло на полноту информации, отражаемой в ведомости банковского контроля, что в результате повлекло недостоверность отчетности, подаваемой уполномоченным банком в Центральный Банк Российской Федерации, а именно отчета по форме 0409665, формируемого уполномоченным банком на основании ведомости банковского контроля и предоставляемого в Центральный банк не позднее 17 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
При данных обстоятельствах основания для квалификации совершенного правонарушения в качестве малозначительного у суда отсутствуют.
Вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
Руководствуясь статьями 167-170, 208, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
1. Отказать ООО «Кинешма Аутомотив Компонентс» в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении № 24-09/89 от 15 мая 2009 года.
2. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Судья М.С. Калиничева
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕЗОЛЮТИВНАЯ ЧАСТЬ РЕШЕНИЯ
г. Иваново Дело №А-17-3065/2009
Резолютивная часть решения объявлена 8 июля 2009 года
Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Калиничевой М.С.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Романовой Е.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ООО «Кинешма Аутомотив Компонентс»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области
об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении №24-09/89 от 15 мая 2009 года,
руководствуясь статьями 167-170, 208, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Р Е Ш И Л:
1. Отказать ООО «Кинешма Аутомотив Компонентс» в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении № 24-09/89 от 15 мая 2009 года.
2. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Судья М.С. Калиничева
