Решение от 31 октября 2014 года №А10-4066/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
 
ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001
 
e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Улан-Удэ
 
    31 октября 2014 года                                                                                  Дело № А10-4066/2014
 
    Резолютивная часть решения объявлена 27 октября 2014года.
 
    Полный текст решения изготовлен 31 октября 2014года.
 
    Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Ботоевой В.И., рассмотрев в судебном заседании, при ведении протокола секретарем судебного заседания Цыремпиловой Е.Н., дело по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (ОГРН 1020300893249) к Муниципальному автономному общеобразовательному учреждению дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия (ОГРН 1020300666143) о взыскании недоимки, пени, штрафа в размере 146 869 руб. 88 коп.
 
    при участии в заседании:
 
    заявителя – Переваловой Н.А., представителя по доверенности от 01.04.2014 №45,
 
    установил:
 
    Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (далее - Пенсионный фонд) обратилось к Муниципальному автономному общеобразовательному учреждению дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа в размере 146 869 руб. 88 коп., из которых 71 439 руб. 78 коп. – недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 47 коп. – недоимка по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии, 46 555 руб. 14 коп. - недоимка в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени в размере  3 248 руб. 10 коп. – за просрочку по недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 4 руб. 97 коп. – за просрочку по недоимки по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии, 2 072 руб. 08 коп. – за просрочку по недоимки в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 14 287  руб. 96 коп. – штраф на недоимку по страховым взносам на страховую часть и накопительную часть трудовую пенсию, 9 311руб. 03 коп. – штраф на недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    Ответчик на судебное заседание не явился, согласно части 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении заказного письма от 10.10.2014 № 670008 79 883877.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.
 
    Представитель заявителя при рассмотрении дела требования поддержал. Пояснил, что в отношении ответчика проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности платы (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ходе проведения проверки за 4 квартал 2013  года установлено занижение базы для исчисления страховых взносов, в результате чего доначислены суммы страховых взносов за период с 01.10.2013 по 31.12.2013 на страховую часть 71 440 руб. 25 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 46 555 руб. 14 коп.. В связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам ответчику были начислены пени в размере 5 325 руб. 15 коп., из которых 3 253 руб. 07 коп. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 2 072 руб. 08 коп. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Так же ответчику за неуплату и неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов  начислен штраф в размере 23 598 руб. 99 коп., в том числе 14 287 руб. 96 коп. в Пенсионный фонд Российской федерации, 9 311 руб. 03 коп. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении Учреждения к ответственности. Оплата согласно вынесенному решению и требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пений, штрафов ответчиком не произведена.
 
    Ответчик для участия в судебном заседании не явился, в отзыве на заявление пояснил, что против заявленных требований о взыскании, в части недоимки не возражает. В части взыскания штрафа требование не признает. Просит учесть в качестве смягчающих обстоятельств, таких как, признание ответчиком вины, правонарушение совершенное впервые, допущенное нарушение не имело целью уклонения от возложенной обязанности.  Пояснил, что оплата указанной недоимки  невозможна, поскольку расходы на указанную задолженность не были предусмотрены Муниципальным заданием.
 
    Изучив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленное требование обоснованным и подлежащим удовлетворению.
 
    Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия зарегистрировано в качестве юридического лица 09.12.2000 г. за основным государственным номером 10203000666143.
 
    На основании проведенной камеральной проверки составлен акт выездной проверки от 24.03.2014 № 00300930000335.
 
    По результатам проверки вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 29.04.2014 № 003 009 14 РК 0000417, по решению которого ответчик должен уплатить  недоимку 117 995 руб. 39 коп.,  пени в размере 3 216 руб. 63 коп., штраф в размере 23 598 руб. 99 коп.
 
    Заявителем 28.05.2014 г. было направлено в адрес Муниципального автономного общеобразовательного учреждения дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №00300940039507. Согласно указанному требованию ответчику предложено уплатить недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 71 426 руб. 66 коп., недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии 47 коп., недоимку страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 46 518 руб. 61 коп., пени на недоимку  по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 3 248 руб. 10 коп., пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 4 руб. 97 коп., пени на недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 072 руб. 08 коп., штраф Пенсионный фонд Российской Федерации 14 287 руб. 96 коп., штрафы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 9 311 руб. 03 коп. Срок исполнения требования 10.06.2014 г. По истечению данного срока ответчиком требование в установленный срок не исполнено.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 5, пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) страхователь, производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
 
    В силу части 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.
 
    Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщика страховых взносов - организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
 
    Статьей 8 Федерального закона определено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
 
    В соответствии со статьей 12 Федерального закона под тарифом страхового взноса понимается размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
 
    В силу статьи 57 Федерального закона в 2013 году применялись следующие тарифы страховых взносов:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 20 процентов;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;
 
    Согласно статье 58.2 Федерального закона в 2012 году для плательщиков страховых взносов установлены тарифы страховых взносов:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%;
 
    При этом статьей 58 Федерального закона для отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены пониженные тарифы.
 
    В соответствии с пунктом 8 части 1 названной статьи пониженный тариф страховых взносов применяется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видомэкономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификаторомвидов экономической деятельности) которых является, в т.ч. образование. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    При этом в 2013 году в отношении указанных организаций установлены пониженные страховые тарифы в размере:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 20 процентов;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0%;
 
    В результате камеральной проверки Пенсионный фонд пришел к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 58 Федерального закона, для применения ответчиком пониженных тарифов при исчислении страховых взносов.
 
    В 2013 году ответчик применял упрощенную систему налогообложения и осуществлял деятельность в сфере образования.
 
    Вместе с тем, вышеуказанные критерии для применения пониженного тарифа ответчиком не соблюдены.
 
    В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса.
 
    В силу статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
 
    Статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
 
    Таким образом, доля дохода от основного вида экономической деятельности определяется в процентном соотношении доходов от реализации продукции (оказанных услуг) к общему объему доходов, включающему в себя как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения доходы.
 
    В ходе проведения камеральной проверки на основании представленных документов Муниципальным автономным общеобразовательным учреждением дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия для подтверждения льготного тарифа, выявлено, что Учреждением были получены субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания на 2013 год в сумме 4 803 242 руб., а доходы от оказания платных услуг составили 270 407 руб. Общий объем доходов за 2013 составил 5 073 649 руб. Таким образом, доля доходов от реализации оказанных услуг по основному виду экономической деятельности Муниципального автономного общеобразовательного учреждения дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия составил 5,32%.
 
    Доля доходов от основного вида деятельности заявителя (образование) к общему объему доходов  в 2013 году составляла менее 70% - 5,32%.
 
    Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия неправомерно без учета вышеприведенных требований Закона №212-ФЗ и Налогового кодекса Российской Федерации в состав доходов от основного вида деятельности включены денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования.
 
    С учетом этого, суд считает, что с Муниципального автономного общеобразовательного учреждения дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия подлежит взысканию недоимка по страховым взносам в размере  118 295 руб. 39 коп., из них:
 
    - недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 71 739 руб. 78 коп.;
 
    - недоимка по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 47 коп.;
 
    - недоимка страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 46 555 руб. 14 коп.
 
    С учетом оплаты страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 13 руб. 12 коп. и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 36 руб. 53 коп. 11 апреля 2014 года  сумма недоимки составила 118 245 руб. 74 коп.
 
    В виду того, что ответчиком обязательство по оплате недоимки не исполнено, в нарушение приведенных выше правовых норм требование о взыскании задолженности в размере 118 245 руб. 74 коп. обосновано и подлежит удовлетворению.
 
    Расчет размера недоимки по страховым взносам произведен Пенсионным фондом правильно. Сведения об уплате суммы недоимки в деле отсутствуют
 
    В соответствии со статьей 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
 
    В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное страхование за 4 квартал 2013 года ответчиком исполнена несвоевременно, Пенсионным фондом начислены пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.10.2013 по 31.12.2013.
 
    Согласно статье 25 Закона № 212-ФЗ  пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Следовательно, требование о взыскании пени в сумме 5 325 руб. 15 коп., в том числе 3 248 руб. 10 коп. - на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 4 руб. 97 коп. – на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии, 2 072 руб. 08 коп. – на недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования также подлежит удовлетворению.
 
    Представленный Фондом расчет суд находит правильным, период просрочки и процентная ставка определены верно и ответчиком не оспорены.
 
    Частью 1 статьи 47 Федерального закона установлено, что неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
 
    Судом установлено, что ответчиком  не уплачены страховые взносы в результате занижения базы для начисления и необоснованного применения пониженного тарифа страховых взносов. В связи с этим, применение финансовых санкций является обоснованным. Штраф исчислен Фондом исходя из недоимки в 118 295 руб. 39 коп. в размере 23 598 руб. 99 коп.
 
    Вместе с тем, суд находит исчисленный Фондом размер финансовых санкций на основании части 1 статьи 47 Федерального закона чрезмерным.
 
    Суд отмечает, что ранее Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия к ответственности за подобные нарушения не привлекалось, при этом он осуществляет особую социальную функцию, связанную с обучением детей и финансируется за счет средств муниципального бюджета.
 
    По мнению суда, данные обстоятельства с учетом требований разумности и справедливости являются достаточными для снижения размера названных санкций.
 
    В связи с этим, с Муниципального автономного общеобразовательного учреждения дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия подлежит взысканию штраф в порядке, установленном частью 1 статьи 47 Федерального закона в размере 2 000  рублей.
 
    Нарушений при проведении проверки, вынесении решения о привлечении к ответственности за нарушения законодательства о страховых взносах не установлено.
 
    На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден.
 
    Государственная пошлина подлежит взысканию в размере 500 руб. с учетом наличия обстоятельств, указанных при снижении штрафных санкций.
 
    В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Закона № 212-ФЗ недоимкой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Взыскать с муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Каменская детская школа искусств» Муниципального образования «Кабанский район» Республики Бурятия (ОГРН1020300666143):
 
    - в пользу Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия 125270 руб. 89 коп., в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в 71426руб.66коп., на накопительную часть- 0,47руб., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС- 46518руб.61коп., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в 3248руб. 10коп., на накопительную часть в 4руб. 97коп., в ФФОМС- 2072руб. 08коп., штраф в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1000руб., в ФФОМС в размере 1000руб.
 
    -500 руб. – государственную пошлину в доход федерального бюджета.
 
    Выдать исполнительные листы.
 
    Решение по настоящему  делу вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия.
 
    Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы..
 
    Апелляционная жалоба и кассационная жалоба подаются в арбитражный суд апелляционной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
 
    В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда http://4aas.arbitr.ru/или Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа http://fasvso.arbitr.ru//.
 
 
    Судья                                                                              В.И.Ботоева