Решение от 07 февраля 2014 года №А12-18977/2013

 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. им. 7-ой Гвардейской Дивизии, д. 2, Волгоград, 400005
 
http://volgograd.arbitr.rue-mail: info@volgograd.arbitr.ruтелефон: 23-00-78    Факс: 24-04-60  
 
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. ВолгоградДело № А12-18977/2013
 
    7 февраля 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 6 февраля 2014 года
 
    Полный мотивированный текст решения изготовлен 7 февраля 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи  Любимцевой Ю.П.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Поляковой М.Н.,
 
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя Слащева Сергея Геннадьевича (ИНН 344103477710  ОГРИП 312345915800069) г. Волгоград
 
    к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (ИНН 3442075777 ОГРН 1043400221150) г. Волгоград
 
    о признании недействительным ненормативного акта
 
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя – Арясова В.В. – доверенность от 31.07.2012                                           
 
    от ответчика – Подшибякина Н.В. – доверенность от 09.01.2014
 
 
    Индивидуальный предприниматель Слащев Сергей Геннадьевич обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором с учетом уточнений, заявленных в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, просит признать недействительным постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области от 03.07.2013 № 37788 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика  (плательщика сборов, налогового агента)» (с учетом уточнения от 13.01.2014) в части взыскания налога на добавленную стоимость в сумме 12874 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2138 руб., штрафа в сумме 124396,90 руб.
 
    Ответчик иск не признает.
 
    Рассмотрев материалы дела, арбитражный  суд
 
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области была проведена выездная налоговая проверка ИП Слащева С.Г. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2008 по 31.12.2010.
 
    По результатам проверки было принято решение от 09.02.2012 № 17-13/668 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым ИП Слащеву С.Г. доначислены:
 
    - НДС за 4 квартал 2008 года – 12874 руб.,
 
    - НДС за 1 квартал 2010 года – 250684 руб.,
 
    - НДС за 2 квартал 2010 года – 333343 руб.,
 
    - пени по НДС – 99024,55 руб.,
 
    - штраф – 175162,60 руб. по статье 122 НК РФ за неполную уплату НДС,
 
    - штраф – 262743,90 руб. по статье 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за 2009-2010 годы,
 
    - ЕСН (ФБ) за 2008 год – 54233 руб.,
 
    - ЕСН (ФБ) за 2009 год – 935608 руб.,
 
    - пени по ЕСН (ФБ) – 17826,98 руб.,
 
    - штраф по ЕСН (ФБ) - 39311,50 руб.
 
    - ЕСН (ФФОМС) за 2008 год – 4054 руб.,
 
    - ЕСН (ФФОМС) за 2009 год – 102979 руб.,
 
    - пени по ЕСН (ФФОМС) – 1523 руб.,
 
    - штраф по ЕСН (ФФОМС) – 3857 руб.,
 
    - ЕСН (ТФОМС) за 2008 год – 7109 руб.,
 
    - ЕСН (ТФОМС) за 2009 год – 242853 руб.,
 
    - пени по ЕСН (ТФОМС) – 2690,01 руб.,
 
    - штраф по ЕСН (ТФОМС) – 6397,50 руб.,
 
    - НДФЛ за 2008 год – 228790 руб.,
 
    - НДФЛ за 2009 год – 64833 руб.,
 
    - НДФЛ за 2010 год – 540177 руб.,
 
    - пени по НДФЛ – 101129,30 руб.,
 
    - штраф по НДФЛ – 416900 руб.,
 
    - штраф по статье 126 НК РФ – 2800 руб.
 
    В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 12.05.2012 № 36750 с предложением уплатить в срок до 06.06.2012 налоги в общей сумме 2777537 руб., пени в общей сумме 222196,11 руб., штрафы в общей сумме 906902,50 руб.
 
    Согласно статье 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Поскольку налогоплательщиком требование об уплате налогов, пеней и штрафов № 36750 не было исполнено в установленный в нем срок, и в связи с отсутствием у него расчетных счетов в банках, Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии со статьей 47 НК РФ было принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества индивидуального предпринимателя от 03.07.2013 № 39229, что послужило основанием для направления в службу судебных приставов постановления от 03.07.2013 № 37788 о взыскании с ИП Слащева С.Г. за счет имущества задолженности в сумме 656086,26 руб., в том числе недоимки по налогам в сумме 324020 руб., пени в сумме 82088,76 руб., штрафа в сумме 249977 руб.
 
    Из расшифровки задолженности следует, что с предпринимателя взыскиваются: НДФЛ в сумме 705 руб., пени по НДФЛ в сумме 80,90 руб., штраф по НДФЛ в сумме 352,50 руб., НДС в сумме 323315 руб., пени по НДС в сумме 81889,35 руб., штраф по НДС в сумме 246554 руб., пени по ЕНВД в сумме 1,58 руб., пени по ЕСН (ФБ) в сумме 87,35 руб., штраф по ЕСН (ФБ) в суме 198 руб., пени по ЕСН (ФФОМС) в сумме 8,87 руб., штраф по ЕСН (ФФОМС) в сумме 21,50 руб., пени по ЕСН (ТФОМС) в сумме 20,71 руб., штраф по ЕСН (ТФОМС) в сумме 51,50 руб., штраф в сумме 2800 руб.
 
    Впоследствии (13.01.2014) налоговым органом принято уточнение к постановлению № 37788, согласно которому с налогоплательщика взыскиваются: НДФЛ в сумме 705 руб., пени по НДФЛ в сумме 80,90 руб., штраф по НДФЛ в сумме 352,50 руб., НДС в сумме 12874 руб., пени по НДС в сумме 2138,93 руб., штраф по НДС в сумме 145893 руб., пени по ЕНВД в сумме 1,58 руб., пени по ЕСН (ФБ) в сумме 87,35 руб., штраф по ЕСН (ФБ) в суме 198 руб., пени по ЕСН (ФФОМС) в сумме 8,87 руб., штраф по ЕСН (ФФОМС) в сумме 21,50 руб., пени по ЕСН (ТФОМС) в сумме 20,71 руб., штраф по ЕСН (ТФОМС) в сумме 51,50 руб., штраф в сумме 2800 руб.
 
    ИП Слащев С.Г. просит признать постановление от 03.07.2013 № 37788 (с учетом уточнений от 13.01.2014) недействительным в части взыскания НДС в сумме 12874, пени по НДС в сумме 2138 руб., штрафа в сумме 124396,90 руб., обосновывая свои требования отсутствием у него обязанности по уплате указанных сумм ввиду наличия вступившего в законную силу судебного акта, признавшего частично недействительным решения налогового органа от 09.02.2012 № 17-13/688, во исполнение которого принят оспариваемое постановление № 37788, и с учетом произведенной оплаты.
 
    Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению исходя из следующего. 
 
    Как установлено судом, ИП Слащев С.Г., не согласившись с решением налогового органа от 09.02.2012 № 17-13/668, принятого по результатам выездной налоговой проверки, обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с иском о признании его недействительным.
 
    Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 29.11.2012 по делу № А12-19403/2012 требования заявителя оставлены без удовлетворения.
 
    Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционной суда от 23.04.2013 решение арбитражного суда Волгоградской области от 29.11.2012 по делу № А12-19403/2012 было отменено в части отказа в удовлетворении требований ИП Слащева С.Г. о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 09.02.2012 № 17-13/668 в части доначисления НДФЛ, ЕСН, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ООО «Регионтехснаб-Н» за 2008, 2009 годы, ООО ТД «Меркурий» за 2009 год, начисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ООО «Инвест-Комплект», ИП Семенов, ООО «Регионтехснаб-Н» за 2010 год, доначисления НДС за 2010 год, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ООО ТД «Меркурий», ООО «Инвест-Комплект».
 
    В остальной части решение Арбитражного суда Волгоградской области от 29.11.2012 по делу № А12-19403/2012 оставлено без изменения.
 
    Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22.08.2013 постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2013 по делу№ А12-19403/2012 было отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.
 
    При новом рассмотрении дела № А12-19403/2012 Двенадцатым арбитражным апелляционным судом вынесено постановление от 25.10.2013, которым решение Арбитражного суда Волгоградской области от 29.11.2012 отменено в части отказа в удовлетворении требований ИП Слащева С.Г. о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 09.02.2012 № 17-13/668 в части доначисления НДФЛ, ЕСН, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ИП Семенов, ООО «Регионтехснаб-Н» за 2008, 2009 годы, ООО ТД «Меркурий» за 2009 год, начисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ООО «Инвест-Комплект», ИП Семенов, ООО «Регионтехснаб-Н» за 2010 год, доначисления НДС за 2010 год, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ООО ТД «Меркурий», ООО «Инвест-Комплект».
 
    В данной части по делу принят новый судебный акт, которым признано недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 09.02.2012 № 17-13/688 в части доначисления ИП Слащеву С.Г. НДФЛ, ЕСН, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ИП Семенов, ООО «Регионтехснаб-Н» за 2008, 2009 годы, ООО ТД «Меркурий» за 2009 год, начисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ООО «Инвест-Комплект», ИП Семенов, ООО «Регионтехснаб-Н» за 2010 год, доначисления НДС за 2010 год, соответствующих сумм пени и штрафа по статьям 119, 122 НК РФ по контрагентам ООО ТД «Меркурий», ООО «Инвест-Комплект».
 
    В остальной части решение Арбитражного суда Волгоградской области оставлено без изменений.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Как пояснил ответчик по результатам корректировки лицевых счетов налогоплательщика с учетом вступившего в силу судебного акта по делу № А12-19403/2012, у ИП Слащева С.Г. по данным налогового органа по результатам выездной налоговой проверки числится следующая задолженность:
 
    - НДФЛ в сумме 705 руб.,
 
    - пени по НДФЛ в сумме 80,90 руб.,
 
    - штраф по НДФЛ в сумме 352,50 руб.,
 
    - НДС в сумме 12874 руб.,
 
    - пени по НДС в сумме 2138,93 руб.,
 
    - штраф по НДС в сумме 145893 руб.,
 
    - пени по ЕНВД в сумме 1,58 руб., пени по ЕСН (ФБ) в сумме 87,35 руб.,
 
    - штраф по ЕСН (ФБ) в суме 198 руб.,
 
    - пени по ЕСН (ФФОМС) в сумме 8,87 руб.,
 
    - штраф по ЕСН (ФФОМС) в сумме 21,50 руб.,
 
    - пени по ЕСН (ТФОМС) в сумме 20,71 руб.,
 
    - штраф по ЕСН (ТФОМС) в сумме 51,50 руб.,
 
    - штраф в сумме 2800 руб.
 
    Данные суммы и были отражены в уточнении от 13.01.2014 к постановлению № 37788.
 
    Заявитель указывает на отсутствие у него обязанности по уплате НДС в сумме 12874 руб., пени по НДС в сумме 2138,93 руб., штрафа по НДС в сумме 124396,90 руб. исходя из следующего.
 
    В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными ИП Слащевым С.Г. в налоговый орган налог исчислен:
 
    за 1 квартал 2008 года – к уплате 6210 руб.,
 
    за 2 квартал 2008 года – к уплате 16115 руб.,
 
    за 3 квартал 2008 года – к возмещению 36265 руб.,
 
    за 4 квартал 2008 года – к уплате 4530 руб.,
 
    за 1 квартал 2009 года – к уплате 34933 руб.,
 
    за 2 квартал 2009 года – к уплате 32178 руб.,
 
    за 3 квартал 2009 года – к уплате 23353 руб.,
 
    за 4 квартал 2009 года – к возмещению 187197 руб.,
 
    за 1 квартал 2010 года – к уплате 166889 руб.,
 
    за 2 квартал 2010 года – к уплате 34433 руб.,
 
    за 3 квартал 2010 года – к возмещению 85134 руб.
 
    за 4 квартал 2010 года – к возмещению 69282 руб.
 
    Итого за 2008 – 2010 годы начислено к уплате 318631 руб., к возмещению – 377878 руб. Таким образом, возмещению подлежит НДС в сумме 59237 руб.
 
    По результатам выездной налоговой проверки с учетом вступившего в силу судебного акта по делу № А12-19403/2012 доплате подлежит сумма НДС за 1 квартал 2008 года в размере 12874 руб., соответственно, возмещению подлежит сумма 46363 руб.
 
    04.04.2012 Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области  был произведен зачет подлежащей возмещению суммы НДС в размере 187197 руб. в счет задолженности.
 
    Кроме того, как следует из представленной налоговым органом выписки из лицевого счета по НДС за период с 01.01.2013 по 19.12.2013 предпринимателем уплачен НДС в общей сумме 131322,63 руб., в том числе: платежным поручением от 17.01.2013 № 715 в сумме 272 руб., платежным поручением от 21.01.2013 № 320 в сумме 101,25 руб., платежным поручением от 06.02.2013 № 935 в сумме 272 руб., платежным поручением от 26.03.2013 № 625 в сумме 98611,38 руб., заключение о зачете от 12.04.2013 в сумме 574 руб., платежным поручением от 18.08.2013 № 817 в сумме 31492 руб.
 
    Соответственно, с учетом зачтенной суммы, размер уплаченного налога составляет 318519,63 руб., в то время как по итогам всех мероприятий налогового контроля и начислений по налоговым декларациям, возврату налогоплательщику подлежит сумма 46363 руб.
 
    Следовательно, обязанность по уплате налога в сумме 12874 руб. у налогоплательщика отсутствует.
 
    Кроме того, предпринимателем уплачены пени по НДС в сумме 18573 руб., в том числе платежным поручением от 13.02.2013 № 984 в сумме 574 руб., платежным поручением от 26.03.2013 № 630 в сумме 13175 руб., платежным поручением от 19.08.2013 № 823 в сумме 4824 руб.
 
    Также уплачены налоговые санкции в сумме 68609,50 руб., в том числе: платежным поручением от 11.03.2013 № 776 в сумме 287 руб., платежным поручением от 11.03.2013 № 785 в сумме 287 руб., платежным поручением от 26.03.2013 № 618 в сумме 52332 руб., платежным поручением от 08.05.2013 № 401 в сумме 287 руб., платежным поручением от 08.08.2013 № 433 в сумме 287 руб., платежным поручением от 19.08.2013 № 819 в сумме 15129,50 руб.
 
    При этом следует отметить, что из представленного налоговым органом расчета сумм НДС, подлежащих доплате на основании решения от 09.02.2012 № 17-13/668 с учетом постановления апелляционной инстанции по делу № А12-19403/2012, взысканию подлежит НДС в сумме 12874 руб. (доначисление за 1 квартал 2008 года по контрагенту ООО «Консор»), пени в сумме 2138,93 руб., штраф по статье 122 НК РФ за неполную уплату налога в сумме 58356,60 руб., штраф по статье 119 НК РФ за нарушение сроков представления налоговых деклараций в сумме 87535,80 руб.
 
    Между тем, по итогам выездной налоговой проверки (с учетом судебного акта по делу № А12-19403/2012) сумма штрафа по статье 122 НК РФ за неполную уплату НДС составляет 2574,80 руб. (12874 руб. х 20%). Правомерность взыскания штрафа в сумме 55781,80 руб. налоговым органом не доказана, уточненный расчет штрафа в материалы дела не представлен.
 
    Штраф по статье 119 НК РФ за нарушение сроков представления налоговых деклараций составляет 87535,80 руб. и налогоплательщиком не оспаривается.
 
    Таким образом, сумма штрафа, подлежащая взысканию по результатам выездной налоговой проверки, составляет 90110,60 руб., однако, с учетом уплаченных сумм, доплате подлежит штраф в сумме 21501,10 руб. (90110,60 руб. – 68609,50 руб.).
 
    Учитывая все вышеизложенное, суд признает обоснованными доводы заявителя об отсутствии у него обязанности по уплате НДС в сумме 12874 руб., пени по НДС в сумме 2138,93 руб., штрафа в сумме 124396,90 руб., в связи с чем, требование заявителя о признании недействительным постановления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 03.07.2013 № 37788 (с учетом уточнений от 13.01.2014) в указанной части подлежит удовлетворению. 
 
    При подаче заявления ИП Слащевым С.Г. чеками-ордерами от 15.07.2013 была уплачена государственная пошлина в сумме 200 руб. за рассмотрения заявления о признании недействительным ненормативного акта и в сумме 2000 руб. за рассмотрение заявления об обеспечении иска, которое судом было удовлетворено.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    При этом следует отметить, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ в данном случае применению не подлежат, поскольку данная норма закона регулирует вопросы освобождения указанных в ней лиц от уплаты государственной пошлины за подачу заявлений в арбитражные суды (исковых заявлений, апелляционных и кассационных жалоб), то есть устанавливает льготу только при обращении в арбитражные суды с соответствующими заявлениями, что следует из названия статьи закона.
 
    Таким образом, данная норма не применима к отношениям по возврату государственной пошлины из федерального бюджета, так как условия и порядок возврата государственной пошлины регулируются иными нормами Федерального закона. Соответственно, при принятии судом решения полностью или частично не в пользу указанных органов, подлежит общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 АПК РФ.
 
    Данная позиция соответствует пункту 5 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации».
 
    Следовательно, государственная пошлина в размере 2200 руб. подлежит взысканию в пользу заявителя с ИФНС России № 9 по Волгоградской области.
 
    Учитывая изложенное и руководствуясь  статьями 167-171, 201 АПК РФ, суд
 
 
    РЕШИЛ:
 
    Заявление индивидуального предпринимателя Слащева Сергея Геннадьевича  удовлетворить.
 
    Признать недействительным, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области от 03.07.2013 № 37788 «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика  сбора, налогового агента)» в части взыскания налога на добавленную стоимость в сумме 12874 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2138 руб., штрафа в сумме 124396,90 руб., и обязать ответчика  устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в пользу индивидуального предпринимателя Слащева Сергея Геннадьевича судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2200 руб.
 
    Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в  Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший судебный акт.
 
 
 
                        Судья                                                                            Любимцева Ю.П.