Дата принятия: 14 сентября 2009г.
Номер документа: А08-6165/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД
БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000
Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38
E-mail: asbo@belgorod.arbitr.ru, Сайт: http://belgorod.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Белгород
14 сентября 2009г.
Дело № А08-6165/2009-17
Резолютивная часть решения объявлена 14.09.2009г.
Арбитражный суд Белгородской области
в составесудьи Мироненко К.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жменя Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Арбитражного суда Белгородской области по адресу: г. Белгород, Народный бульвар, 135
дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «CВ-Cтройлес»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области
об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности
при участии: от заявителя - Резникова Л.В.- директор, паспорт 1404 136883 выдан 10.07.2003г., Батулин А.А. - представитель по доверенности от 10.07. 2009г.
от ТУ Росфиннадзора - Мануйлова И.А. - представитель по доверенности от 24.09.2008г. №01-16/1344
установил: общество с ограниченной ответственностью «CВ-Cтройлес» (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене и признании незаконными вынесенные руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (далее - ТУ Росфиннадзора, Управление) от 13.07.2009г. постановления по административным делам №№14-09/303П, 14-09/306П, 14-09/307П, 14-09/308П, 14-09/309П, 14-09/310П о наложении административных взысканий на ООО «СВ-Стройлес» в виде штрафа постановлением №14-09/303П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/306П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/307П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/308П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/309П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/310П в сумме 40 000руб., как постановленных с нарушением требований ч.2 cт. 4.4 КоАП РФ, и назначении наказания в виде взыскания по одному из нарушений путем поглощения большей суммой штрафных санкций меньших сумм в пределах санкции, установленной ч.6 cт.15.25 КоАП РФ (с учетом уточнений).
В судебном заседании представители общества, ссылаясь на положения ч.2 cт. 4.4 КоАП РФ, заявленные требования поддержали.
Представитель Управления требования общества не признала, полагает требования не подлежащими удовлетворению по доводам, изложенным в отзыве. В представленном отзыве, ТУ Росфиннадзора указало, что общество не исполнило обязанность, предусмотренную п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П, по предоставлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах. Ответственность за неисполнение указанной обязанности возложена на резидента. Невнимательное отношение к изменениям, вносимым в акты органов валютного регулирования, свидетельствует о пренебрежении и безответственности, проявленных при исполнении участником ВЭД своих публично-правовых обязанностей. Обществом допущено несколько административных правонарушений, административное наказание назначено за каждое совершенное административное правонарушение.
Как видно из материалов дела, на основании удостоверения от 19.06.2009г. №83 контролером-ревизором Управления проведена в отношении общества проверка соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.
Проверкой установлено, 25.03.2008г. между ООО «CВ-Cтройлес» и TOTALINSURANSESLTD, Ирландия (далее - Продавец) заключен контракт №02-03/2008, предметом которого является покупка-продажа продукции - ионообменные смолы: катионит КУ-2-8, ГОСТ 20298-74, катионит КУ-2-8-ЧС, ГОСТ 20298-74, катионит КУ-2-8 Na-форма, ТУ У 24.1-00203826-029-2003, анионит АВ-17-8, ГОСТ 20301-74 (далее - товар), в количестве и ассортименте согласно Спецификациям, являющимися неотъемлемой частью контракта.
Cогласно п.2.3 контракта от 25.03.2008г. общая сумма контракта понимается как сумма всех спецификаций и составляет 134970000руб.
В соответствии с п.3.1 контракта от 25.03.2008г. продавец поставляет товар на условиях DAFграница Россия в соответствии с правилами Инкотермс-2000.
Пунктом 4.1 контракта от 25.03.2008г. предусмотрено, что платежи за каждую партию товара, поставляемого в счет настоящего контракта, должны производится в российских рублях банковским переводом в сроки, не превышающие 60 дней с момента получения товара на склад покупателя.
Контракт вступает в силу в момент его подписания и действует до 31.12.2009г., а в части взаимозачетов - до полного выполнения сторонами обязательств (дополнение от 08.09.2008г. №4).
По данному контракту в Белгородском Акционерном коммерческом дорожном банке «Белдорбанк» заявитель оформил паспорт сделки № 08040001/3276/0000/2/0.
В ходе проверки также установлено:
- по ГТД №10101030/251108/0011511 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 2722080 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 25.11.2008г. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/241108/0011473 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1350960 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 24.11.2008г. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/271108/0011575 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1360080 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 28.11.2008г. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/151208/0011982 и ГТД №10101030/161208/0012021 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1359060 рублей РФ и 1355460 рублей РФ соответственно. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 16.12.2008г. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/201108/0011408 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 3050000 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 21.11.2008г. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/300908/0009892 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1255083рублей РФ. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 27.11.2008г.
При указанных обстоятельствах ТУ Росфиннадзора установило нарушение сроков по предоставлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах.
Выявленные нарушения отражены в акте документальной выборочной проверки соблюдения валютного законодательства от 10.07.2009г.
По каждому случаю нарушения сроков, предусмотренных п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П, Управлением с участием законного представителя - директора общества в отношении ООО «CВ-Cтройлес» составлен протокол об административном правонарушении.
Постановлениями ТУ Россфиннадзора от 13.07.2009г. по делам об административных правонарушений №№ 14-09/303П, 14-09/306П, 14-09/307П, 14-09/308П, 14-09/309П, 14-09/310П общество признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административным правонарушениях, и по каждому делу назначен штрафа в размере 40000 руб.
Считая постановления Управления незаконными, принятые с нарушением положений ч.2 cт. 4.4 КоАП РФ, общество обратилось в суд с настоящими требованиями.
Выслушав представителей лиц участвующих в деле, исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение единых паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных документов и информации при осуществлении валютных операций в виде штрафа на юридических лиц в размере 40 000руб.
Согласно п.3 cт.23 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливаются Центральным банком РФ.
Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций утверждено Центральным банком РФ от 01.06.2004г. №258-П.
В соответствии с п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.
Пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П, действующим до внесении изменений Указаниями ЦБ РФ от 26.09.2008г. №2080-У также предусматривал обязанность резидента по предоставлению документов, указанные в пункте 2.2 Положения в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Систематическое непредставление в установленный срок в уполномоченный банк документов, предусмотренных Положением №258-П, является нарушением, представляющим угрозу охраняемым общественным отношениям.
Обязанность по представлению форм учета и отчетности является неотъемлемой составляющей валютного контроля со стороны агента валютного контроля (уполномоченного банка) - ведение ведомости валютного контроля в соответствии с главой 3 Положения №258-П. Представление форм учета и отчетности в соответствии с ч.4 cт.5 Закона №173-ФЗ и Положения №258-П является способом учета валютных операций агентом валютного контроля (уполномоченным банком). В соответствии с главой 3 Положения #258-П уполномоченный банк как агент валютного контроля ведет (заполняет) ведомость валютного контроля только на основании информации, перечисленной в данной главе документах. Кроме того, основной раздел ведомости банковского контроля (раздел III) формируется уполномоченным банком на основании представленных резидентом информации, содержащейся в справках о подтверждающих документах.
Согласно ГТД №10101030/251108/0011511 (графа «D») дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 25.11.2008г. Исходя из положений п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара, должны быть представлены не позднее 10.12.2008г., фактически представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/241108/0011473 (графа «D») дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 24.11.2008г. Исходя из положений п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара должны быть, представлены не позднее 09.12.2008г., фактически представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/271108/0011575 (графа «D») дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 28.11.2008г. Исходя из положений п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара, должны быть представлены не позднее 15.12.2008г., фактически представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/151208/0011982 и ГТД №10101030/161208/0012021 (графа «D») дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 16.12.2008г. Исходя из положений п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара, должны быть представлены не позднее 31.12.2008г., фактически представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
- по ГТД №10101030/201108/0011408 (графа «D») дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 21.11.2008г. Исходя из положений п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара, должны быть представлены не позднее 08.12.2008г., фактически представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009г.
В соответствии с п.2 cт.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, если у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом иди законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Доводы общества в обоснование требований о том, что на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета банк обязан был известить общество о внесенных изменениях в Инструкции, не могут быть приняты судом, поскольку согласно п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П обязанность по представлению в банк паспорта сделки документов, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара, а следовательно и обеспечение соблюдение валютного законодательства возложена на резидента. Отсутствие возможности по соблюдению валютного законодательства из материалов не следует. Вина ООО «CВ-Cтройлес» заключается в том, что общество не обеспечило соблюдение требования закона о валютном регулировании при осуществлении предпринимательской деятельности.
Ссылка заявителя на положения ч.2 cт.4.4 КоАП РФ не может быть принята судом по следующим основаниям.
В соответствии с ч.2 cт.4.4 КоАП РФ при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статьей) настоящего Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строго административного наказания.
Согласно п.2.2 Положения ЦБ от 01.06.2004г. №258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
Указанные в пункте 2.2 Положения №258-П резидент представляет в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров.
Невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. В случае, если обязанность должна быть выполнена к определенному сроку, правонарушение является оконченным с момента истечения этого срока (п.п. 4, 19 Постановление Верховного Суда РФ от 24.03г. №5).
В соответствии с ч.1 cт. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.
Таким образом, обществом допущено несколько самостоятельных правонарушений в виде бездействий, ответственность за которые предусмотрена ч.6 cт.15.25 КоАП РФ. В связи с этим, Управление обоснованно пришло к выводу о нарушение обществом пунктом п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П, квалифицировав указанные правонарушения по ч.6 cт.15.25 КоАП РФ.
При указанных обстоятельствах, оcнования для удовлетворения требований общества об отмене и признании незаконными вынесенных руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области от 13.07.2009г. постановлений по административным делам №№14-09/303П, 14-09/306П, 14-09/307П, 14-09/308П, 14-09/309П, 14-09/310П о наложении административных взысканий на ООО «СВ-Стройлес» в виде штрафа постановлением №14-09/303П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/306П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/307П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/308П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/309П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/310П в сумме 40 000руб., как постановленных с нарушением требований ч.2 cт. 4.4 КоАП РФ, и назначении наказания в виде взыскания по одному из нарушений путем поглощения большей суммой штрафных санкций меньших сумм в пределах санкции, установленной ч.6 cт.15.25 КоАП РФ отсутствуют.
В судебном заседании объявлялся перерыв до 14.09.2009г. до 16час.00 мин.
Руководствуясь ст.ст. 167-170,180-181,197-201 АПК РФ, суд,
р е ш и л :
В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «СВ-Стройлес» об отмене и признании незаконными вынесенные руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области от 13.07.2009г. постановления по административным делам №№14-09/303П, 14-09/306П, 14-09/307П, 14-09/308П, 14-09/309П, 14-09/310П о наложении административных взысканий на ООО «СВ-Стройлес» в виде штрафа постановлением №14-09/303П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/306П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/307П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/308П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/309П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/310П в сумме 40 000руб., как постановленных с нарушением требований ч.2 cт. 4.4 КоАП РФ, и назначении наказания в виде взыскания по одному из нарушений путем поглощения большей суммой штрафных санкций меньших сумм в пределах санкции, установленной ч.6 cт.15.25 КоАП РФ отказать.
Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в порядке, установленном АПК РФ.
Судья Мироненко К.В.
