Дата принятия: 27 ноября 2013г.
Номер документа: А12-21975/2013
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. им. 7-ой Гвардейской Дивизии, д. 2, Волгоград, 400005
http://volgograd.arbitr.rue-mail: info@volgograd.arbitr.ruтелефон: (8442) 23-00-78 факс: 24-04-60
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Волгоград Дело № А12-21975/2013
«27» ноября 2013г.
резолютивная часть решения оглашена 27.11.2013 г., решение в полном объеме изготовлено 27.11.2013 г.
Арбитражный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Е.Б.Смагоринской
при ведении протокола судебного заседания секретарем Будариной Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Фирма Ликонт» (ОГРН 1023402630657, ИНН 3443009417) к Филиалу № 3 Государственного учреждения – Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственному учреждению – Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о признании недействительным решения,
при участи в судебном заседании:
от ООО «Фирма Ликонт» – Моисеева И.А., представитель по доверенности от 30.09.2013 № 10/1; Деревянченко Т.Б., представитель по доверенности от 30.09.2013 № 10/2;
от ГУ ВРО ФСС РФ – Бушкова О.П., представитель по доверенности от 10.10.2013 № 13-13/04/14941, Апарнева Е.А., представитель по доверенности от 26.12.2012 № 01-21/04/21191
от Филиала № 3 ГУ ВРО ФСС РФ – Ермоленко М.М., представитель по доверенности от 10.10.2013 № 13-13/04/14942,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Фирма Ликонт» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с требованиями, уточненными в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании незаконным решения Филиала № 3 Государственного учреждения – Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 13.08.2013 № 24 о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части выявления недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской федерации в результате неправомерного использования пониженных тарифов в сумме 450 129,54 рублей, привлечении ООО «Фирма Ликонт» к ответственности в виде штрафа в размере 90 025,90 рублей, начисления пени в размере 6 145,26 рублей.
В ходе судебного заседания представители заявителя заявленные требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении и в дополнениях к заявлению.
Представители Государственного учреждения Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации и Филиал № 3 ГУ ВРО ФСС РФ (далее – филиал № 3 Отделения Фонда), в свою очередь, возражали против удовлетворения требований заявителя, сославшись на доводы, отраженные в письменном отзыве.
Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.
ООО «Фирма Ликонт» является страхователем филиала №3 Отделения, регистрационный номер 3402430296.
В ходе выездной проверки страхователя ООО «Фирма Ликонт» за период 2011-2012г.г., проводимой на основании решения директора филиала №3 Отделения от 04.04.2013г. №24, на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования, было выявлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определена в нарушение пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), а именно Общество в 2012 году суммировало доходы по льготным видам деятельности и в связи с этим применяло пониженные тарифы страховых взносов по УСН и ЕНВД, что является нарушением ч.1.4 ст. 58 Закон № 212-ФЗ. По результатам проверки составлен акт № 24 от 08.07.2013г.
Как следует из материалов дела, основными видами деятельности ООО «Фирма Ликонт» являются медицинская деятельность, в том числе офтальмологическая помощь, деятельность по контактной коррекции зрения, проведение консультативной деятельности, производство контактных линз, а так же розничная торговля изделиями медицинского назначения по контактной и очковой коррекции зрения.
ООО «Фирма Ликонт» по состоянию на 04.04.2013г. имеет в своем составе 11 обособленных подразделений – салонов оптики «Мир Оптики» в г. Волгограде, Волгоградской области, Воронежской области и республике Калмыкия. Данные обособленные подразделения не имеют самостоятельного баланса и расчетного счета. Бухгалтерский и кадровый учет по обособленным подразделениям ведется централизованно.
Общество в 2011–2012 г.г. применяло упрощенную систему налогообложения по врачебной практике (ОКВЭД — 85.12) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по розничной торговле изделиями медицинского назначения по контактной и очковой коррекции зрения (ОКВЭД — 52.32).
Облагаемая база для исчисления страховых взносов в 2011 году исчислена верно. Занижения базы для начисления страховых взносов в 2011 г. в ходе выездной проверки не выявлено.
Вместе с тем в ходе проведенной проверки установлено, что, в нарушение ч. 1.4. ст. 58 Закона № 212-ФЗ, ООО «Фирма Ликонт» в 2012 году суммировала доходы по льготным видам деятельности и, в связи с этим, применяла пониженные тарифы страховых взносов по УСН и ЕНВД.
Кроме того, материалами дела установлено, что Обществом занижена база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В том числе право на применение пониженного тарифа возникает у плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения (пункт 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ), основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) которых прямо указан в перечне пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.
В соответствии с подпунктом «т» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, в течение переходного периода 2011-2027 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов (организаций и индивидуальных предпринимателей), применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является здравоохранение и предоставление социальных услуг, в том числе врачебная практика (ОКВЭД — 85.12). При этом на основании ч. 1.4 указанной статьи установлено, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.
Федеральным законом от 03.12.2011г. № 379-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные Фонды» с 01.01.2012г. в указанный перечень включена деятельность по розничной торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (ОКВЭД — 52.32) (п.п. «я.8» п.8 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Суммирование доходов по льготным видам деятельности для подтверждения права на применение пониженных тарифов действующим законодательством не предусмотрено.
Согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст.251 Налогового кодекса РФ и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном гл. 25 названного кодекса.
В соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Статьей 39 Налогового кодекса РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Таким образом, при определении доли доходов организации должны использовать данные о налогооблагаемых доходах от реализации оказанных услуг по виду деятельности, дающему право применять пониженные тарифы.
Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа указывается в подразделе 4.4. расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (далее - РСВ-1 ПФР), в котором следует указать следующие сведения:
-общую сумму полученных доходов, определяемых в порядке ст.346.15 Налогового кодекса РФ по всем видам деятельности (строка 435);
-сумму дохода от деятельности, в отношении которой установлен пониженный тариф, то есть доход, из которого выплачиваются (перечисляются) заработная плата по данному виду деятельности и начисленные страховые взносы (строка 436);
-долю дохода от основного (льготного) вида деятельности в общей сумме всех поступлений в процентах (строка 437) (не менее 70%), которая и позволяет применять пониженный тариф страховых взносов.
Таким образом, материалами дела установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации за 2011- 2012 годы составила 454 318,598 рублей, из них в результате неправомерного использования пониженных тарифов – в размере 450 129,54 руб., начисление пени в размере 6 145,26 руб. так же произведено правомерно, в связи с чем у суда отсутствуют основания для признания решения от 13.08.2013 № 24 в указанных частях недействительным.
В соответствии с ч.1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Поскольку в предмет оценки судом законности решения органа контроля за уплатой страховых взносов с учетом требований части 4 статьи 200 АПК РФ входит, в том числе, выяснение вопроса о размере вмененного страхователю штрафа, суд, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание совершение нарушения впервые и неумышленно, отсутствие в оспариваемом решении указания на отягчающие обстоятельства, а также отсутствие негативных последствий для Государственного учреждения – Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, считает возможным снизить размер штрафа на сумму в размере 80 000 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования общества с ограниченной ответственностью «Фирма Ликонт» (ОГРН 1023402630657, ИНН 3443009417) удовлетворить в части.
Признать недействительным решение Филиала № 3 Государственного учреждения – Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 13.08.2013 № 24 о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «Фирма Ликонт» к ответственности в виде штрафа в размере 80 000 руб.
В удовлетворении остальной части требований обществу с ограниченной ответственностью «Фирма Ликонт» (ОГРН 1023402630657, ИНН 3443009417) отказать.
Взыскать с Государственного учреждения – Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью «Фирма Ликонт» расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации через Арбитражный суд Волгоградской области.
Судья Е.Б. Смагоринская
