Решение от 12 апреля 2010 года №А17-1075/2010

 
­­­­АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 
153022, г. Иваново,  ул. Богдана Хмельницкого, д. 59б
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Иваново                                                                                                Дело №А17-1075/2010
 
 
    13 апреля 2010 года                                                                                                           
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 06 апреля 2010 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 13 апреля 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Ивановской области в составе
 
    судьи Тимошкина Константина Александровича,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Савельевой М.С.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ООО «ТДЛ Текстиль»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области
 
    об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении №10107000-120/2009/24-10/2 от 12.02.2010 года,
 
 
    при участии в заседании:
 
    от ООО «ТДЛ Текстиль» – Волченков Ю.В. по доверенности от 14.01.2010 г.,
 
    от административного органа – Белова И.А. по доверенности от 11.03.2010 г., Данилов Д.В. по доверенности от 11.03.2010 г., Балыков А.Н. по доверенности от 11.03.2010 г.;
 
 
    установил:
 
ООО «ТДЛ Текстиль» (далее ООО «ТДЛ Текстиль», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением об оспаривании Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Территориальное управление, административный орган) по делу об административном правонарушении №10107000-120/2009/24-10/2 от 12.02.2010 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением взыскания в виде штрафа в размере 50000 рублей.
            ООО «ТДЛ Текстиль» считает оспариваемое Постановление незаконным по следующим основаниям. По мнению заявителя, Обществом правильно был заполнен раздел 6.2 паспорта сделки с указанием срока 60 дней. Контракт не содержит условия, согласно которому датой отгрузки будет считаться получение полного комплекта документов нерезидентом. Соответственно, срок, сформулированный как «30 календарных дней с даты получения Покупателем полного комплекта документов» не может являться определяющим признаком, устанавливающим более ранний срок по сравнению с «не позднее 60 календарных дней с даты отгрузки товара». По мнению заявителя, в действиях ООО «ТДЛ Текстиль» отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, так как временные условия оплаты поставленного товара, установленные соглашением о закупочной цене от 20.05.2009 г. №02500823 (версия 4.1) не меняют контрактных сроков платежа за поставленный товар. Кроме того, административным органом в ходе производства по делу об административном правонарушении допущены существенные процессуальные нарушения. В частности, законный представитель Общества не был надлежащим образом извещен о месте и времени составления протокола об административном правонарушении.
    В судебном заседании 05.04.2010 г. судом в порядке ст. 163 АПК РФ был объявлен перерыв до 06.04.2010 г. в 08 час. 45 мин. По окончании перерыва заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд представителя не направил. Дело рассмотрено в его отсутствие согласно ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
 
Территориальное управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что материалами дела об административном правонарушении доказан факт нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок. В действиях ООО «ТДЛ Текстиль» присутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, процессуальных нарушений в ходе производства по делу об административном правонарушении допущено не было. Оспариваемое постановление вынесено с учетом всех обстоятельств дела, в том числе отягчающих административную ответственность Общества. Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд  установил следующее. 12.02.2010 г. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области, установив состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, на основании протокола об административном правонарушении №10107000-120/2009 от 01.02.2010 г. и других материалов административного дела, вынесло в отношении ООО «ТДЛ Текстиль» Постановление по делу об административном правонарушении №10107000-120/2009/24-10/2. Указанным Постановлением Общество было привлечено к административной ответственности с наложением наказания в виде штрафа в размере 50000 рублей. В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 26.12.2008 года ООО «ТДЛ Текстиль»» (далее - резидент, продавец) и «ИКЕА Сапплай АГ», Швейцария (далее - нерезидент, покупатель) заключили контракт №0101/21831/001 на поставку текстильных товаров в соответствии со сроками и на условиях, указанных в приложениях, являющихся неотъемлемой частью контракта (п.п. 1, 4 контракта). Цены за товары, поставленные во исполнении контракта, устанавливаются в российских рублях на условиях, указанных в приложениях к контракту. Общая сумма поставок по контракту не превышает 500000000 (пятьсот миллионов) российских рублей (п. 2 контракта).
    В соответствии с п. 3 контракта оплата за товар, поставляемый по контракту, должна быть осуществлена в течение 30 календарных дней с даты получения покупателем полного комплекта документов, но не позднее 60 календарных дней с даты отгрузки товара (при условии получения покупателем полного комплекса платежных документов); датой отгрузки считается дата штампа таможни «Выпуск разрешен» в CMR.
 
    26.01.2009 года на основании контракта Обществом оформлен паспорт сделки №09010038/1481/0412/1/0, о чем свидетельствует отметка ответственного лица Филиала АК Сберегательного Банка РФ (ОАО) - Ивановского отделения № 8639. 30.06.2009 года Обществом закрыт паспорт сделки № 09010038/1481/0412/1/0 в Ивановском отделении №8639 в связи с переводом указанного контракта на расчетное обслуживание в филиал «Вознесенский» АКБ «Инвестторгбанк» в г. Иваново, где им оформлен паспорт сделки №09060027/2763/0001/1/0.
 
    В графе 6 «Специальные сведения о контракте» раздела 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» паспорта сделки №09010038/1481/0412/1/0 резидентом указано: «оплата за товар должна быть осуществлена в течение 30 календарных дней с даты получения покупателем полного комплекта документов, но не позднее 60 календарных дней с даты отгрузки товара». В графе 6.2 «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)» проставлено «60 дней».
 
    20.05.2009 года стороны заключили соглашение о закупочной цене №02500823 (версия 4.1), которым ввели временные условия оплаты поставленного товара в период с 18.05.2009 года по 23.08.2009 года, согласно которому оплата товара производится в течение 10 дней после получения счета, вместо стандартного 30-дневного минимального срока оплаты покупателем. В соответствии с временными условиями стоимость товара, указанная в соглашении о закупочной цене, учитывает 0,5% скидку за ускоренную оплату счетов.
 
    Согласно п. 3.15 Инструкции Банка России от 17 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция 117-И) в случае внесения в контракт изменений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент обязан представить в банк паспорта сделки следующие документы: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления паспорта сделки; разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке нерезиденте.
 
    В соответствии с п. 3.15(1) Инструкции № 117-И резидент представляет указанные документы после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
 
    Инструкция №117-И предусматривает переоформление паспорта сделки в любом случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном паспорте сделки, либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки. Пунктом 3.16 Инструкции №117-И установлено, что переоформление паспорта сделки производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф в соответствии с приложением 4 к указанной Инструкции.
 
    В соответствии с пунктом 10 приложения 4 к Инструкции № 117-И в пункте 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется. В графе 6.2 паспорта сделки «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)» указывается: 1. «nnnn» - количество календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа) или количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную    территорию    Российской Федерации      при      импорте      товаров (предварительная оплата, авансовый платеж). При наличии в контракте нескольких указанных сроков указывается наименьший срок. Если указанный срок превышает три года - указываются  символы  "СВТР".  При  отсутствии в контракте  срока возврата   перечисленных   нерезиденту   денежных   средств   за   не ввезенные   на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории   Российской    Федерации)   товары    пункт   заполняется   исходя    из установленного   контрактом   срока   от   даты   оплаты   резидентом   ввозимых   на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров. Указанные в настоящем пункте сроки рассчитываются резидентом самостоятельно исходя из условий контрактов. 2. Символы «НДАН» - в случае если резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидентов (возврата нерезидентами) денежных средств.
 
    Сроки расчетов по контракту («в течении 30 (тридцати) календарных дней с даты получения Покупателем полного комплекта документов, но не позднее 60 (шестидесяти) календарных дней с даты отгрузки товара (при условии получения Покупателем полного комплекта платежных документов). Датой отгрузки считается дата штампа таможни «Выпуск разрешен» в СМР») отличны от сроков, установленных соглашением о закупочной цене № 4.1 (в период с 18 мая по 23 августа 2009 года - в течении 10 дней после получения счета с предоставлением скидки 0,5 % за ускоренную оплату; 30 дней с момента получения инвойса) и затрагивают сведения, отраженные резидентом в графе 6.1, 6.2 оформленного паспорта сделки.
 
    Факт внесения изменений в контракт №0101/21831/001 от 26.12.2008 г. подтверждается материалами дела.  Согласно ч.3 ст. 453 ГК РФ в случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора. В соответствии с п. 4 контракта, изменения к договору действительны и составляют неотъемлемую часть контракта лишь в том случае, если они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих сторон. Изменения в контракт, внесенные соглашением о закупочной цене №02500823 (версия 4.1) от 20.05.2009 года, отвечают данным требованиям. Данное соглашение подписано уполномоченными представителями сторон и позволяет однозначно установить волю контрагентов на изменение сроков оплаты за поставленный товар.
 
    Таким образом, на основании изменений, внесенных 20.05.2009 года в условия оплаты за поставленный товар по контракту соглашением о закупочной цене №02500823 (версия 4.1), Общество обязано было внести соответствующие изменения в графу 6 раздела 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» паспорта сделки. После подписания соглашения о закупочной цене от 20.05.2009 года №02500823 (версия 4.1) первая валютная операция, связанная с зачислением на счет Общества в уполномоченном банке денежных средств от нерезидента за поставленный товар в сумме 2 437 261,05 руб., была осуществлена 26.05.2009 г. (платежное поручение № 99 от 26.05.2009 г.). Следовательно, у резидента возникла обязанность в срок не позднее 26.05.2009 года переоформить паспорт сделки №09010038/1481/0412/1/0, в связи с подписанием соглашения о закупочной цене от 20.05.2009 г. №02500823 (версия 4.1). Как следует из материалов дела и не отрицается заявителем, указанный паспорт сделки с учетом заключенного соглашения о закупочной цене от 20.05.2009 года №02500823 (версия 4.1) резидентом не переоформлялся.
 
    Кроме того, при оформлении графы 6.2 резиденту следовало учесть названые положения Инструкции №117-И, в соответствии с которым при наличии в контракте нескольких сроков оплаты поставленного товара указывается наименьший срок. В связи с тем, что срок оплаты оставшейся группы товаров, поставляемой в рамках указанного соглашения без скидки, составляет 30 дней с момента получения счета, а так же учитывая то обстоятельство, что резидент и нерезидент не исключили возможность при заключении данного соглашения возврата «к стандартному 30-дневному сроку», Общество в любом случае должно было внести изменения в графу 6.2 паспорта сделки, указав в ней рассчитанный самостоятельно наименьший«срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа)» рассчитанный от исходных данных «10 дней после получения счета» либо «30 дней с момента получения инвойса Покупателем». Факт осуществления поставки по условиям установленным соглашением о закупочной цене подтверждается копией грузовой таможенной декларацией от 22.05.2009 года и инвойсом от 20.05.2009 года, представленных в материалы дела административным органом.
 
    Согласно ст. 25 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (далее - Закон от 10.12.2003 г. №173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Вина ООО «ТДЛ Текстиль» в совершении правонарушения выражена в форме неосторожности (ч. 2 ст. 2.2 КоАП РФ) и доказана материалами административного дела. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Судом отклоняется довод заявителя о существенных процессуальных нарушениях в ходе производства по делу об административном правонарушении, в частности о неизвещении законного представителя ООО «ТДЛ Текстиль» о месте и времени составления протокола об административном правонарушении.
 
    Как следует из материалов дела, по окончании общей таможенной ревизии, поведенной в отношении ООО «ТДЛ Текстиль» сотрудниками Костромской таможни, 21.12.2009 года в адрес Общества отправлено письмо о вызове законного представителя Общества на 25.12.2009 года, которое было получено сотрудником Общества 22.12.2009 года, о чем имеется его подпись и печать организации. 25.12.2009 года сотрудник Костромской таможни Малых Е.С. составила протокол об административном правонарушении в отсутствии законного представителя Общества. 28.12.2009 года указанный протокол и другие материалы дела были направлены для рассмотрения по существу в Территориальное управление.
 
    Определением от 25.01.2010 года протокол и другие материалы дела были возвращены в Костромскую таможню в связи с отсутствием достаточных данных о надлежащем извещении таможенным органом законного представителя Общества о необходимости явки для участия в составлении протокола. Получив возращенный протокол 27.01.2010 года Костромская таможня уведомила законного представителя ООО «ТДЛ Текстиль» о времени и месте составления протокола факсимильной связью 28.01.2010 года по телефону 59-11-11, принадлежащему ООО «ТДЛ Текстиль», что подтверждается пояснениями представителя Общества в судебном заседании. Кроме того, Костромская таможня направила телеграмму о вызове 28.01.2010 года, а 29.01.2010 года направила заказное письмо с уведомлением о необходимости явки. Таким образом, по мнению суда Костромская таможня предприняла все необходимые и достаточные  меры  для  надлежащего  уведомления  законного  представителя Общества   о   времени   и   месте   составлении   протокола об административном правонарушении №10107000-120/2009 от 01.02.2010 г.
 
    При назначении наказания за правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области было учтено наличие обстоятельства, отягчающего административную деятельность Общества (повторное совершение однородного правонарушения: Постановление от 29.10.2008 г. №24-08/90, вступившее в законную силу 11.01.2009 г.), в связи с чем назначено наказание в виде штрафа в размере 50000 руб.
 
    На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями,  167-170, 208, 210, 211 АПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
     
 
    1. Требования ООО «ТДЛ Текстиль» об оспаривании Постановления Территориального управления  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении №10107000-120/2009/24-10/2 от 12.02.2010 года оставить без удовлетворения.
 
    2. На решение суда первой инстанции в течение десяти дней со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба в суд апелляционной инстанции (ст. 211 АПК РФ). На вступившее в законную силу решение суда может быть подана кассационная жалоба в суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу решения (ст. 276 АПК РФ). В срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятого по данному делу, может быть подано заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ст. 292 АПК РФ).
 
 
 
            Судья                                                                               К.А. Тимошкин