Решение от 28 июня 2010 года №А17-1626/2010

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Именем Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
г. Иваново                                                                                         Дело № А17-1626/2010
 
 
    28 июня 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22 июня 2010 года. Полный текст решения изготовлен 28 июня 2010 года
 
 
    Арбитражный суд Ивановской области
 
    в составе судьи Новикова Ю.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Площадновой Е.Л,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Сычевой Раисы Яковлевны
 
    о признании частично недействительными требования ИФНС России по г. Иваново                № 1908 от 25 марта 2010 года и Решения ИФНС России по г. Иваново № 1908 № 20/33-Р от 24 февраля 2010 года,
 
    при участии представителей сторон:
 
    от заявителя Королева А.С. (доверенность от 02.04.2010г.),
 
    от заинтересованного лица Озёрской Н.В. (доверенность от 26.02.2010г. № 05-12/8318), Белевитиной Р.Я. (доверенность от 13.05.2010г. № 05-12/23533)
 
 
установил:
 
 
    Индивидуальный предприниматель Сычева Раиса Яковлевна (далее - ИП) обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с исковыми требованиями, уточненными в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) о признании недействительным требования ИФНС России по г. Иваново (далее -  ИФНС, инспекция, налоговый орган) № 1908 от 25 марта 2010 года и Решения ИФНС России по г. Иваново № 1908 № 20/33-Р от 24 февраля 2010 года в части привлечения ИП к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в результате занижения налоговой базы за 2007 год в размере 30 903 руб. 09 коп. и за 2008 год в размере 42 262 руб. 19 коп. и пунктом 1 статьи 126 НК РФ - непредставление налоговому органу сведений в количестве 3 документов, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 37 руб. 50 коп., в части взыскания УСН за 1, 2 и 3 квартал 2006г. в размере 291 124 руб. 41 коп. и пеней за 1, 2 и 3 квартал 2006г. в размере 137 900 руб. 84 коп.
 
    Протокольным определением суда от 08.06.2010г. судебное разбирательство откладывалось.
 
    В судебном заседании объявлялся перерыв.
 
    Представитель истца в судебном заседании поддержал уточненные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.
 
    Суть требований состоит в том, что, по мнению заявителя, на момент вынесения оспариваемых актов истек срок давности взыскания ЕСН и пени за 1-3 кварталы 2006г., а размер штрафа очень велик для ИП, так как она имеет на иждивении дочь, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и внук, который болеет тяжелым хроническим заболеванием, ИФНС при вынесении решения не учтены все обстоятельства данного правонарушения, сумма штрафа несоразмерна тяжести допущенного правонарушения.
 
    Представитель ИФНС в судебном заседании поддержал позицию, изложенную в отзыве.
 
    Суть позиции состоит в том, что ИФНС правомерно привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности, установив факт неуплаты УСН в результате занижения налоговой базы в связи с занижением выручки от реализации товаров собственного производства, ИФНС признало наличие смягчающих вину обстоятельств и уменьшило размер штрафных санкций в соответствии с действующим законодательством в четыре раза. Срок давности привлечения к ответственности инспекцией был применен в отношении санкций за 2006г. Оспариваемое требование было вынесено на основании вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности, в установленный срок. Дополнительно представитель ИФНС пояснила, что заявителем не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, а именно, оспариваемое решение в установленном порядке не было обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
 
    В судебных заседаниях стороны в соответствии со статьей 70 АПК РФ заключили нижеперечисленные соглашения о фактических обстоятельствах дела следующего содержания:
 
    а) от 18.05.2010г.
 
    «1. ИП Сычева Р.Я. за проверяемый период (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) осуществляла производство готовых текстильных изделий, кроме одежды (ОКВЭД 17.40).
 
    2. ИП Сычева Р.Я. в проверяемом периоде (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения от 16.11.2005г., входящий № 43326, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы (уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 02.12.2005 г. № 7166).
 
    3. ИП Сычевой Р.Я. за проверяемый период (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) были сданы в ИФНС России по г. Иваново декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2006г., полугодие 2006г., за 9 месяцев 2006г., за 2006г., за 1 квартал 2007г., полугодие 2007г., за 9 месяцев 2007г., за 2007г., за 1 квартал 2008г., полугодие 2008г., за 9 месяцев 2008г., за 2008г.
 
    Декларации содержат следующие данные:
 
    за 1 квартал 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 89 000 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 5 340 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 450 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 4 890 руб.;
 
    за полугодие 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 183 290 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 10 997 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 450 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 4 890 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода –         5 657 руб.;
 
    за 9 месяцев 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 241 310 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 14 479 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 450 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 10 547 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 3 482 руб.;
 
    за 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 360 780 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы   налогообложения   -   21 647   руб.,   сумма   уплаченных   за   налоговый  (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 1 200 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 14 029 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 6 418 руб.;
 
    за 1 квартал 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 88 740 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 5 324 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 300 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 5 024 руб.;
 
    за полугодие 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 200 940 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 12 056 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 600 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 5 024 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода –           6 432 руб.;
 
    за 9 месяцев 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 305 240 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 18 314 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 900 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 11 456 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 5 958 руб.;
 
    за 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 410 500 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения –  24 630 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 1 232 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 17 414 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 5 984 руб.;
 
    за 1 квартал 2008г. сумма полученного дохода (налоговая база) 72 700 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 4 362 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 300 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 4 062 руб.;
 
    за полугодие 2008г. полученного дохода (налоговая база) 202 800 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 12168 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 600 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 4 062 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода –          7 506 руб.;
 
    за 9 месяцев 2008г. полученного дохода (налоговая база) 383 000 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 22980 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 1 932 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 11 568 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 9 480 руб.;
 
    за 2008г. полученного дохода (налоговая база) 448 000 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 26 880 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 2 576 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 21 048 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 3 256 руб.
 
    4. ИП Сычева Р.Я. за проверяемый период (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) уплатила единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с представленными декларациями. Налог уплачен в следующем размере соответственно:
 
    за 1 квартал 2006г. - 4 890 руб.; за полугодие 2006г. - 5 657 руб.; за 9 месяцев 2006г. - 3 482 руб.; за 2006г. - 6 418 руб.;
 
    за 1 квартал 2007г. - 5 024 руб.; за полугодие 2007г. - 6 432 руб.; за 9 месяцев 2007г. - 5 958 руб.; за 2007г. сумма – 5 984 руб.;
 
    за 1 квартал 2008г. - 4 062 руб.; за полугодие 2008г. - 7 506 руб.; за 9 месяцев 2008г. - 9 480 руб.; за 2008г. – 3 256 руб.
 
    ИП Сычевой Р.Я. не представлены по требованию о предоставлении документов от 30.10.2009 г.№ 20/33-1 следующие документы: «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» за 2006 год, «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» за 2007 год, «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» за 2008 год, итого не представлено по требованию 3 документа, необходимых для осуществления налогового контроля.
 
    ИП Сычева Р.Я. в проверяемом периоде (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) получила доход от предпринимательской деятельности, определенные нарастающим итогом с начала налогового периода (выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, исходя из всех поступлений, связанных с наличным и безналичным расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной форме):
 
    за 1 квартал 2006г. - 2 013 967 руб. 45 коп.; за полугодие 2006г. - 3 383 497 руб.                23 коп.; за 9 месяцев 2006г. - 5 203 673 руб. 53 коп.; за 2006г. - 7 977 731 руб. 73 коп.;
 
    за 1 квартал 2007г. – 3 013 001 руб. 10 коп.; за полугодие 2007г. – 5 530 908 руб.                30 коп.; за 9 месяцев 2007г. - 7 725 586 руб. 12 коп.; за 2007г. – 11 483 629 руб. 27 коп.;
 
    за 1 квартал 2008г. – 3 985 252 руб. 36 коп.; за полугодие 2008г. – 7 830 664 руб.          36 коп.; за 9 месяцев 2008г. – 11 682 278 руб. 21 коп.; за 2008г. - 16 115 764 руб. 55 коп.»
 
 
    б) от 08.06.2010г.
 
    «ИП Сычева Р.Я. произвела уплату единого налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения по акту проверки от 25.01.2010г. № 20/33-А, решению от 24.02.2010г. № 20/33-Р, требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.03.2010г.  № 1908 в полном объеме в сумме 1 906 217 руб. 53 коп.
 
    Налог уплачен соответственно:
 
    —          07.04.2010 года – 300 000 руб.;
 
    —          21.04.2010 года - 8 937 руб. 93 коп.;
 
    —          07.05.2010 года - 400 000 руб.;
 
    —          13.05.2010 года – 700 000 руб.;
 
    —          01.06.2010 года – 497 279 руб. 60 коп.
 
    2. ИП Сычева Р.Я. представила письменные возражения по акту проверки 12.02.2010г. Согласно представленным возражениям индивидуальный предприниматель Сычева Р.Я. просила снизить сумму штрафных санкций ввиду сложного имущественного положения при нахождении на содержании трех иждивенцев Мамедовой Е.В., Мамедова Т.А., Чайкиной О.Ю. индивидуальный предприниматель Сычева Р.Я. считала, что данные правонарушения совершены ей вследствие стечения тяжелых личных и семейный обстоятельств, в силу того, что была занята проблемами здоровья внука - Мамедова Т.А., поэтому не смогла обеспечить должный контроль за выполнением непосредственных обязанностей бухгалтером, привлеченным для ведения бухгалтерского учета по генеральной доверенности, нахождение на иждивении дочери -Мамедовой Е.В., в настоящее время, находящейся в отпуске по уходу за ребенком и внучки - Чайкиной О.Ю., поэтому у нее имеются обстоятельства, смягчающие ответственность. Индивидуальный предприниматель Сычева Р.Я. также в связи с тяжелым материальным положением ходатайствует об отсрочке или рассрочке по уплате налога сроком на один год.
 
    3. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, акта налоговой проверки от 25.01.2010г. № 20/33-А и возражений на акт выездной налоговой проверки от 12.02.2010г. в присутствии индивидуального предпринимателя Сычевой Р.Я. доводы налогоплательщика приняты, так как признаны смягчающими вину обстоятельствами тяжелое материальное положение в силу наличия на иждивении двоих несовершеннолетних детей и находящейся в отпуске по уходу за ребенком дочери. Исходя из всех обстоятельств совершения налогового правонарушения, в соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса РФ налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1  статьи 122, пунктом 1 статьи 126 Налогового   кодекса РФ уменьшены  в четыре раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.
 
    4. В проверяемом периоде (01.01.2006 г. - 31.12.2008 г.) выездной налоговой проверкой установлена неуплата ИП Сычевой Р.Я. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 190 6217 руб. 53 коп., в том числе:
 
    —          за 1 квартал 2006г. – 114 073 руб. 05 коп.;
 
    —          за полугодие 2006г. – 74 366 руб. 78 коп.;
 
    —          за 9 месяцев 2006г. – 102 684 руб. 58 коп.;
 
    —          за 2006г. – 151 787 руб. 49 коп.;
 
    —          за 1 квартал 2007г. – 166 286 руб. 07 коп.;
 
    —          за полугодие 2007г. – 133 674 руб. 43коп.;
 
    —          за 9 месяцев 2007г. – 113 382 руб. 67 коп.;
 
    —          за 2007г. – 204 718 руб. 59 коп.;
 
    —          за 1 квартал 2008г. -  223 125 руб. 14 коп.;
 
    —          за полугодие 2008г. – 192 824 руб. 72 коп.;
 
    —          за 9 месяцев 2008г. – 196 192 руб. 84 коп.;
 
    —          за 2008г. – 233 101 руб. 17 коп.
 
    5. Выездной налоговой проверкой начислены пени в размере 543 273 руб. 46 коп., за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по состоянию на 24.02.2010г., в том числе по срокам уплаты:
 
    —          за 1 квартал 2006г. – 57 940 руб. 20 коп.;
 
    —          за полугодие 2006г. – 35 103 руб. 50 коп.;
 
    —          за 9 месяцев 2006г. – 44 857 руб. 14 коп.;
 
    —          за 2006г. – 61 780 руб. 11 коп.;
 
    —          за 1 квартал 2007г. – 56 127 руб. 83 коп.;
 
    —          за полугодие 2007г. – 45 490 руб. 49 коп.;
 
    —          за 9 месяцев 2007г. - 35 111 руб. 43 коп.;
 
    —          за 2007г. – 55 333 руб. 92 коп.;
 
    —          за 1 квартал 2008г. – 50 414 руб. 58 коп.;
 
    —          за полугодие 2008г. – 41 566 руб. 64 коп.;
 
    —          за 9 месяцев 2008г. – 35 524 руб. 45 коп.;
 
    за 2008г. – 23 904 руб. 29 коп.»
 
 
    Заслушав представителей сторон, ознакомившись с представленными по делу документами, арбитражный суд установил следующее.
 
    ИП за период (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) осуществляла производство готовых текстильных изделий, кроме одежды (ОКВЭД 17.40).
 
    ИП в периоде (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения от 16.11.2005г., входящий № 43326, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы (уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 02.12.2005 г. № 7166).
 
    ИП за период (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) были сданы в ИФНС декларации по УСН за 1 квартал 2006г., полугодие 2006г., за 9 месяцев 2006г., за 2006г., за 1 квартал 2007г., полугодие 2007г., за 9 месяцев 2007г., за 2007г., за 1 квартал 2008г., полугодие 2008г., за          9 месяцев 2008г., за 2008г.
 
    Декларации содержат следующие данные:
 
    за 1 квартал 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 89 000 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 5 340 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 450 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 4 890 руб.;
 
    за полугодие 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 183 290 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 10 997 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 450 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 4 890 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода –           5 657 руб.;
 
    за 9 месяцев 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 241 310 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 14 479 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 450 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 10 547 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 3 482 руб.;
 
    за 2006г. сумма полученного дохода (налоговая база) 360 780 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы   налогообложения   -   21 647   руб.,   сумма   уплаченных   за   налоговый  (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 1 200 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 14 029 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 6 418 руб.;
 
    за 1 квартал 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 88 740 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 5 324 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 300 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 5 024 руб.;
 
    за полугодие 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 200 940 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 12 056 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 600 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 5 024 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода –         6 432 руб.;
 
    за 9 месяцев 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 305 240 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 18 314 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 900 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 11 456 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 5 958 руб.;
 
    за 2007г. сумма полученного дохода (налоговая база) 410 500 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения –  24 630 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 1 232 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 17 414 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 5 984 руб.;
 
    за 1 квартал 2008г. сумма полученного дохода (налоговая база) 72 700 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 4 362 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 300 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 4 062 руб.;
 
    за полугодие 2008г. полученного дохода (налоговая база) 202 800 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 12168 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС - 600 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 4 062 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода –          7 506 руб.;
 
    за 9 месяцев 2008г. полученного дохода (налоговая база) 383 000 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 22980 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 1 932 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 11 568 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 9 480 руб.;
 
    за 2008г. полученного дохода (налоговая база) 448 000 руб., сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 26 880 руб., сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на ОПС – 2 576 руб., исчислено налога за предыдущие отчетные периоды – 21 048 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода – 3 256 руб.
 
    ИП за период (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) уплатила УСН в соответствии с представленными декларациями. Налог уплачен в следующем размере соответственно:
 
    за 1 квартал 2006г. - 4 890 руб.; за полугодие 2006г. - 5 657 руб.; за 9 месяцев 2006г. - 3 482 руб.; за 2006г. - 6 418 руб.;
 
    за 1 квартал 2007г. - 5 024 руб.; за полугодие 2007г. - 6 432 руб.; за 9 месяцев 2007г. - 5 958 руб.; за 2007г. сумма – 5 984 руб.;
 
    за 1 квартал 2008г. - 4 062 руб.; за полугодие 2008г. - 7 506 руб.; за 9 месяцев 2008г. - 9 480 руб.; за 2008г. – 3 256 руб.
 
    В результате выездной налоговой проверки (акт проверки от 25.01.2010г.                         № 20/33-А), проведенной по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах: правильности исчисления и перечисления по всем налогам и сборам за период с 01.01.2006г. по 31.12.2008г., установлено, что ИП в проверяемом периоде допустила неуплату УСН в сумме 1 906 217 руб. 53 коп. посредством занижения налоговой базы в связи с тем, что предприниматель занизила доходы от реализации товаров собственного производства исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выявлены иные факты нарушения действующего законодательства.
 
    ИП не представлены по требованию о предоставлении документов от 30.10.2009 г.          № 20/33-1 следующие документы: «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» за 2006 год, «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» за 2007 год, «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» за 2008 год, итого не представлено по требованию 3 документа, необходимых для осуществления налогового контроля.
 
    ИП в проверяемом периоде (01.01.2006г. - 31.12.2008г.) получила доход от предпринимательской деятельности, определенные нарастающим итогом с начала налогового периода (выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, исходя из всех поступлений, связанных с наличным и безналичным расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной форме):
 
    за 1 квартал 2006г. - 2 013 967 руб. 45 коп.; за полугодие 2006г. - 3 383 497 руб.                 23 коп.; за 9 месяцев 2006г. - 5 203 673 руб. 53 коп.; за 2006г. - 7 977 731 руб. 73 коп.;
 
    за 1 квартал 2007г. – 3 013 001 руб. 10 коп.; за полугодие 2007г. – 5 530 908 руб.            30 коп.; за 9 месяцев 2007г. - 7 725 586 руб. 12 коп.; за 2007г. – 11 483 629 руб. 27 коп.;
 
    за 1 квартал 2008г. – 3 985 252 руб. 36 коп.; за полугодие 2008г. – 7 830 664 руб.          36 коп.; за 9 месяцев 2008г. – 11 682 278 руб. 21 коп.; за 2008г. - 16 115 764 руб. 55 коп.
 
    В проверяемом периоде (01.01.2006 г. - 31.12.2008 г.) выездной налоговой проверкой установлена неуплата Предпринимателем УСН в размере 190 6217 руб. 53 коп., в том числе:
 
    за 1 квартал 2006г. – 114 073 руб. 05 коп.; за полугодие 2006г. – 74 366 руб. 78 коп.;
 
    за 9 месяцев 2006г. – 102 684 руб. 58 коп.; за 2006г. – 151 787 руб. 49 коп.;
 
    за 1 квартал 2007г. – 166 286 руб. 07 коп.; за полугодие 2007г. – 133 674 руб. 43 коп.;
 
    за 9 месяцев 2007г. – 113 382 руб. 67 коп.; за 2007г. – 204 718 руб. 59 коп.;
 
    за 1 квартал 2008г. -  223 125 руб. 14 коп.; за полугодие 2008г. – 192 824 руб. 72 коп.;
 
    за 9 месяцев 2008г. – 196 192 руб. 84 коп.; за 2008г. – 233 101 руб. 17 коп.
 
    Выездной налоговой проверкой начислены пени в размере 543 273 руб. 46 коп., за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по состоянию на 24.02.2010г., в том числе по срокам уплаты:
 
    за 1 квартал 2006г. – 57 940 руб. 20 коп.; за полугодие 2006г. – 35 103 руб. 50 коп.;
 
    за 9 месяцев 2006г. – 44 857 руб. 14 коп.; за 2006г. – 61 780 руб. 11 коп.;
 
    за 1 квартал 2007г. – 56 127 руб. 83 коп.; за полугодие 2007г. – 45 490 руб. 49 коп.;
 
    за 9 месяцев 2007г. - 35 111 руб. 43 коп.; за 2007г. – 55 333 руб. 92 коп.;
 
    за 1 квартал 2008г. – 50 414 руб. 58 коп.; за полугодие 2008г. – 41 566 руб. 64 коп.;
 
    за 9 месяцев 2008г. – 35 524 руб. 45 коп.; за 2008г. – 23 904 руб. 29 коп.
 
    ИП представила письменные возражения по акту проверки 12.02.2010г. Согласно представленным возражениям Предприниматель просила снизить сумму штрафных санкций ввиду сложного имущественного положения при нахождении на содержании трех иждивенцев Мамедовой Е.В., Мамедова Т.А., Чайкиной О.Ю. ИП считала, что данные правонарушения совершены ей вследствие стечения тяжелых личных и семейный обстоятельств, в силу того, что была занята проблемами здоровья внука - Мамедова Т.А., поэтому не смогла обеспечить должный контроль за выполнением непосредственных обязанностей бухгалтером, привлеченным для ведения бухгалтерского учета по генеральной доверенности, нахождение на иждивении дочери -Мамедовой Е.В., в настоящее время, находящейся в отпуске по уходу за ребенком и внучки - Чайкиной О.Ю., поэтому у нее имеются обстоятельства, смягчающие ответственность. ИП также в связи с тяжелым материальным положением ходатайствовал об отсрочке или рассрочке по уплате налога сроком на один год.
 
    Решением заместителя руководителя ИФНС от 24.02.2010г. № 20/33-р, принятым по результатам выездной налоговой проверки заявителя, подтверждены выводы, изложенные в акте проверки, установлено наличие у ИП обстоятельств, смягчающих ответственность в совершенном правонарушении (наличие на иждивении двоих несовершеннолетних детей и находящейся в отпуске по уходу за ребенком дочери), в связи с чем уменьшены налоговые санкции в четыре раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ, ИП привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату УСН в виде штрафа в сумме 73 165 руб. 28 коп., по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений в количестве 3 документов в виде штрафа в сумме 37 руб. 50 коп., ИП начислены пени за неуплату причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 543 273 руб. 46 коп., а также предложено уплатить недоимку по оплате УСН в размере 1 906 217 руб. 53 коп.
 
    Предпринимателем была 02.03.2010г. подана апелляционная жалоба на решение ИФНС от 24.02.2010г. № 20/33-р, в котором ИП никакие положения данного решения не оспаривал, а только ходатайствовал о предоставлении отсрочки либо рассрочки в уплате УСН, пени, штрафов.
 
    Письмом от 17.03.2010г. исполняющий обязанности руководителя УФНС отказывает в удовлетворении заявленного ходатайства о предоставлении отсрочки, так как данное решение принимает Федеральная налоговая службы, имеются обстоятельства препятствующие предоставлению отсрочки.
 
    На основании оспариваемого решения ИФНС вынесла требование № 1908 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.03.2010г. об уплате задолженности по налогу в сумме 1 906 217 руб. 53 коп., пени, в сумме 543 273 руб. 46 коп, штрафа в сумме 73 202 руб. 78 коп. со сроком уплаты 12 04 2010г.
 
    ИП произвела уплату УСН по акту проверки от 25.01.2010г. № 20/33-А, решению от 24.02.2010г. № 20/33-Р, требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.03.2010г.  № 1908 в полном объеме в сумме 1 906 217 руб. 53 коп. Уплата произведена: 07.04.2010г. – 300 000 руб.; 21.04.2010г. - 8 937 руб. 93 коп.; 07.05.2010г. - 400 000 руб.; 13.05.2010г. –            700 000 руб.; 01.06.2010г. – 497 279 руб. 60 коп.
 
    ИП частично обжаловала в Арбитражный суд Ивановской области в настоящем деле требование ИФНС России по г. Иваново № 1908 от 25 марта 2010 года и решение ИФНС России по г. Иваново № 1908 № 20/33-Р от 24 февраля 2010 года.
 
    Оценив все вышеизложенные обстоятельства, арбитражный суд пришел к заключению, что требования заявителя  в отношении решения ИФНС необходимо оставить без рассмотрения, а в отношении требования в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    При этом суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Часть 2 статьи 70 АПК РФ устанавливает, что признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
 
    Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу (часть 5 статьи 70 АПК РФ).
 
    В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерациикаждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и  сборы.
 
    Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    На основании статьи 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
 
    Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц регламентирован главой 19 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 НК РФ.
 
    Статья 101.2 НК РФ определяет порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, как не вступившего, так и вступившего в законную силу.
 
    В пункте 1 статьи 101.2 НК РФ предусмотрено, что названные решения подлежат обжалованию в вышестоящий налоговый орган.
 
    В судебном порядке указанные решения могут быть обжалованы только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе (пункт 5 статьи 101.2 НК РФ).
 
 
    Предпринимателем была 02.03.2010г. подана апелляционная жалоба на решение ИФНС от 24.02.2010г. № 20/33-р, в котором ИП никакие положения данного решения не оспаривал, а только ходатайствовал о предоставлении отсрочки либо рассрочки в уплате УСН, пени, штрафов.
 
    Письмом от 17.03.2010г. исполняющий обязанности руководителя УФНС отказывает в удовлетворении заявленного ходатайства о предоставлении отсрочки, так как данное решение принимает Федеральная налоговая службы, имеются обстоятельства препятствующие предоставлению отсрочки.
 
    Никаких иных доказательств обжалования Предпринимателем решения ИФНС от 24.02.2010г. № 20/33-р в материалы дела не предоставлено.
 
    С учетом данных обстоятельств дела, суд приходит к выводу, ООО не соблюден досудебный порядок урегулирования  спора, установленный НК РФ.
 
    Арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором (пункт 2 части 1 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
    В связи с изложенным выше, требования ИП об обжаловании решения ИФНС от 24.02.2010г. № 20/33-р подлежат оставлению без рассмотрения.
 
    В силу пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения.
 
    В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
 
    Согласно пункту 1 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. В соответствии с пунктом 3 данной статьи на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней и штрафа.
 
    В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Таким образом, положениями пункта 3 статьи 101.3 НК РФ определена обязанность налоговой инспекции направлять налогоплательщику требование по результатам проведенной налоговой проверки, а положениями статей 69 и 70 НК РФ установлены требования к содержанию и сроки направления требований.
 
    Пунктом 2 статьи 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Оспариваемое требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа соответствует требованиям, предусмотренным статьи 69 НК РФ, в нем указано в связи с чем и на каком основании оно выставлено, имеется ссылка на решение Инспекции от 24.02.2010                            N 20/33-р, указана сумма задолженности и срок, в течение которого оно должно быть исполнено.
 
    Данное требование было направлено в адрес заявителя в установленный законодательством срок, что подтверждается материалами дела, согласно представленному реестру отправлений.
 
    Таким образом, оснований для признания его недействительным не имеется.
 
    Суд признает необоснованными доводы ИП о наличии исковой давности во взыскании налогов и пени, как не основанные на нормах действующего законодательства.
 
    Государственная пошлина по делу по заявленным требованиям об обжаловании требования ИФНС по г. Иваново № 1908 от 25.03.2010г. в соответствии со статьей 333.21 НК РФ составляет 2 000 руб., была уплачена истцом при подаче иска по квитанции ПТК *8639_0014_1* от 02.04.2010г. в сумме 200 руб., подлежит отнесению на предпринимателя.
 
    Государственная пошлина по заявленным требованиям об обжаловании решения ИФНС по г. Иваново № 20/33-Р от 24.02.2010г. в соответствии со статьей 333.21 НК РФ составляет 2 000 руб. возврату ИП не подлежит, так как суду не предоставлено доказательств его уплаты.
 
    Руководствуясь пунктом 2 статьи 148, статьями 149, 110, 185, 167 – 170, 176, 198, 201, 257, 273, 292 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    1. Исковое заявление индивидуального предпринимателя Сычевой Раисы Яковлевны о признании незаконным решения ИФНС по г. Иваново № 20/33-Р от 24 февраля 2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения индивидуального предпринимателя Сычевой Раисы Яковлевны к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в результате занижения налоговой базы за 2007 год в размере 30 903 руб. 09 коп. и за 2008 год в размере 42 262 руб. 19 коп. и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговому органу сведений в количестве 3 документов, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 37 руб. 50 коп., в части взыскания единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1, 2 и 3 кварталы 2006г. в размере 291 124 руб. 41 коп. и пеней за 1, 2 и 3 кварталы 2006г. в размере 137 900 руб. 84 коп. оставить без рассмотрения.
 
    2. Отказать индивидуальному предпринимателю Сычевой Раисы Яковлевны в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным требования ИФНС по г. Иваново № 1908 от 25 марта 2010 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в части привлечения индивидуального предпринимателя Сычевой Раисы Яковлевны к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в результате занижения налоговой базы за 2007 год в размере 30 903 руб. 09 коп. и за 2008 год в размере 42 262 руб. 19 коп. и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговому органу сведений в количестве 3 документов, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 37 руб. 50 коп., в части взыскания единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1, 2 и 3 кварталы 2006г. в размере 291 124 руб. 41 коп. и пеней за 1, 2 и 3 кварталы 2006г. в размере 137 900 руб. 84 коп.
 
    3. Судебные расходы отнести на индивидуального предпринимателя Сычеву Раису Яковлевну.
 
    4. На решение суда первой инстанции в течение месяца со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба в суд апелляционной инстанции (ст. 259 АПК РФ). На вступившее в законную силу решение суда может быть подана кассационная жалоба в суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу решения (ст. 276 АПК РФ). В срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятого по данному делу, может быть подано заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ст. 292 АПК РФ).
 
 
 
    Судья                                                                                     Ю.В. Новиков