Решение от 24 сентября 2013 года №А12-10270/2013

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. им. 7-ой Гвардейской Дивизии, д. 2, Волгоград, 400005
 
http://volgograd.arbitr.rue-mail: info@volgograd.arbitr.ruтелефон: 23-00-78    Факс: 24-04-60
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Волгоград                                                                               Дело № А12-10270/2013
 
    24 сентября 2013 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 18.09.2013.
 
    Полный текст решения изготовлен 24.09.2013
 
 
    Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Селезнева И.В.,
 
    при ведении протокола  судебного заседания помощником судьи Бояринцевой Е.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании заявление межрайонной ИНФС России №8 по Волгоградской области (ИНН 3426010758, ОГРН 1043400947017) (заявитель, налоговый орган) о взыскании с  муниципального казенного образовательного учреждения дополнительного образования детей "Детско-юношеская спортивная школа" Октябрьского муниципального района Волгоградской области (ИНН 3421200988,  ОГРН 1033401123007) (далее- МКОУ ДОД ДЮСШ, налогоплательщик, ответчик) задолженности в размере 68244,90  руб.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Тахтарова Элеонора Викторовна, представитель по доверенности от 11.01.2013 №3
 
    от ответчика – не явился, извещен надлежащим образом
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Межрайонная ИНФС России № 8 по Волгоградской области обратилась в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о взыскании с МКОУ ДОД ДЮСШ задолженности в размере 68244,90 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество организаций в размере 57513 руб. и пени в размере 2911,70 руб., штрафные санкции в размере 7820,20 руб.
 
    Заявленные требования основаны на решении Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области № 19365 от  24.10.2012  о привлечении МКОУ ДОД ДЮСШ к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    Ответчик, извещенный о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив суду отзыв, согласно которому, просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на отсутствие у него недоимки по налогу.
 
    Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон  и представленные доказательства в их совокупности, суд полагает, что требования налогового органа  подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    МКОУ ДОД ДЮСШ, в соответствии со статьей 373 НК РФ, является плательщиком по налогу на имущество организаций.
 
    В соответствии с п.1 ст. 383 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    Согласно п. 1 ст. 3 Закона Волгоградской области № 888-ОД от 28.11.2003 «О налоге на имущество организаций», авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее срока, установленного частью второй Налогового кодекса Российской Федерации для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 379  НК РФ, отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ,  налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
 
    На основании первичной налоговой декларации по налогу на имущество за 2011 год (т.1 л.д.54-58) налогоплательщик исчислил сумму налога  за налоговый период в размере 133369 руб.
 
    06.06.2012 МКОУ ДОД ДЮСШ  представило в налоговый орган  уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2011 год (т. 1 л.д.49-53), на основании которой сумма налога за налоговый период был исчислена в размере 154058 руб. С учетом авансовых платежей за расчетный период в размере 91939 руб., указанных в данной налоговой декларации, сумма налога к уплате в бюджет была исчислена в размере 62119 руб.
 
    Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка представленной ответчиком уточненной налоговой декларации по налогу имущество за 2011 год, по результатам которой Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области было вынесено решение № 19365 от  24.10.2012, на основании  которого МКОУ ДОД ДЮСШ с учетом установленных смягчающих обстоятельств привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в виде штрафа в размере 7820,20 руб.
 
    Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество в размере 57513 руб. и соответствующие пени в размере 2911,70 руб. Основанием для доначисления налога, пени и штрафа явились обстоятельства занижения налогоплательщиком суммы налога по итогам налогового периода на 20689 руб. относительно первоначально представленной налоговой декларации (154058 руб. - 133369 руб.). Кроме того налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации была завышена сумма авансовых платежей, что привело к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет на 57513 руб.
 
    Требованием №3393 от 27.11.2012 доначисленные суммы предложены налогоплательщику к уплате в срок до 17.12.2012.
 
    Требования налогового органа о взыскании выше указанных сумм налога, пени и штрафа подлежат удовлетворению по следующим основаниям
 
    В силу статьи 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
 
    Согласно ст. 45, 54 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением и самостоятельно производит уплату налога в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.
 
    При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
 
    Законодательством о налогах и сборах определен порядок представления налоговых деклараций (первичных и уточненных) и уплаты налогов и сборов по представляемым декларациям, и меры ответственности в случае нарушения установленного порядка.
 
    Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
 
    В соответствии с пунктом 4 данной нормы, уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях, в том числе представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации о не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
 
    Пунктом 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» неуплата или неполная уплата налога определена как задолженность перед соответствующим бюджетом, допущенная налогоплательщиком в результате деяний, указанных в статье 122 НК РФ.
 
    Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
 
    Из материалов дела следует, что ответчиком при представлении уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2011 год была дополнительно начислена к уплате сумма налога в размере 20689 руб.
 
    Кроме того, при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщик вместо суммы авансовых платежей в размере 34426 руб., указанной в налоговых расчетах за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2011 года, указал 91939 руб. Тем самым сумма налога, подлежащего уплате в бюджет была занижена на 57513 руб.
 
    Уточненная налоговая декларация представлена налогоплательщиком после истечения установленного законом срока для ее представления, и после истечения установленного законом срока уплаты налога за указанный налоговый период.
 
    Её представление свидетельствует о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество при представлении первичной налоговой декларации за 2011 год и о неправильном исчислении ответчиком налога по сроку его уплаты, установленному законом.
 
    Таким образом, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 122 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
 
    При этом пункт 4 указанной статьи предусматривает, что если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
 
    Ответчиком на момент представления уточненной налоговой декларации не уплачена сумма налога на имущество и соответствующие ей суммы пени.
 
    Оплата налога на имущество платежным поручением №3405 от 30.03.2012 в сумме 41430 руб. не покрывает все обязательства налогоплательщика по доплате налога при представлении уточненной налоговой декларации в размере 78202 руб. (20689 руб. + 57513 руб.).
 
    Кроме того, налогоплательщиком до представления уточненной налоговой декларации не уплачены суммы пени.
 
    Данное обстоятельство свидетельствует об обоснованности привлечения ответчика к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ. Следовательно, требования налогового органа о взыскании суммы штрафа в размере 7820,20 руб. правомерны и подлежат удовлетворению.
 
    Так же подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области  о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогу на имущество  в размере 57513 руб. и пени в размере 2911,70 руб.
 
    Как установлено в ходе судебного разбирательства, налогоплательщик, исчислив сумму налога на имущество за 2011 год в размере 154058 руб. уплатил следующие авансовые платежи в общей сумме 28148 руб., в том числе:
 
    -в размере 2358 руб. (платежное поручение №6939 от 29.04.2011);
 
    -в размере 2346 руб. (платежное поручение №13696 от 22.07.2011);
 
    -в размере 23444 руб. (платежное поручение №20684 от 31.10.2011);
 
    Платежным поручением №3405 от 30.03.2012 налогоплательщик частично заплатил сумму налога в размере 41430 руб.
 
    Следует так же отметить следующее.
 
    Указанное выше платежное поручение №13696 от 22.07.2011, на которое ссылается налогоплательщик (утверждая, что данным платежным документом он уплатил налог на имущество в размере 63209 руб.), частично относится к исполнению обязанности по уплате налога на имущество в размере 60863 руб., исчисленного налогоплательщиком за МУ «ОФОК», правопреемником которого он является.
 
    Уплата налога на имущество в размере 26460 руб. платежным поручением №14902 от 30.10.2012 относится к иному периоду – 2 квартал 2012 года, что следует из  назначения платежа в самом платежном поручении (т.1 л.д.112)  и из требования об уплате налога №7169 от 06.08.2012, на которое ссылается ответчик (т.1 л.д.113).
 
    Таким образом, из суммы исчисленного по итогам налогового периода (2011 год) налога на имущество (154058 руб.) налогоплательщик уплатил только 69578 руб. (28148 руб.+ 41430 руб.).
 
    Обстоятельства наличия у ответчика неисполненной обязанности по уплате задолженности подтверждается копиями расчетов ответчика, копиями его лицевых счетов.
 
    В связи с тем, что со стороны МКОУ ДОД ДЮСШ, имело место несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество организаций  за 2011 год, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 27.11.2012 № 3393 об уплате налога на имущество в размере 57513 руб., пени  в размере 2911,70 и штрафа в размере 7820,20 руб., которое налогоплательщиком не исполнено.
 
    При таких обстоятельствах, суд считает, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая, что налогоплательщик является бюджетной организацией, суд полагает возможным в порядке пункта 4 статьи 102 АПК РФ уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в федеральный бюджет, до 100 руб.
 
    Руководствуясь  ст. ст. 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст.333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области удовлетворить.
 
    Взыскать с муниципального казенного образовательного учреждения дополнительного образования детей "Детско-юношеская спортивная школа" Октябрьского муниципального района Волгоградской области  недоимку по налогу на имущество организаций в размере 57513 руб. и пени в размере 2911,70 руб., штрафные санкции в размере 7820,20 руб.
 
    Взыскать с муниципального казенного образовательного учреждения дополнительного образования детей "Детско-юношеская спортивная школа" Октябрьского муниципального района Волгоградской области в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 руб.
 
    Решение  арбитражного суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд(г. Саратов) в течение месяца после его принятия подачей апелляционной жалобы через арбитражный суд Волгоградской области.
 
 
Судья                                                                                                           И.В.Селезнев