Решение от 20 ноября 2009 года №А08-10173/2009

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД
 
БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000
 
Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38
 
E-mail: asbo@belgorod.arbitr.ru, Сайт: http://belgorod.arbitr.ru
 
    Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
    г.  Белгород
 
Дело №  А08-10173/2009-26
 
    
    Резолютивная часть решения объявлена  18 ноября 2009 года
 
    Полный текст решения изготовлен   20  ноября 2009 года
 
 
Арбитражный суд   Белгородской области
 
    в составе  судьи        Е.В.Бутылина
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вишняковой И.В.
 
    рассматривает в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Экспресс-Транзит»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области     
 
    о признании незаконным и отмене постановления №14-09/377П от 05 октября 2009 года о назначении административного наказания
 
    при участии:    
 
    от заявителя  Воронин Г.Е. – директор, Шахвердов А.В. – представитель, доверенность
 
    от  ТУ Росфиннадзора:   Лещук В.П. – представитель, доверенность    
 
    установил:
 
    ООО «Экспресс-Транзит» (далее - Заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании постановления № 14-09/377П от 05 октября 2009 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (далее – Управление) незаконным и его отмене.
 
    В судебном заседании представитель общества заявленные требования поддержал, указал на отсутствие вины общества, считает постановление незаконным по тем основаниям, что согласно п. 2.4. Положения ЦБР от 1 июня 2004 г. № 258-П, резидент предоставляет в банк документы, указанные в п. 2.2. названного акта, в срок, не превышающий 15 календарных дней. Начало течения данного срока определяется фактическим ввозом товара (п. 2.4 Положения). Фактический ввоз товара, согласно отметки таможенного органа, осуществлен 03.12.2008 г. а последним днем истечения данного срока является 18.12.2008 г. Резидент - ООО «Экспресс-Транзит», выполнило данное требование 08.12.2008 г., то есть за 10 дней до истечения установленного срока. Значит, данный срок полностью погашен исполнением, так как если срок установлен для совершения какого-либо действия (как в данном случае - для подачи документов), то это действие резидент был вправе исполнить до 24 часов последнего дня срока, то есть до 24 часов 18.12.2008 г.  (п. 1 ст. 194 ГК РФ). И это не означает, что срок продолжает течь, несмотря на исполнение, поскольку обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с требованиями правовых актов.
 
    17.12.2008 г. резидент заключает дополнительное соглашение (№ 3 к Контракту № 7 от 27.05.2008 г.) к первичному контракту, согласно которого берет на себя новое обязательство, и срок для представления документов начинает течь снова, то есть с 18.12.2008 г. Отчетность резидентом подается 22.12.2008 г., то есть опять в пределах 15-ти дневного срока, резидент не нарушает установленный срок.
 
    По мнению заявителя, недопустимо требовать от стороны, принявшей дополнение к контракту 17.12.2008 г. исполнения 15-ти дневного срока, при условии, что он привязан в первому дополнению, то есть к 03.12.2008  г. Данная дата, в протоколе зафиксирована как выпуск товара, к ней  Управление прибавило 15 дней и ошибочно считает, что срок, в том числе и для дополнения от 17.12.2008 г. истек 18.12.2008 г., то есть на следующий день после принятия дополнения к контракту от 17.12.2008 г.
 
    Просит отменить постановление от 05.10.2009 г. и прекратить производство по делу в связи с недоказанностью обстоятельств дела, в следствие неправильного применения материального закона, делающими постановление не основательным, принятым в нарушение закона.
 
    Представитель Управления, ссылаясь на выявленное правонарушение, в отзыве, в судебном заседании требования заявителя не признал, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, просит отказать в удовлетворении заявления.
 
    Ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Согласно п.2 ч.2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по производимым ими операциям.
 
    В соответствии со ст.20 Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк РФ может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки.
 
    Пунктом 3.15 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 года N 117-И «О порядке представлении резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (в редакции Указания ЦБ РФ от 08.08.2006 №1713-У), установлено, что в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ранее оформленном паспорте сделки, резидент переоформляет паспорт сделки, с учетом изменений, после внесения соответствующих изменений, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И и нормативного акта Банка России (Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 года № 258-П), регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций нерезидентами в зависимости от того, какое из указанных событий наступит  раньше.
 
    Как видно из материалов дела, ООО «Экспресс - Транзит» (Россия) (Покупатель) заключило контракт от 27.05.2008 г. № 7 с ООО НПП «Стальэнерго» (Украина) (Продавец) на покупку аппаратуры согласно спецификациям к контракту на сумму 10 067 000,00 руб., на условиях поставки - FCAг. Харьков (ИНКОТЕРМС 2000). Контракт вступает в силу - с даты подписания контракта и действует до 30.10.2008 г. (п. 6.1 контракта).
 
    Расчет за продукцию производится Покупателем путем 100% предоплаты на расчетный счет Продавца (п. 2.3 контракта).
 
    В Белгородском филиале ОАО «Банк Москвы» был оформлен паспорт сделки от 10.06.2008 № 08060002/2748/0049/2/0.
 
    Дополнение от 15.10.2008 г. № 2 к контракту внесло изменения в паспорт сделки
№ 08060002/2748/0049/2/0, а именно: увеличивает срок действия контракта до 30.05.2009 г., а также изменяет срок поставки товара - до 360 дней после предоплаты. Внесение изменения  были переоформлены за номером № 02 от 30.10.2008 г.
 
    Дополнение от 17.12.2008 г. № 3 к контракту внесло изменение в сумму контракта, увеличив ее до 15 118 000,00 рублей РФ. Соответствующие изменения в паспорт сделки от 10.06.2008 № 08060002/2748/0049/2/0 были внесены под № «03» 22.12.2008 г. Подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах были представлены в банк по ГТД № 10101110/031208/0004805 - 08.12.2008 года, документы в уполномоченный банк были предоставлены без нарушения сроков, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П.
 
    После заключения дополнения № 3 от 17.12.2008 г., следующая валютная операция по договору была осуществлена 22.12.2008 г. в виде списания в уполномоченном банке денежных средств в сумме 3 411 000,00 руб., что подтверждается платежным поручением от 22.12.2008 г. № 124, выпиской из лицевого счета за 22.12.2008 г., ведомостью банковского контроля.
 
    Очередной срок предоставления резидентом уполномоченному банку подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговому контракту в соответствии с пунктом 1.3 Указание ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» составляет 15 календарных дней, исчисляемых со дня следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию РФ или вывозимых с таможенной территории РФ.
 
    По ГТД № 1010110/031208/0004805 (товар выпущен 03.12.2008 г.), соответственно срок представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк -  18.12.2008 г.
 
    По мнению Белгородской таможни, составившей протокол об административном правонарушении, изменения, внесенные в контракт дополнением от 17.12.2008 г. № 3 в паспорт сделки от 10.06.2008 г. № 08060002/2748/0049/2/0 должны были быть внесены в срок не позднее 18.12.2008 г. (более ранний срок). Соответствующие изменения ООО «Экспресс - Транзит» были внесены в паспорт сделки 22.12.2008 г. под № «03», что является нарушением акта органа валютного регулирования, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП России.    
 
    При таких обстоятельствах, постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области  заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 cт.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб., при этом было указано, что ООО «Экспресс-Транзит» нарушило срок (18.12.2008 г.), установленный пунктом 3.15 акта органа валютного регулирования для переоформления паспорта сделки, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ранее оформленном паспорте сделки.
 
    Считая оспариваемое постановление незаконным и подлежащим отмене ООО «Экспресс-Транзит» обратилось в  арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Исследовав в материалы дела,  выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
 
    Согласно ч.6 cт. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решении, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (ч. 7 ст. 210 АПК РФ).
 
    Как указывалось ранее, согласно п.2.4 Положения ЦБ РФ «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» резидент предоставляет в банк паспорта сделки соответствующие документы, в срок, не превышающий 15 календарных дней. Начало течения данного срока определяется фактическим ввозом товара.           
 
    Фактический ввоз товара, согласно отметки таможенного органа, осуществлен заявителем 03.12.2008 г., а последним днем истечения данного срока является 18.12.2008 г. Резидент - ООО «Экспресс-Транзит», выполнило данное требование 08.12.2008 г., то есть за 10 дней до истечения установленного срока.
 
    Таким образом, свою обязанность по ввезенному на территорию РФ 03.12.2008 товара  ООО «Экспресс-Транзит» исполнило, при этом следует отметить, что заявитель ввез товар, указанный в дополнении № 1 к  первичному контракту № 7 от 27.05.2008 г. между ООО «Экспресс-Транзит» и НПП «Стальэнерго» (Украина) (л.д.72).
 
    17.12.2008 г. заявитель  заключает дополнительное соглашение № 3 к первичному контракту № 7 от 27.05.2008 г. между ООО «Экспресс-Транзит» и НПП «Стальэнерго» (Украина), согласно которого берет на себя новое обязательство (объем и стоимость ввозимого товара увеличиваются), и 15-дневный срок для представления документов в банк паспорта сделки начинает течь снова, то есть со следующего дня -  18.12.2008 г.
 
    Отчетность в банк паспорта сделки ООО «Экспресс-Транзит» подается 22.12.2008 г., то есть опять в пределах 15-ти дневного срока, резидент не нарушает установленный срок.
 
    По мнению суда, Белгородская таможня, а затем и Управление ошибочно истолковали пункт 3.15 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 года N 117-И «О порядке представлении резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» в части определения  очередного срока представления заявителем подтверждающих документов и справки о подтверждающих документов по ГТД в банк,  считая этой датой 18.12.2008 г. (по ввозу товара от 03.12.2008 г.) и не беря во внимание то обстоятельство, что  подтверждающие документы и справки о подтверждающих документов по ГТД № 10101110/031208/0004805 в уполномоченный банк были предоставлены заявителем без нарушения сроков  08.12.2008 г., в соответствии с Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П, что усматривается из протокола об административном правонарушении (л.д.10).
 
    По мнению суда, недопустимо требовать от участника внешне-экономической деятельности, принявшего дополнение № 3 к контракту  от 17.12.2008 г. исполнения 15-ти дневного срока, при условии, что он привязан к дополнению № 1 от  11.09.2009 г., то есть к 03.12.2008  г. Данная дата, в протоколе зафиксирована как выпуск товара, к ней  Управление прибавило 15 дней и ошибочно считает, что срок, в том числе и для дополнения № 3 от 17.12.2008 г. к контракту истек 18.12.2008 г., то есть на следующий день после принятия дополнения к контракту от 17.12.2008 г.
 
    Кроме того, позиция административного органа нельзя признать разумной и логичной,  так как дополнение № 3 к контракту от 27.05.2008 г. № 7 между ООО «Экспресс – Транзит» и ООО НПП «Стальэнерго» (Украина) было подписано 17.12.2008 г. в г.Харьков (Украина).
 
    П. 3.14 инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»  установлено, что для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.
 
    Согласно п. 3.5 инструкции для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций.
 
    Таким образом, согласно логики Белгородской таможни, принятой административным органом, подписав дополнительное соглашение контракту 17.12.2008 г. в г.Харьков (Украина), соответствующее должностное лицо  ООО «Экспресс- Транзит» должно было прибыть  на территорию РФ,  явиться в Белгородский филиал «Банка Москвы» для оформления изменений в паспорт сделки 18.12.2008 г.  в рабочее время.
 
    Следовательно, вина заявителя в совершении вмененного ему в вину правонарушений в данном случае административным органом не доказана, поэтому оснований для привлечения его к ответственности у административного органа не имелось.
 
    При указанных обстоятельствах, заявленные требования о признании постановления от 05 октября 2009 года № 14-09/377П Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области незаконным и его отмене  удовлетворить полностью.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области от 05 октября 2009 года № 14-09/377П о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей ООО «Экспресс-Транзит» признать незаконным и отменить.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                                         Е.В.Бутылин