Решение от 13 марта 2009 года №А17-118/2009

 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
     
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Иваново                                                                                          дело №А17-118/2009
 
    13 марта 2009 года
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 10 марта 2009 года,
 
    полный текст решения изготовлен 13 марта 2009 года.
 
 
    Судья арбитражного  суда Ивановской области: Голиков С.Н.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником  судьи Смирновой Л.Е.
 
    рассмотрев в судебном  заседании дело по заявлению
 
    ОАО КИБ  «Евроальянс»
 
    о признании незаконным решения №2 от 23.12.08г.
 
    заинтересованное лицо – межрайонная  ИФНС России №4 по  Ивановской области
 
    при участии в заседании представителей сторон:
 
    от ОАО – Цветкова Ф.Н. (по доверенности от 29.12.08г.)
 
    от ИФНС – Мельцаевой Е.В. (по доверенности от  24.11.08г.)
 
    установил:
 
    Открытое акционерное общество коммерческий инвестиционный банк «Евроальянс» (далее про тексту ОАО, Банк) обратилось в арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным решения межрайонной ИФНС России №4 по Ивановской области (далее по тексту ИФНС) №2 от 23.12.08г. в соответствии с которым ОАО было привлечено к ответственности установленной статьей 135.1 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) в виде наложения штрафа в сумме 1000руб.
 
    В обоснование заявленных требований ОАО приведены следующие доводы:
 
    ИФНС 08.10.08г. был направлен в Банк запрос  о предоставлении выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в отношении Данилова В.С.   Данный запрос был получен 1.6.10.08г. и  в этот же день сведения были представлены, что подтверждается сопроводительным письмом от 16.10.08г. №05-3894 и прилагаемой к письму выпиской по счету.
 
    ИФНС решением №2 от 23.12.08г. привлекла ОАО к ответственности в виде наложения штрафа в сумме 1000руб.,  в качестве нарушение указав на то, что представленная выписка не соответствует форме утвержденной Приказом ФНС России от 30.03.07г. №ММ-3-06/178@ «Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки»  (далее - Приказ №ММ-3-06/178@)).
 
    ОАО считает, что нарушения законодательства им допущено не было с учетом следующего:
 
    В соответствии со статьей 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
 
    При этом согласно пункта 3 статьи 86 НК РФ  форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
 
    Во исполнение данной нормы ФНС России издан приказ от 05.12.06г. №САЭ-3-06/829@ «Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов», (далее Приказ №САЭ-3-06/829@), который с Центральным Банком Российской Федерации не согласован, а поэтому носит для банков рекомендательный характер
 
    При представлении выписки по операциям по счету Данилова В.С. Банком не нарушен порядок представления информации утвержденный Приказом №ММ-3-06/178@, так как выписка содержит все сведения предусмотренные пунктом 5 Порядка.
 
    Запрос ИФНС не соответствует форме (приложение №4 к Приказу №САЭ-3-06/829@). так как  в нем не указано в отношении кого проводится проверка, в качестве основание указано «проведение ВНП» .
 
    К ответственности установленной статьёй 135.1. НК РФ можно привлечь только за не предоставление сведений в установленный срок, при представлении выписки с нарушением установленной формы ответственность предусмотренная вышеуказанной статьёй применена быть не может.
 
    ИФНС заявленные требования не признала, свою позицию изложила в отзыве от 30.01.09г., которая состоит в следующем:
 
    Представленная /Банком выписка не соответствует форме утвержденной Приказом №ММ-3-06/178@), так как соответствующие поля заполнены с нарушением установленного порядка, не все графы указанные в форме имеются в выписке.
 
    Нарушений порядка заполнения запроса о представлении сведений ИФНС не допущено, в качестве основания указано на проведение выездной налоговой проверки (ВНП), запрос полностью соответствует форме утвержденной Приказом №САЭ-3-06/829@.
 
 
    Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела суд считает, что требования ОАО удовлетворению не подлежат с учетом следующего:
 
    Пунктом 2 статьи 86 НК РФ установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
 
    Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
 
    В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.04г. №506, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, является ФНС России.
 
    Реализуя предоставленные пунктом 3 статьи 86 НК РФ полномочия по утверждению формы и порядка направления соответствующих запросов в банк, ФНС России издан Приказ от 05.12.06г. №САЭ-3-06/829@ «Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов»
 
    Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов утверждены Приказом ФНС России от 30.03.07г. №ММ-3-06/178@, данный приказ зарегистрирован в Минюсте России 23 апреля 2007 года за №9318, опубликован в «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №23, 04.06.07г.
 
    В соответствии с пунктами 8 и 12 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 года  №763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти»  формы и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов утвержденные Приказом ФНС России от 30.03.07г. №ММ-3-06/178@ являются нормативными актами которые обязательны к исполнению.
 
    Представляемая информация является для налоговых органов одним из видов доказательств при осуществлении ими налогового контроля в соответствии со статьей 7 Закона от 21.03.91г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», которой установлено, что налоговые органы получают от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.
 
    Таким образом, банки обязаны предоставлять соответствующую информацию в налоговые органы по форме и в порядке, установленном Приказом №ММ-3-06/178@, а в случае предоставления информации по форме, отличной от установленной Приказом №ММ-3-06/178@, соответствующий запрос налогового органа не может считаться исполненным.
 
    Представленный Банком ответ не соответствует установленной форме, как по количеству граф в которые необходимо внести сведения, так и по расположению информации по графам  полям, выполнен в виде одной таблицы не содержащей подписи и должностного лица и печати банка, отсутствует таблица №2, предусмотренная установленной формой, что может явиться основанием в дальнейшем считать данный ответ надлежащим доказательством.
 
    Довод ОАО о том, что направленный в его адрес запрос не соответствует установленной форме судом отклоняется с учетом следующего:
 
    ФНС России Приказом от 05.12.06г. №САЭ-3-06/829@  утвердило Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, а также соответствующие формы запросов, данный порядок был согласован с Центральным Банком Российской Федерации, что подтверждается письмом от 07.09.07г. №31-1-6/1832.
 
    При этом мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:
 
    а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);
 
    б) принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);
 
    в) проведение в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например, проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).
 
    В соответствующих полях формы запроса указываются следующие сведения:
 
    а) полное наименование банка, в который представляется запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;
 
    б) полное наименование организации, в отношении которой истребуется справка, ее ИНН, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого истребуется справка, его ИНН;
 
    в) дата, по состоянию на которую запрашивается справка;
 
    г) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;
 
    д) контактный телефон должностного лица налогового органа.
 
    В запросе от 08.10.08г. ИФНС в мотивировочной части указало на основание направления запроса – проведение ВНП в отношении налогоплательщика, то есть выездной налоговой проверки, указан и сам налогоплательщик - Данилов В.С., а также заполнены все соответствующие поля и реквизиты.
 
    С учетом вышеизложенного требования ОАО оставлены без удовлетворения расходы по государственной пошлине отнесены на ОАО.
 
    и руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального  кодекса РФ, 333.18 Налогового кодекса РФ 
 
 
    РЕШИЛ:
 
 
    1.      Заявленные ОАО КБ «Евроальянс» требования оставить без удовлетворения.
 
    2.      Решение межрайонной ИФНС России №4 по Ивановской области №2 от 23.12.08г. считать соответствующим нормам налогового законодательства.
 
    3.      Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня   принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции (ст.259 АПК РФ), после вступления решения в законную силу - в  течение двух месяцев - в арбитражный суд кассационной инстанции – в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа г. Н. Новгород (ст.276 АПК РФ), в порядке надзора в  Высший Арбитражный     суд   Российской    Федерации по правилам главы 36 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    
 
                         Судья                                                     С.Н. Голиков