Решение от 22 октября 2014 года №А10-3555/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
 
ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001
 
e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Улан-Удэ
 
    22 октября 2014 года                                                                                  Дело № А10-3555/2014
 
    Резолютивная часть решения объявлена 15 октября 2014года.
 
    Полный текст решения изготовлен 22 октября 2014года.
 
    Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Ботоевой В.И., рассмотрев в судебном заседании, при ведении протокола секретарем судебного заседания Цыремпиловой Е.Н., дело по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (ОГРН 1020300893249) к Муниципальному автономному общеобразовательному учреждению «Бурятская гимназия №29» города Улан-Удэ (ОГРН 1020300901610) о взыскании недоимки, пени, штрафа в размере 787 243руб. 12коп.
 
    при участии в заседании:
 
    заявителя - Бадеева Г.В. представителя по доверенности от 07.03.2013 №29,
 
    ответчика - Снегиревой Е.В. представителя по доверенности от 17.06.2014,
 
    установил:
 
    Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (далее - Пенсионный фонд) обратилось к Муниципальному автономному общеобразовательному учреждению «Бурятская гимназия №29» города Улан-Удэ с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа в размере 787 243 руб. 12 коп., из которых 163 915 руб. 44 коп. – недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 417 984 руб. 44 коп. – недоимка в ФФОМС, пени в размере  25 060 руб. 06 коп. на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 63 903 руб. 20 коп. – на недоимку в ФФОМС, 32 783  руб. 08 коп. – штраф на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовую пенсию, 83 596 руб. 90 коп. – штраф на недоимку в ФФОМС.
 
    Третье лицо Муниципальное учреждение «Комитет по образованию г. Улан-Удэ» для участия в судебном заседании не явилось, о времени и месте судебного заседания извещено, что подтверждается почтовым уведомлением от 25.09.2014 № 670008 78 926056.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии третьего лица.
 
    Представитель заявителя при рассмотрении дела требования поддержал. Пояснил, что в отношении ответчика проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности платы (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ходе проведения проверки за 2010, 2011, 2012 года установлено занижение базы для исчисления страховых взносов, в результате чего доначислены суммы страховых взносов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 на страховую часть 163 915 руб. 44 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 417 984 руб. 44 коп.. В связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам ответчику были начислены пени в размере 88 963 руб. 26 коп., из которых 25 060 руб. 60 коп. пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 63 903 руб. 20 коп. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Так же ответчику за неуплату и неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов  начислен штраф в размере 116 379 руб. 98 коп., в том числе 32 783 руб. 08 коп. в Пенсионный фонд Российской федерации, 83 596 руб. 90 коп. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. По результатам выездной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности. Оплата согласно вынесенному решению и требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пений, штрафов ответчиком не произведена.
 
    Представитель ответчика с требованием Пенсионного фонда не согласен, пояснил, что учреждение считало, что оно правомерно применяло упрощенную систему налогообложения и имело право на применение пониженного тарифа. Заявил ходатайство о снижении размера штрафных санкций и размера государственной пошлины.
 
    Изучив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленное требование обоснованным и подлежащим удовлетворению.
 
    Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Бурятская гимназия №29» города Улан-Удэ зарегистрировано в качестве юридического лица 23.01.1996 г. за основным государственным номером 1020300901610.
 
    На основании решения о проведении выездной проверки от 21.08.2013 № 003/022/370-2013 в отношении ответчика проведена проверка, по результатам, которой составлен акт выездной проверки от 11.11.201 № 003/022/477-2013.
 
    По результатам проверки вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 19.12.2013 № 003/022/477-2013, по решению которого ответчик должен уплатить  недоимку 518 899 руб. 88 коп.,  пени в размере 82 242 руб. 39 коп., штраф в размере 116 379 руб. 98 коп.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 5, пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) страхователь, производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
 
    В силу части 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.
 
    Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщика страховых взносов - организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
 
    Статьей 8 Федерального закона определено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
 
    В соответствии со статьей 12 Федерального закона под тарифом страхового взноса понимается размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
 
    В силу статьи 57 Федерального закона в 2012 году применялись следующие тарифы страховых взносов:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 20 процентов;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;
 
    Согласно статье 58.2 Федерального закона в 2012 году для плательщиков страховых взносов установлены тарифы страховых взносов:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%;
 
    При этом статьей 58 Федерального закона для отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены пониженные тарифы.
 
    В соответствии с пунктом 8 части 1 названной статьи пониженный тариф страховых взносов применяется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видомэкономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификаторомвидов экономической деятельности) которых является, в т.ч. образование. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    При этом в 2012 году в отношении указанных организаций установлены пониженные страховые тарифы в размере:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 20 процентов;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0%;
 
    В результате выездной проверки Пенсионный фонд пришел к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 58 Федерального закона, для применения ответчиком пониженных тарифов при исчислении страховых взносов.
 
    В 2012 году гимназия применяла упрощенную систему налогообложения и осуществлял деятельность в сфере образования.
 
    Вместе с тем, вышеуказанные критерии для применения пониженного ответчиком не соблюдены.
 
    В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса.
 
    В силу статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
 
    Статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
 
    Таким образом, доля дохода от основного вида экономической деятельности определяется в процентном соотношении доходов от реализации продукции (оказанных услуг) к общему объему доходов, включающему в себя как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения доходы.
 
    Согласно  отчетам об исполнении МАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» плана его финансово-хозяйственной деятельности на 01 января 2013 года видно, что ответчику в 2012 году предоставлена субсидия на выполнение муниципального задания в размере 10 956 627 руб 60 коп., субсидия на цели осуществления капитальных вложений в размере 1 600 00 руб., субсидия на иные цели в размере 944 388 руб. 23 коп., доходы от оказания платных услуг составили 128 798 руб. 50 коп.
 
    В 2012 году общий объем доходов МАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» составил 13 629 814 руб. 33 коп., а объем доходов от основного вида деятельности – 128 798 руб. 50 коп.
 
    Доля доходов от основного вида деятельности заявителя (образование) к общему объему доходов и в 2012 году составляла менее 70% - 0,95%.
 
    МАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» неправомерно без учета вышеприведенных требований Закона №212-ФЗ и Налогового кодекса Российской Федерации в состав доходов от основного вида деятельности включены денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования.
 
    С учетом этого, суд считает, что с МАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» подлежит взысканию недоимка по страховым взносам в размере 581 899 руб. 88 коп., в т.ч. по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 163 915 руб. 44 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 417 984 руб. 44 коп.
 
    Расчет размера недоимки по страховым взносам произведен Пенсионным фондом правильно, оснований не доверять ему суд не находит. Сведения об уплате суммы недоимки в деле отсутствуют.
 
    В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное страхование за 2010, 2011, 2012 гг. ответчиком исполнена несвоевременно, Пенсионным фондом начислены пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
 
    Согласно статье 25 Закона № 212-ФЗ  пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Представленный Фондом расчет суд находит правильным, период просрочки и процентная ставка определены верно и ответчиком не оспорены.
 
    С МАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» подлежат взысканию пени в размере 88 963 руб. 26 коп., в т.ч. начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 25 060 руб. 06 коп., на сумму недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 63 903 руб. 20 коп..
 
    ДоводыМАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» о необходимости снижения размера пени суд находит необоснованными, поскольку действующее законодательство не предусматривает возможности уменьшения размера взыскиваемых пени.
 
    Частью 1 статьи 47 Федерального закона установлено, что неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
 
    Судом установлено, что гимназией не уплачены страховые взносы в результате занижения базы для начисления и необоснованного применения пониженного тарифа страховых взносов. В связи с этим, применение финансовых санкций является обоснованным. Штраф исчислен Фондом исходя из недоимки 581 899 руб. 88 коп. в размере 88 963 руб. 26 коп.
 
    Вместе с тем, суд находит исчисленный Фондом размер финансовых санкций на основании части 1 статьи 47 Федерального закона чрезмерным.
 
    Суд отмечает, что ранее МАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» к ответственности за подобные нарушения не привлекался, при этом он осуществляет особую социальную функцию, связанную с обучением детей и финансируется за счет средств муниципального бюджета.
 
    По мнению суда, данные обстоятельства с учетом требований разумности и справедливости являются достаточными для снижения размера названных санкций.
 
    В связи с этим, с МАОУ «Бурятская гимназия № 29 г. Улан-Удэ» подлежит взысканию штраф в порядке, установленном частью 1 статьи 47 Федерального закона в размере 10 000  рублей.
 
    Нарушений при проведении проверки, вынесении решения о привлечении к ответственности за нарушения законодательства о страховых взносах не установлено.
 
    30.01.2014 г. было направлено в адрес ответчика требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 003/022/477-2013. Согласно указанному требованию ответчику предложено уплатить недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 163 915 руб. 44 коп., недоимку страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 417 984 руб. 44 коп., пени на недоимку  по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 25 060 руб. 06 коп., пени на недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 63 903 руб. 20 коп., штраф на страховую часть трудовой пенсии 32 783 руб. 08 коп., штрафы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 38 924 руб. 67 коп. Требование в срок до 20.02.2014 ответчиком не исполнено.
 
    На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден.
 
    Государственная пошлина подлежит взысканию в размере 2000руб. с учетом наличия обстоятельств, указанных при снижении штрафных санкций.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Взыскать с Муниципального автономного образовательного учреждения «Бурятская гимназия №29 г. Улан-Удэ»(ОГРН 1020300901610):
 
    - в пользу Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия 680863 руб. 14 коп., в том числе недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть в 163915руб.44коп., в ФФОМС- 417984руб.44коп., пени в 88963руб.26коп., штраф в 10000руб.
 
    -2000 руб. – государственную пошлину в доход федерального бюджета.
 
    Выдать исполнительные листы.
 
    Решение по настоящему  делу вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия.
 
    Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы..
 
    Апелляционная жалоба и кассационная жалоба подаются в арбитражный суд апелляционной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
 
    В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда http://4aas.arbitr.ru/или Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа http://fasvso.arbitr.ru//.
 
 
Судья                                                                              В.И.Ботоева