Дата принятия: 04 марта 2019г.
Номер документа: А09-13308/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 4 марта 2019 года Дело N А09-13308/2018
Резолютивная часть решения объявлена 26.02.2019.
Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Петрунина С.М.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
Гришиной Н.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Букмекер Паб"
к ИФНС России по г.Брянску
о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 14.11.2018 N317
при участии:
от заявителя: Воробьев Д.В. - представитель (дов. N 10 от 10.07.2018);
от административного органа: Зайцева К.В. - представитель (дов. N03-09/34190 от 11.09.2018);
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Букмекер Паб" (далее - ООО "Букмекер Паб", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Брянску (далее - Инспекция, налоговый орган, административный орган) о назначении административного наказания от 14.11.2018 N317.
Административный орган заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Заслушав представителей заявителя и административного органа, изучив материалы дела, суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в ходе проведения мероприятий валютного контроля в отношении ООО "Букмекер Паб" установлено нарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.
По факту выявленного нарушения уполномоченным должностным лицом административного органа в отношении Общества 03.10.2018 составлен протокол N325720180828021701 об административном правонарушении по части 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, начальник Инспекции 14.11.2018 вынес постановление N317 о назначении ООО "Букмекер Паб" административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 410 000 руб.
Полагая вышеуказанное постановление незаконным, ООО "Букмекер Паб" обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.
Суд, исходя из оценки, имеющихся в деле доказательств, находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
В силу части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 названной статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
На основании ч. 2 ст. 5 и п. 2 ч. 2 ст. 24 указанного Федерального закона резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в соответствии с обязательными для них актами органов валютного регулирования.
Порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила).
В силу п. 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
Согласно пункту 5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.
Подтверждающие банковские документы согласно п. 7 Правил представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Статьей 77 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1 определено, что нотариус свидетельствует верность копий документов и выписок из документов, выданных органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, гражданами.
Как установлено судом из материалов дела, ООО "Букмекер Паб" 30.06.2017 открыло счет в банке за пределами Российской Федерации: Bendura Bank AG (Лихтенштейн), (БИК HYIBLI22) счет NLI140880310365300000.
Срок представления отчета по вышеуказанному счету за 1 квартал 2018 года (период с 01.01.2018 по 31.03.2018) - не позднее 30.04.2018.
Отчет за данный период Обществом был представлен 30.04.2018, то есть без нарушения установленного срока.
В ходе проведения мероприятий валютного контроля Инспекцией установлено, что в нарушение требований п.п. 4,5,7 Правил в представленных в налоговый орган Обществом нотариально заверенных банковских документах отсутствует остаток денежных средств на начало отчетного квартала, зачисленных и списанных денежных средств за отчетный период (квартал), указан только остаток денежных средств на конец отчетного квартала; банковский документ (обзор производительности) нотариально не заверен; отчет о движении средств по счету заполнен не полностью: не указан буквенный код валюты счета, код валюты счета указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют (цифровой и буквенный коды), отсутствует цифровой код используемой валюты.
Исходя из изложенного, ООО "Букмекер Паб" не соблюдены требования пункта 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пунктов 4,5,7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
При этом ранее Общество уже привлекалось к административной ответственности за нарушение валютного законодательства (постановления Инспекции от 31.10.2017 N106, от 13.02.2018 N6 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ вступили в законную силу 22.112017, 02.03.2018, соответственно).
Факт наличия указанного нарушения и вина ООО "Букмекер Паб" в его совершении подтверждаются взаимной связью и совокупностью представленных в материалы дела доказательств, в том числе отчетом банка партнера, представленного Обществом 12.11.2018 в Инспекцию, в котором не содержится информация о причинах отсутствия в банковских документах сведений, связанных с проведением валютных операций (банковская выписка, подтверждающая совершение валютных операций), подтверждающих сведения, указанные в отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ ООО "Букмекер Паб".
Материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что Обществом были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение совершения вмененного административного правонарушения, а также доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения заявителем предъявляемых требований в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.
Довод заявителя о том, что при вынесении оспариваемого постановления налоговый орган руководствовался ст. 29.9 КоАП РФ, предусматривающей два вида постановлений по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении: о назначении наказания, о прекращении производства по делу об административном правонарушении, судом отклоняется, поскольку в рассматриваемом случае Инспекцией в действиях Общества установлен состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.
Судом установлено, что административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных нарушений допущено не было, порядок привлечения к административной ответственности при вынесении оспариваемого постановления соблюден. О времени и месте совершения процессуальных действий заявитель был своевременно уведомлен. Постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного ст.4.5 КоАП РФ.
Оснований для освобождения Общества от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ суд не усматривает.
Наказание назначено в пределах санкции части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ с учетом отягчающего ответственность обстоятельства (постановлением от 27.03.2018 N144 ООО "Букмекер Паб" привлечено к административной ответственности по части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ).
В рассматриваемом случае обстоятельства, которые бы позволили суду применить правила о снижении размера административного штрафа, не установлены. Доказательств затруднительного финансового положения и, соответственно, того, что оплата штрафа в назначенном размере приведет к тяжелым финансовым последствиям, Обществом не представлено.
На основании изложенного у суда отсутствуют основания для отмены оспариваемого постановления.
Руководствуясь статьями 167-170, 180, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявление общества с ограниченной ответственностью "Букмекер Паб" о признании незаконным и отмене постановления N317 о назначении административного наказания от 14.11.2018 по ч. 6.5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесенного Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Брянску в отношении общества с ограниченной ответственностью "Букмекер Паб", оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд г. Тула.
Судья С.М. Петрунин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
