Решение от 18 сентября 2013 года №А12-17469/2013

 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул.  им. 7-ой Гвардейской Дивизии, д. 2, Волгоград, 400005
 
    http://volgograd.arbitr.rue-mail: info@volgograd.arbitr.ruтелефон: (8442)23-00-78 факс: 24-04-60  
 
_____________________________________________________________________________
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Волгоград                                                                                         Дело № А12-17469/2013                                                                                                                                                                                                                                                  
 
    «18» сентября 2013 года
 
    Резолютивная часть решения суда оглашена 16 сентября 2013 года                                                      
 
    Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Масловой Ирины Ивановны,при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Евсеевой И.С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению                         Иванова Виктора Константиновича к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ИНН 3443077223, ОГРН 1043400306223) о признании незаконным решения об отказе в государственной регистрации, с участием Управления Пенсионного фонда (государственное учреждение) в г. Волжском Волгоградской области (ИНН 3435110420, ОГРН 1023402010895)
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя - Плехов О.Ю., доверенность от 14.05.2013, Плехова О.Г., доверенность от 14.05.2013;
 
    от ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда – Литвинова Н.И., доверенность от 10.06.2013;
 
    от УПФР в г. Волжском Волгоградской области – Петрушова Т.В., доверенность от 30.01.2013 № 1954
 
 
установил:
 
    Иванов Виктор Константинович (далее – заявитель, Иванов В.К.) обратился в арбитражный суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, регистрирующий орган) о признании незаконным решения от 08.07.2013 об отказе в государственной регистрации  юридического лица – общества с ограниченной ответственностью «ВЕЛЕС» (далее - ООО «ВЕЛЕС»)  путем реорганизации в форме слияния.
 
    Заявленные требования обоснованы тем, что решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда не соответствует положениям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
 
    К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Пенсионного фонда (государственное учреждение) в г. Волжском Волгоградской области (далее - УПФР в г. Волжском Волгоградской области).
 
    ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда заявленные требования не признала, просит в удовлетворении заявления отказать.
 
    УПФР в г. Волжском Волгоградской области в судебном заседании пояснило, что обществом с ограниченной ответственностью «ВОЛГА-РТИ» (далее – ООО «ВОЛГА-РТИ») были представлены расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, индивидуальные сведения согласно Федеральному закону от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы участвующих в деле лиц, исследовав  доказательства, суд  считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.
 
    Из материалов дела следует, что общество с ограниченной ответственностью «Анхель», общество с ограниченной ответственностью «Арконт Спарта», ООО «ВОЛГА-РТИ», общество с ограниченной ответственностью «ЖилфондСервис», общество с ограниченной ответственностью «Качественные продукты», общество с ограниченной ответственностью «Компания общественного питания», общество с ограниченной ответственностью «Креатив-Волга», общество с ограниченной ответственностью «Монолит», общество с ограниченной ответственностью «ПромМеталл», общество с ограниченной ответственностью «Промресурс», общество с ограниченной ответственностью «Электромаш», общество с ограниченной ответственностью «Монтажник-К» 10.12.2012 заключили договор о слиянии с образованием ООО «ВЕЛЕС».
 
    Представителем общества с ограниченной ответственностью «Монтажник-К»              Ивановым В.К. 01.07.2013 подано в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда заявление о регистрации ООО «ВЕЛЕС» и прилагаемые к нему документы.
 
    Решением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 08.07.2013 отказано в государственной  регистрации ООО «ВЕЛЕС» на основании п.п. «з» п.1 ст. 23 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с не представлением предусмотренных подпунктом «ж» пункта 1 статьи 14 Закона необходимых для государственной регистрации документов, а именно                      ООО «ВОЛГА-РТИ» не представлены в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведения в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
 
    Руководитель общества с ограниченной ответственностью  «Монтажник-К»                    Иванов В.К., не согласившись с указанным решением, оспорил его в арбитражный суд.
 
    Удовлетворяя заявленные требования, суд руководствовался следующим.
 
    Согласно ст. 13 ГК РФ,  ст. 198 АПК РФ прокурор, граждане, организации  и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о  признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решения и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что  оспариваемый ненормативный правовой акт, решение или действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому  акту и нарушают их права и законные интересы в сфере  предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Таким образом, для признания действия (бездействия) незаконным необходима совокупность двух условий: их несоответствие требованиям закона и нарушение прав и законных интересов лица, оспаривающего данное действие (бездействие).
 
    При этом согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения  оспариваемых действий (бездействия) возлагается на орган или лицо которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
 
    Арбитражный суд находит обоснованными доводы заявителя о несоответствии оспариваемого решения требованиям Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федерального закона № 129-ФЗ).
 
    Согласно ст. 14 Федерального закона № 129-ФЗ при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (преобразования, слияния, разделения, выделения), в регистрирующий орган представляются следующие  документы:
 
    а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что учредительные документы созданных путем реорганизации юридических лиц соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и заявлении о государственной регистрации, достоверны, что передаточный акт или разделительный баланс содержит положения о правопреемстве по всем обязательствам вновь возникшего юридического лица в отношении всех его кредиторов, что все кредиторы реорганизуемого лица уведомлены в письменной форме о реорганизации и в установленных законом случаях вопросы реорганизации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления;
 
    б) учредительные документы юридического лица в двух экземплярах (в случае представления документов непосредственно или почтовым отправлением), один из которых с отметкой регистрирующего органа возвращается заявителю (его представителю, действующему на основании доверенности) одновременно с документом, предусмотренным пунктом 3 статьи 11 настоящего Федерального закона,
 
    г) договор о слиянии в случаях, предусмотренных федеральными законами;
 
    д) передаточный акт или разделительный баланс;
 
    е) документ об уплате государственной пошлины;
 
    ж) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа или органа, который в соответствии с настоящим Федеральным законом или федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц, уполномочен принимать решение о государственной регистрации юридического лица, соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации;
 
    з) документ, подтверждающий присвоение выпуску или выпускам акций государственного регистрационного номера или идентификационного номера, в случае, если юридическим лицом, создаваемым путем реорганизации, является акционерное общество. Требования к форме указанного документа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
 
    и) документ, подтверждающий внесение изменений в решение о выпуске облигаций или иных (за исключением акций) эмиссионных ценных бумаг в части замены эмитента, в случае, если реорганизуемым юридическим лицом является эмитент указанных эмиссионных ценных бумаг и в результате реорганизации его деятельность прекращается или в результате его реорганизации в форме выделения обязательства по эмиссионным ценным бумагам передаются юридическому лицу, создаваемому путем такого выделения.
 
    Статьей 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотрено, что на территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд Российской Федерации открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, содержащим контрольные разряды, которые позволяют выявлять ошибки, допущенные при использовании этого страхового номера в процессе учета. Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица состоит из общей, специальной и профессиональной частей (разделов).
 
    Согласно подпунктам 1-8 пункта 2 статьи 6 Закона в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются: 1) страховой номер; 2) фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении; 3) дата рождения; 4) место рождения; 5) пол; 6) адрес постоянного места жительства; 7) серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов, на основании которых в индивидуальный лицевой счет включены сведения, указанные в подпунктах 1 - 6 пункта 2 настоящей статьи, наименование выдавшего их органа; 8) гражданство.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 11 этого же Закона страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:
 
    1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 
 
    2) фамилию, имя и отчество;
 
    3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
 
    4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
 
    5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
 
    6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;
 
    7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
 
    8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;
 
    9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;
 
    10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.
 
    Вместе со сведениями, предусмотренными настоящим пунктом, страхователь представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют указанные сведения в том же порядке.
 
    Частью 4 статьи 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» установлено, что работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии формирует реестр застрахованных лиц. В указанном реестре должны содержаться следующие сведения:
 
    1) общая сумма перечисляемых средств, включающая в себя: а) сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц; б) сумму всех уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты);
 
    2) номер платежного поручения и дата его исполнения;
 
    3) страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;
 
    4) фамилия, имя и отчество каждого застрахованного лица;
 
    5) сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого застрахованного лица;
 
    6) сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица (в случае их уплаты).
 
    Заявитель полагает, что указанные требования им выполнены, необходимая информация представлена, что подтверждено распиской о получении документов, представленных при государственной регистрации юридического лица от 01.07.2013 № 9834А.
 
    Довод заявителя подтвержден представленным ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в судебное заседание пакетом документов, переданных для государственной регистрации ООО «ВЕЛЕС».
 
    Из данных документов следует, что ООО «ВОЛГА-РТИ» 27.06.2013 направило в УПФР в г. Волжском Волгоградской области (по месту своего нахождения) отчетность по персонифицированному учету за 2 квартал 2013 года: расчет по форме РСВ-1 ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-2, опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-5, сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, по форме СЗВ-6-4, список застрахованных лиц.
 
    Представитель ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда пояснил в судебном заседании, что данные документы не являются доказательством представления юридическим лицом в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в связи с чем был направлен межведомственный запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ для представления документа (содержащего в нем сведений), предусмотренного подп. «ж» п. 1 ст. 14 Закона о регистрации. Из УПФР в г. Волжском Волгоградской области получен ответ о том, что ООО «ВОЛГА-РТИ» не представило документы, предусмотренные п.п. «ж» пункта 1 статьи 14 Федерального закона № 129-ФЗ. В подтверждение своих доводов ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда представлена распечатка протокола проверки на наличие документа, подтверждающего представление в орган ПФР сведений в соответствии с Федеральными законами № 27-ФЗ и № 56-ФЗ по юридическим лицам, а также распечатку электронного журнала запросов/ответов на запросы при взаимодействии с ПФР при реорганизации (ликвидации) юридических лиц.  
 
    Арбитражный суд находит довод регистрирующего органа не основанным на нормах права и не доказанным.
 
    Так, ст. 14 Федерального закона № 129-ФЗ не конкретизирует, какой именно документ должен представить заявитель в подтверждение факта направления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ необходимых сведений. Согласно ст. 9 Закона требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством РФ.
 
    В тоже время ни ранее действующим Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439, которым были утверждены формы и требования к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей (утратило силу в соответствии с Постановлением Правительства от 30.05.2013 № 454), ни
Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств», также не предусмотрены требования к форме документа, который должен представить заявитель в подтверждение факта направления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ необходимы сведений.
 
    Таким образом, законодатель до настоящего времени не конкретизировал, какой же именно документ может являться подтверждением факта направления в территориальные органы Пенсионного фонда РФ предусмотренных законом сведений. В связи с чем, таким документом могут быть любые сведения, содержащие информацию о выполнении юридическими лицами требований об уведомлении органов Пенсионного фонда о прекращении своей деятельности и направлении персонифицированных сведений о застрахованных лицах. 
 
    Необходимость представления реорганизуемыми юридическими лицами в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» вызвана защитой прав работников юридических лиц.
 
    В данном случае ООО «ВОЛГА-РТИ» представило отчетность по персонифицированному учету за 2 квартал 2013 года: расчет по форме РСВ-1 ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-2, опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-5, сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, по форме СЗВ-6-4, список застрахованных лиц. Факт направления указанных документов в Пенсионный фонд 27.06.2013 подтвержден штампом Почты России. Факт получения указанных документов УПФР в г. Волжском Волгоградской области подтверждается информацией на сайте «Почта России» в разделе «Отслеживание потовых отправлений» по почтовому идентификатору 40006559148727. В регистрирующий орган были представлены оригиналы соответствующих документов.
 
    Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается в случае наличия сведений о невыполнении требований, предусмотренных подпунктом «ж» пункта 1 статьи 14, подпунктом «г» пункта 1 статьи 21, подпунктом «в» пункта 1 статьи 22.3 настоящего Федерального закона.
 
    Правила статьи 71 АПК РФ устанавливают, что при разрешении спора арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    При оценке судом всех доказательств, представленных сторонами в обоснование своих требований и возражений, в соответствии со статьей 71 АПК РФ на предмет их относимости, допустимости, достоверности в отдельности, а также достаточности и взаимной связи в их совокупности, установлении всех обстоятельств, имеющих значение при рассмотрении именно данного спора, арбитражный суд пришел к выводу, что заявителем выполнены требования ст. 14 Федерального закона № 129-ФЗ. В связи с чем, у регистрирующего органа не было оснований, предусмотренных ст. 23 Закона для отказа в регистрации юридического лица, что является основанием для удовлетворения заявленных  требований. Оспариваемое решение нарушает права заявителя в сфере предпринимательской деятельности, поскольку лишает его права осуществлять эту деятельность в избранной им форме.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Признать незаконным решение инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ИНН 3443077223, ОГРН 1043400306223) от 08.07.2013 об отказе в государственной регистрации юридического лица – общества с ограниченной ответственностью «ВЕЛЕС», как не соответствующее требованиям статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
 
    В порядке восстановления нарушенного права обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ИНН 3443077223,                       ОГРН 1043400306223) произвести государственную регистрацию общества с ограниченной ответственностью «ВЕЛЕС».
 
    Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району     г. Волгограда (ИНН 3443077223, ОГРН 1043400306223) в пользу                                          Иванова Виктора Константиновича расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.
 
 
    Судья                                                                                                                И.И. Маслова