Решение Арбитражного суда Брянской области от 23 октября 2019 года №А09-8782/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 23 октября 2019 года Дело N А09-8782/2019
Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Мишакина В.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Орловой М.И.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Брасовский рыбопитомник"
к Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области
о признании частично недействительным решения N 35468 от 12.10.2018,
при участии:
от заявителя: не явились, извещены;
от ответчика: Терехова И.И. - специалист 1 разряда (доверенность от 28.05.2019 N03-48/33)
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Брасовский рыбопитомник" (далее - ООО "Брасовский рыбопитомник", Общество) обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N5 по Брянской области (далее - ИФНС) о признании недействительным решения N35468 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.10.2018 в части начисления штрафа в размере 33 087 руб. и снижении его размера до 10 000 руб., а также в части начисления штрафа в размере 49 632 руб. и его снижении до 15 000 руб.
Налоговый орган с заявленными требованиями не согласен по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Заслушав представителя налоговой инспекции, изучив материалы дела, суд установил следующее.
Межрайонной ИФНС N5 по Брянской области в порядке статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год, результаты которой отражены в акте камеральной налоговой проверки N38094 от 16.07.2018.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение N 35468 от 12.10.2018 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением ООО "Брасовский рыбопитомник" привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 33 087 руб., а также по п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 49 632 руб.
Кроме того, указанным решением налогоплательщику были доначислены земельный налог в размере 165 439 руб. и пени в размере 35 961 руб. 66 коп.
Решением УФНС по Брянской области от 01.08.2019 апелляционная жалоба ООО "Брасовский рыбопитомник" оставлена без удовлетворения.
Полагая, что решение Межрайонной ИФНС N5 по Брянской области 35468 от 12.10.2018 в части взыскания штрафов не соответствует закону, нарушает права и законные интересы налогоплательщика, ООО "Брасовский рыбопитомник" обратилось в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.
В обоснование своих требований Общество ссылается на то, что при определении размера штрафа налоговым органом не были учтены в полной мере все обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика. При этом факт налогового правонарушения, правомерность доначисления земельного налога и пени заявителем не оспариваются.
Заслушав доводы представителя налоговой инспекции, исследовав представленные доказательства, суд находит заявление ООО "Брасовский рыбопитомник" не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 398 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что в нарушение п. 1 и п. 3 ст. 398 НК РФ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2016 года 25.04.2018, то есть с нарушением установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что ООО "Брасовский рыбопитомник" не исполнило свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В тоже время налоговым органом было установлено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренных п. 1 ст. 112 НК РФ - тяжелое финансовое положение организации (сезонный характер работ), в связи с чем, на основании п. 3 ст. 114 НК РФ, принято решение об уменьшении штрафных санкций в 2 раза.
Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила 49 632 руб.
Пунктами 1 и 2 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно.
Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Брянской области, земельные участки с кадастровыми номерами: 32:01:380401:34, 32:01:370101:89, 32:01:280513:4, 32:01:380401:86, 31:01:380401:103 в 2016 году принадлежали на праве собственности ООО "Брасовский рыбопитомник", при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком не исчислена, что повлекло за собой занижение и неуплату земельного налога.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
Согласно пункту 2 статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
В соответствии с пунктом 3 статьи 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Пунктом 1 статьи 101.2 НК РФ установлено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
Как следует из материалов дела, при определении размера штрафа налоговым органом было учтено, что налогоплательщик ранее привлекался к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение - занижение и неуплату земельного налога (решение Межрайонной ИФНС N5 по Брянской области от 24.06.2016 N13029 - вступило в силу 08.11.2016).
Следовательно, применение налоговым органом положений пункта 2 статьи 112 и пункта 4 статьи 114 НК РФ и увеличение размера штрафных санкций на 100% является правомерным.
Кроме того, налоговым органом было также учтено тяжелое финансовое положение Общества, что расценено как обстоятельство, смягчающее ответственность налогоплательщика, и размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил 33 087 руб.
В силу пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать по результатам их оценки размер, в том числе и кратность, снижения налоговых санкций, установленных законом, предоставлено суду.
В силу абзаца 2 пункта 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" уменьшение штрафа более чем в два раза является правом, но не обязанностью суда.
Обращаясь в арбитражный суд с заявлением о снижении размера штрафных санкций, заявитель указывает на тяжелое материальное положение.
Вместе с тем, доказательств, подтверждающих тяжелое материальное положение, заявителем не представлено.
Принимая во внимание, что при вынесении решения N35466 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.10.2018 налоговым органом были установлены и учтены обстоятельства, как смягчающие, так и отягчающие ответственность Общества, размер штрафов при принятии оспариваемого решения налоговым органом снижен в два раза, а также учитывая не представление заявителем доказательств, подтверждающих тяжелое материальное положение заявителя, на которое последний ссылается как на основание для дополнительного снижения размера штрафов, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявление общества с ограниченной ответственностью "Брасовский рыбопитомник" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N5 по Брянской области о признании недействительным решения N35468 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.10.2018 в части начисления штрафа в размере 33 087 руб. и снижении его размера до 10 000 руб., а также в части начисления штрафа в размере 49 632 руб. и его снижении до 15 000 руб. - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.
Судья В.А.Мишакин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка