Дата принятия: 10 января 2019г.
Номер документа: А09-10754/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 10 января 2019 года Дело N А09-10754/2018
Резолютивная часть решения объявлена 25.12.2018г.
Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Грахольской И.Э.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Панченко Е.Е.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Брянской области
к Витовской сельской администрации Почепского района Брянской области, муниципальному казенному предприятию "Витовка"
о взыскании 764 958 руб. 04 коп.
при участии:
от истца: Грищенко С.В. - начальник правового отдела (доверенность N1 от 09.01.2018);
от ответчиков: не явились;
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Брянской области (далее - ИФНС, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о взыскании в порядке субсидиарной ответственности с Витовской сельской администрации Почепского района Брянской области и муниципального казенного предприятия "Витовка" (далее - МКП "Витовка, Предприятие") 764 958 руб. 04 коп., в том числе задолженность по налогам в сумме 667 100,80 руб., пени в сумме 89 429,84 руб. и штрафам в сумме 8 427,40 руб.
Представители ответчиков, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, отзывы, мотивированные возражения и какие-либо ходатайства в суд не направили.
Дело рассмотрено судом в порядке ст. 156 АПК РФ - в отсутствие представителей ответчиков.
Изучив представленные в материалы дела доказательства, заслушав объяснения представителя заявителя, суд установил следующее.
ИФНС проведена проверка полноты и своевременности уплаты налоговых платежей и страховых взносов налогоплательщиком МКП "Витовка", по результатам которой установлено, что по состоянию на 01.08.2018 у Предприятия образовалась задолженность по обязательным платежам в размере 667 100 руб. 80 коп. На данную задолженность налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 89 429 руб. 84 коп. и применена ответственность в виде штрафа в размере 8 427 руб. 40 коп.
На основании изложенного заявителем в адрес ответчика были выставлены требования об уплате задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафным санкциям (копии представлены в материалы дела).
Ответчиком в добровольном порядке указанные требования в установленные в них сроки в полном объеме исполнены не были.
Налоговым органом в порядке ст.ст. 31, 46 Налогового кодекса РФ были вынесены решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (копии имеются в материалах дела). В связи с отсутствием денежных средств на счетах МКП "Витовка", задолженность налогоплательщиком не погашена.
В соответствии со ст. 47 НК РФ ИФНС вынесены постановления о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам за счет имущества налогоплательщика (копии представлены в материалы дела).
Таким образом, задолженность Предприятия по налогам, взносам, пеням и штрафным санкциям, начисленным по вышеуказанным налогам по состоянию на 01.08.2018 составила в общем размере 764 958 руб. 04 коп., в том числе: налог - 667 100,80; пеня - 89 429,84 руб.; штраф - 8 427,40 руб., а именно:
- НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 227, 228 НК РФ: налог - 192 757,71 руб. по срокам уплаты 29.02.2016 /31.03.2016 /17.05.2016 /16.06.2016 /15.11.2016 /15.12.2016 /16.01.2017 /01.02.2016 /15.07.2016 /28.02.2017 /29.03.2017 /27.04.2017 /29.05.2017 /29.06.2017 /28.07.2017 /29.08.2017 /28.09.2017 /30.10.2017 /29.11.2017 /27.12.2017 /29.01.2018 /22.02.2018 /27.03.2018 /26.04.2018 /28.05.2018 /29.06.2018; пеня - 24 289,48 руб.; штраф - 6 812,00 руб. по срокам уплаты 16.01.2017 /31.08.2017 /19.09.2017;
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017: налог - 74 710,15 руб. по срокам уплаты 01.01.2017 /16.01.2017; пеня - 24 720,09 руб.; штраф - 1 165,05 руб. по сроку уплаты 01.01.2017;
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: налог - 252 903,30 руб. по срокам уплаты 15.02.2017 /15.03.2017 /17.04.2017 /15.05.2017 /15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017 /15.12.2017 /15.01.2018 /15.02.2018 /15.03.2018 /16.04.2018 /15.05.2018 /15.06.2018 /16.07.2018; пеня - 21 859,32 руб.;
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии: налог - 729,97 руб. по сроку уплаты 01.01.2017; пеня - 408,23 руб.; штраф - 146,35 руб. по сроку уплаты 01.01.2017;
Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017: налог - 33 337,25 руб. по срокам уплаты 15.02.2017 /15.03.2017 /17.04.2017 /15.05.2017 /15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017 /15.12.2017 /15.01.2018 /15.02.2018 /15.03.2018 /16.04.2018 /15.05.2018 /15.06.2018 /16.07.2018; пеня - 2 881,43 руб.;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017: налог- 16 494,83 руб. по срокам уплаты 01.01.2017 /16.01.2017; пеня - 6 210,58 руб.; штраф - 304,00 руб. по сроку уплаты 01.01.2017;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017: налог - 58 627,59 руб. по срокам уплаты 15.02.2017 /15.03.2017 /17.04.2017 /15.05.2017 /15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017 /15.12.2017 /15.01.2018 /15.02.2018 /15.03.2018 /16.04.2018 /15.05.2018 /15.06.2018 /16.07.2018; пеня - 5 067,40 руб.;
- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов: налог - 30 832,00 руб. по срокам уплаты 31.03.2017 /02.04.2018; пеня - 2 979,60 руб.;
- Минимальный налог в бюджеты субъектов до 01.01.2016: пеня - 283,50 руб.;
- Водный налог: налог - 6 708,00 руб. по срокам уплаты 20.01.2017 /20.04.2017 /20.04.2016 /20.07.2017 /20.10.2017 /22.01.2018 /20.04.2018 /20.07.2018; пеня - 730,21 руб.
В связи с невозможностью взыскания указанных сумм задолженности по обязательным платежам, пени и штрафам с МКП "Витовка", ИФНС обратилась в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в субсидиарном порядке с Витовской сельской администрации Почепского района Брянской области.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
Согласно пунктам 1-3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за неуплату налога (пункт 9 статьи 46 НК РФ).
Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением МКП "Витовка" перечисленных выше требований в добровольном порядке в установленные в них сроки ИФНС были приняты в соответствии со ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и, впоследствии, о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 399 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что в случае если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.
Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации казенное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.
Ответственность собственника имущества учреждения является особым видом субсидиарной ответственности, на который общие нормы о субсидиарной ответственности, установленные статьей 399 ГК РФ, распространяются с особенностями, предусмотренными пунктом 4 статьи 123.22 ГК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 123.22 ГК РФ казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам казенного учреждения несет собственник его имущества.
Как следует из пунктов 1 и 7 статьи 34 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 131-ФЗ), местная администрация входит в структуру органов местного самоуправления и обладает правами юридического лица.
В свою очередь, структура местной администрации утверждается представительным органом по представлению главы местной администрации, в структуру местной администрации могут входить отраслевые (функциональные) и территориальные органы местной администрации (пункт 8 статьи 37 Федерального закона N 131-ФЗ).
Органы местного самоуправления, которые в соответствии с Федеральным законом N 131-ФЗ и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными казенными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц в соответствии с федеральным законом. Представительный орган муниципального образования и местная администрация как юридические лица действуют на основании общих для организаций данного вида положений Федерального закона N 131-ФЗ в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации применительно к казенным учреждениям (пункт 2 статьи 41 Федерального закона N 131-ФЗ).
В соответствии с Уставом МКП "Витовка" является муниципальным казенным предприятием.
Согласно п.1.3 Устава МКП "Витовка" учредителем предприятия является Витовская сельская администрация Почепского района Брянской области.
В силу п.1.9 Устава органы местного самоуправления несут субсидиарную ответственность по обязательствам своего казенного предприятия при недостаточности имущества.
В п.1.3 Устава указано, что имущество Предприятия находится в муниципальной собственности Витовской сельской администрации Почепского района Брянской области, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям) в том числе между работниками Предприятия, принадлежит на праве оперативного управления Предприятию и отражается на его самостоятельном балансе.
Поскольку материалами дела подтверждается существование у МКП "Витовка" задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам, а также отсутствие у последней достаточных денежных средств для погашения задолженности перед соответствующими бюджетами, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания указанных сумм в субсидиарном порядке с собственника имущества Предприятия - Витовской сельской администрации Почепского района Брянской области.
При таких обстоятельствах, требования заявителя в части взыскания с ответчика - Витовской сельской администрации Почепского района Брянской области в субсидиарном порядке задолженности в общем размере 764 958 руб. 04 коп., в том числе: налог - 667 100,80 руб.; пеня - 89 429,84 руб.; штраф - 8 427,40 руб., подлежат удовлетворению.
Требования налогового органа о взыскании указанных сумм с МКП "Витовка" удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 167-170 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с Витовской сельской администрации Почепского района Брянской области в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Брянской области 764 958 руб. 04 коп., в том числе: налог - 667 100,80; пеня - 89 429,84 руб.; штраф - 8 427,40 руб., а именно:
- НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 227, 228 НК РФ: налог - 192 757,71 руб. по срокам уплаты 29.02.2016 /31.03.2016 /17.05.2016 /16.06.2016 /15.11.2016 /15.12.2016 /16.01.2017 /01.02.2016 /15.07.2016 /28.02.2017 /29.03.2017 /27.04.2017 /29.05.2017 /29.06.2017 /28.07.2017 /29.08.2017 /28.09.2017 /30.10.2017 /29.11.2017 /27.12.2017 /29.01.2018 /22.02.2018 /27.03.2018 /26.04.2018 /28.05.2018 /29.06.2018; пеня - 24 289,48 руб.; штраф - 6 812,00 руб. по срокам уплаты 16.01.2017 /31.08.2017 /19.09.2017;
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017: налог - 74 710,15 руб. по срокам уплаты 01.01.2017 /16.01.2017; пеня - 24 720,09 руб.; штраф - 1 165,05 руб. по сроку уплаты 01.01.2017;
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: налог - 252 903,30 руб. по срокам уплаты 15.02.2017 /15.03.2017 /17.04.2017 /15.05.2017 /15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017 /15.12.2017 /15.01.2018 /15.02.2018 /15.03.2018 /16.04.2018 /15.05.2018 /15.06.2018 /16.07.2018; пеня - 21 859,32 руб.;
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии: налог - 729,97 руб. по сроку уплаты 01.01.2017; пеня - 408,23 руб.; штраф - 146,35 руб. по сроку уплаты 01.01.2017;
Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017: налог - 33 337,25 руб. по срокам уплаты 15.02.2017 /15.03.2017 /17.04.2017 /15.05.2017 /15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017 /15.12.2017 /15.01.2018 /15.02.2018 /15.03.2018 /16.04.2018 /15.05.2018 /15.06.2018 /16.07.2018; пеня - 2 881,43 руб.;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017: налог- 16 494,83 руб. по срокам уплаты 01.01.2017 /16.01.2017; пеня - 6 210,58 руб.; штраф - 304,00 руб. по сроку уплаты 01.01.2017;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017: налог - 58 627,59 руб. по срокам уплаты 15.02.2017 /15.03.2017 /17.04.2017 /15.05.2017 /15.06.2017 /17.07.2017 /15.08.2017 /15.09.2017 /16.10.2017 /15.11.2017 /15.12.2017 /15.01.2018 /15.02.2018 /15.03.2018 /16.04.2018 /15.05.2018 /15.06.2018 /16.07.2018; пеня - 5 067,40 руб.;
- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов: налог - 30 832,00 руб. по срокам уплаты 31.03.2017 /02.04.2018; пеня - 2 979,60 руб.;
- Минимальный налог в бюджеты субъектов до 01.01.2016: пеня - 283,50 руб.;
- Водный налог: налог - 6 708,00 руб. по срокам уплаты 20.01.2017 /20.04.2017 /20.04.2016 /20.07.2017 /20.10.2017 /22.01.2018 /20.04.2018 /20.07.2018; пеня - 730,21 руб.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Брянской области к муниципальному казенному предприятию "Витовка" о взыскании 764 958 руб. 04 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Тула. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.
Судья Грахольская И.Э.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
