Дата принятия: 24 октября 2019г.
Номер документа: А09-8373/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 24 октября 2019 года Дело N А09-8373/2019
Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Грахольской И.Э.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мишиной Н.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению СПК "Красно-Косаровский"
к Межрайонной ИФНС России N8 по Брянской области
о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию
при участии:
от заявителя: Брацун А.В. - адвокат (ордер 521171 от 02.10.2019),
от заинтересованного лица: Молодькова С.А. - начальник правового отдела (доверенность N7 от 09.01.2019)
установил:
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Красно-Косаровский" (далее - СПК "Красно-Косаровский") обратился в Арбитражный суд Брянской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N8 по Брянской области (далее - Межрайонная ИФНС России N8 по Брянской области, МИФНС, налоговый орган) о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947 руб. 33 коп., по пене по НДФЛ в сумме 188 640 руб. 13 коп., и по штрафу в размере 25 517 руб., начисленную по акту выездной налоговой проверки N05 от 06.06.2012 года безнадежной ко взысканию.
Ответчик с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление.
Заслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
Межрайонной ИФНС России N8 по Брянской области в отношении СПК "Красно-Косаровский" в 2012 году была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.
По результатам проверки в отношении СПК "Красно-Косаровский" был составлен акт выездной налоговой проверки N05 от 06.06.2012, в котором были отражены допущенные налогоплательщиком нарушения порядка исчисления и своевременности удержания и перечисления, в том числе налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период 2009-2010 г.г.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки МИФНС 29.06.2012 в отношении СПК "Красно-Косаровский" было вынесено решение N05 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого налогоплательщику было предложено перечислить в бюджет НДФЛ в размере 711 552 руб., а также были начислены пеня по НДФЛ в сумме 188 640 руб. 14 коп. и штраф в сумме 711 552 руб.
Указанная задолженность по НДФЛ, пене и штрафу не была взыскана налоговым органом в полном объеме в принудительном порядке, установленном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.
Согласно ответа МИФНС от 09.07.2019 исх.N10-40/06276 на письменное обращение СПК "Красно-Косаровский", у налогоплательщика имеется не уплаченная в добровольном порядке и не взысканная в бесспорном порядке задолженность по НДФЛ в размере 633 947 руб. 33 коп., по пене по НДФЛ в сумме 188 640 руб. 13 коп., и по штрафу в размере 25 517 руб., начисленная по решению N05 от 29.06.2012.
Полагая, что вышеуказанные суммы задолженности по налогу, пене и штрафу, являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, заявитель обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.
Заслушав доводы представителей сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
Согласно статье 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.
Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.
Напротив, положения данной статьи сформулированы, как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015-2017 годы).
Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.
С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов.
Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня (01.01.2015), но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Из доказательств, представленных в материалы дела, усматривается, что спорная задолженность, как исчислена за налоговые периоды до 01.01.2015, так и выявлена налоговым органом по результатам налоговой проверки, завершенной МИФНС до указанной даты.
Данная задолженность не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017, что также подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом.
Таким образом, имеются предусмотренные Законом N 436-ФЗ основания для признания задолженности СПК "Красно-Косаровский" по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947руб. 33коп., пени по НДФЛ в сумме 188 640руб. 13коп., штрафу в размере 25 517руб. безнадежной к взысканию и её списанию.
Ввиду того, что налоговым органом утрачены правовые способы взыскания задолженности, инспекцией подлежат применению положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в части признания данной задолженности безнадежной к взысканию и списанию таковой.
При таких обстоятельствах требования заявителя о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947руб. 33коп., пени по НДФЛ в сумме 188 640руб. 13коп., штрафу в размере 25 517руб., начисленной по акту выездной налоговой проверки N5 от 06.06.2012года, безнадежной к взысканию, признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению.
Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб. в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика и подлежат взысканию с последнего в пользу заявителя.
Государственная пошлина в размере 3 000 руб., уплаченная при подаче заявления на основании чека-ордера ПАО Сбербанка Брянское ОСБ 8605/269 (операция 35, дата 01.08.2019), подлежит возврату заявителю из федерального бюджета, как уплаченная в излишнем размере.
Руководствуясь статьями 167-170 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявление сельскохозяйственного производственного кооператива "Красно-Косаровский" удовлетворить.
Признать задолженность сельскохозяйственного производственного кооператива "Красно-Косаровский" по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947руб. 33коп., пени по НДФЛ в сумме 188 640руб. 13коп., штрафу в размере 25 517руб. начисленную по акту выездной налоговой проверки N5 от 06.06.2012года безнадежной ко взысканию.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N8 по Брянской области в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива "Красно-Косаровский" судебные расходы по оплате государственной пошлины по делу в сумме 3000руб.
Вернуть из федерального бюджета сельскохозяйственному производственному кооперативу "Красно-Косаровский" излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 3000руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд г. Тула. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.
Судья Грахольская И.Э.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
