Решение от 05 ноября 2014 года №А12-32476/2014

 
 
 
 
 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. им. 7-ой Гвардейской Дивизии, д. 2, Волгоград, 400005
 
http://volgograd.arbitr.rue-mail: info@volgograd.arbitr.ruтелефон: 23-00-78    Факс: 24-04-60  
 
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Волгоград
 
    5 ноября 2014 года                                                                                    Дело № А12-32476/2014
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 29.10.2014
 
    Решение суда в полном объеме изготовлено 5.11.2014
 
  Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи  Репниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Артемовой В.Г.,
    рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью  «Центр инновационных технологий» (далее – ООО «Центр инновационных технологий», заявитель, ИНН 3436013211, ОГРН 1033400634145) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области (ИНН 3441011770, ОГРН 1023402461664) о признании незаконными действий налогового органа,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя –  Полянин Е.Е., директор, паспорт, Борисова Т.Л., доверенность от 10.01.2014,
 
    от ответчика – не явился, извещен
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Центр инновационных технологий» (далее – ООО «ЦИНТ», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд Волгоградской области к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области (далее – межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области, налоговый орган, ответчик) с заявлением о признании незаконными действий межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в части организации и проведения плановой проверки ООО «Центр инновационных технологий» по вопросу соблюдения платежным агентом  обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приемке платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а также по использованию платежным агентом и поставщиком специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей за период  с 01.04.2014 по 30.06.2014, проведенной на основании поручения от 14.07.2014 № 08-73 начальника межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области.
 
    Ответчик заявленные требования не признал, представил письменный отзыв.
 
    В силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика, извещенного надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд
 
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
 
    На основании поручения начальника межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской от 14.07.2014 № 08-73 налоговым органом проведена проверка ООО «Центр инновационных технологий» по вопросу соблюдения платежным агентом обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежным агентом и поставщиком специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей в период с 01.04.2014 по 30.06.2014.
 
    В результате проведенной проверки установлено, что общество в проверяемом периоде являлось поставщиком.
 
    В соответствии с условиями агентского договора от 1.08.2010 № 15, заключенного с автономным учреждением «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» городского округа – город Камышин (далее – АУ «МФЦ»), платежный агент – оператор по приему платежей АУ «МФЦ» обязано перечислять на расчетный счет, не являющийся специальным банковским счетом поставщика ООО «ЦИНТ», полученные от потребителей через платежных субагентов платежи от физических лиц за потребленные услуги по техническому обслуживанию домофонных систем. В качестве платежных субагентов АУ «МФЦ» привлекало ФГУП «Почта России» и Сбербанк России.
 
    В соответствии с частью 18 статьи 4 Закона № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющимися специальными банковскими счетами.
 
    Проверкой установлено, что ООО «ЦИНТ» в проверяемом периоде с 01.04.2014  по 30.06.2014 не использовало специальный банковский счет при осуществлении расчетов с АУ «МФЦ» при приеме платежей физических лиц на общую сумму 1164805 руб. 86 коп., что влечет административную ответственность по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.
 
    Результаты проверки зафиксированы в акте проверки от 21.07.2014 № 35.
 
    По факту выявленного административного правонарушения в отношении общества 21.07.2014 составлен протокол № 53  об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.
 
    По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении 25.07.2014 налоговым органом вынесено постановление № 61 о назначении административного наказания, согласно которому общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 40 000 рублей.
 
    Не согласившись с привлечением к административной ответственности, ООО «ЦИНТ» обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 25.07.2014 № 61.
 
    Решением арбитражного суда Волгоградской области от 30 сентября 2014 года по делу № А12-27497/2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.
 
    В рамках настоящего дела общество оспаривает действия налогового органа по проведению проверки, считая, что проверка должна была проводиться на основании Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее – Закон № 294-ФЗ), который налоговым органом не соблюден: сведения о плановой проверке ООО «ЦИНТ» на 2014 год на сайте Генеральной прокуратуры РФ отсутствуют, оснований для внеплановой проверки не было.
 
    Налоговый орган представил письменный отзыв, в котором указал, что положения Закона № 294-ФЗ не применяются при осуществлении надзора в национальной платежной системе, проверка проведена на основании Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161-ФЗ), Федерального закона от 3.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон № 103-ФЗ). Проверяемое лицо ООО «ЦИНТ» является поставщиком услуг, действующим в рамках положений Закона № 103-ФЗ, а сама проверка была проведена в сфере национальной платежной системы, регулируемой Законом № 161-ФЗ.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы заявителя, суд полагает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.
 
    Согласно пункту 3.1 статьи 1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» положения настоящего Федерального закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются при осуществлении надзора в национальной платежной системе.
 
    Заявитель указывает на то, что положения Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» не регулируют деятельность поставщиков, получающих денежные средства плательщика за реализуемые услуги, и распространяются только на субъектов национальной платежной системы, перечисленных в статье 3 Закона № 161-ФЗ; надзор в национальной платежной системе осуществляет Банк России.
 
    Однако Федеральный закон № 161-ФЗ не является единственным нормативным актом, который осуществляет правовое регулирование в сфере национальной платежной системы.
 
    Пункт 3.1 статьи 1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, исключая из сферы действия закона надзор в национальной платежной системе, не содержит ссылок на конкретный Закон № 161-ФЗ.
 
    В силу статьи 2 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» законодательство Российской Федерации о национальной платежной системе основывается на Конституции Российской Федерации, международных договорах Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона и иных федеральных законов.
 
    Статья 4 Закона № 161-ФЗ прямо указывает на то, что платежные агенты оказывают услуги по приему платежей в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".
 
    Закон N 103-ФЗ регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).
 
    В соответствии со статьей 2 Федерального закона № 103-ФЗ определены следующие понятия:
 
    плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;
 
    платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;
 
    оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;
 
    платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;
 
    поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.
 
    Из акта проверки № 35 от 21.07.2014 следует, что проверка ООО «ЦИНТ» проводилась в рамках проверки исполнения обществом агентского договора от 1.08.2010 № 15, заключенного с автономным учреждением «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг», по начислению и приему платежей от граждан за услуги домофонной связи в подъездах многоквартирных домов.
 
    АУ «МФЦ» являлось платежным агентом – оператором по приему платежей, ООО «ЦИНТ» выступало в качестве поставщика, получающего денежные средства плательщика за реализуемые услуги, как установлено проверкой, без использования специального банковского счета, чем нарушены часть 18 статьи 4 и часть 4 статьи 8 Закона № 10З-ФЗ.
 
    В соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право осуществлять контроль за соблюдением платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов, а также налагать штрафы на организации и индивидуальных предпринимателей за нарушение указанных требований.
 
    Таким образом, на основании анализа приведенных нормативных правовых актов и фактических обстоятельств по делу, судом установлено, что межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области проведена проверка деятельности ООО «ЦИНТ» по исполнению законодательства о национальной платежной системе, в частности, Федерального закона № 103-ФЗ, что исключено из сферы действия Закона № 294-ФЗ и относится к компетенции налоговых органов в силу статьи 7 Закона РФ № 943-1 от 21 марта 1991 года «О налоговых органах Российской Федерации».
 
    Иных доводов, помимо нарушения налоговым органом положений Закона № 294-ФЗ, заявитель при оспаривании действий инспекции по организации и проведению проверки не приводит.
 
    При таких обстоятельствах заявленные требования удовлетворению не подлежат.
 
    На основании изложенного, руководствуясь  статьями 167-171, 201,110 АПК РФ, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Центр инновационных технологий» отказать.
 
    Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в  течение месяца с даты  его принятия.
 
    В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.
 
 
    Судья                                                                                                          В.В.Репникова