Решение от 03 сентября 2013 года №А07-9967/2013

 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ  БАШКОРТОСТАН
 
Республика Башкортостан, г. Уфа, ул.Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,
 
факс (347) 272-27-40, ОКПО 00068334, ОГРН 1030203900352 ИНН/КПП 0274037972/027401001
 
E-mail: info@ufa.arbitr.ru, сайт http://ufa.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Уфа                                                                
 
    03 сентября 2013года                                                        Дело № А07-9967/2013
 
 
Резолютивная часть решения оглашена 03 сентября 2013 года.
 
Полный текст решения изготовлен 03 сентября 2013 года.
 
 
    Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе
 
    судьи Искандарова У.С.,
 
    при ведении протокола судебного заседания
 
    помощником судьи Максютовым Т.Р.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    СПК Урожай Ермекеевского района(ИНН 0221002983, ОГРН 1020201580662)
 
    к Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан(ИНН 0269004690, ОГРН 1040208002780)
 
    о списании суммы задолженности
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Осипов И.А. – председатель кооператива по доверенности № 4 от 09.08.2013г., личность удостоверена паспортом.
 
    от налогового органа: Марданшина А.Ф. – старший государственный налоговый инспектор по доверенность от 13.05.2013г., предъявлено сл. уд. УР № 7100644.
 
 
    Сельскохозяйственный производственный кооператив "Урожай" Ермекеевского района РБ(далее – Заявитель, СПК "Урожай", Налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан(далее – Инспекция, Налоговый орган) о списании следующей задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока исковой давности:
 
    - по налогам и сборам – 2 982 825 руб. 70 коп.
 
    - по пеням и штрафам – 1 780 093 руб. 26 коп.
 
    Впоследствии Заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования, прося списать следующую задолженность перед бюджетом:
 
    - по налогам и сборам – 2 962 156 руб. 49 коп.
 
    - по пеням – 1 736 059 руб. 93 коп.
 
    - по штрафам – 4 185 руб. 80 коп.
 
    Уточнение судом принято, дело рассмотрено с учетом уточнения.
 
    Налоговый орган  представил отзыв (л.д. 75-76) и уточнение к отзыву, согласно которым заявленные требования не признал, ссылаясь на то, что налоговым законодательством предусмотрено списание недоимки по налогам, пеням и штрафам только в случае невозможности ее взыскания; перечень оснований для признания безнадежной к взысканию и списанию задолженности установлен законодательством.
 
    В судебном заседании представитель Заявителя уточненные заявленные требования поддержал.
 
    Представитель Налогового органа заявленные требования не признал по основаниям, указанным в отзыве и в уточнении к отзыву.
 
    Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил, что решением межведомственной республиканской комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей по Республике Башкортостан (протокол № 2 от 27.02.2004г.) СПК "Урожай" в 2004 году был включен в программу финансового оздоровления с реструктуризацией долгов согласно Федеральному закону от 09.07.2002г. № 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей".
 
    На основании вышеуказанного решения между СПК "Урожай" и Налоговым органом было заключено соглашение о реструктуризации долгов № 10 от 16.02.2004г. (л.д. 14-16), в соответствии с которым в отношении СПК "Урожай" применяется следующий вариант реструктуризации:
 
    - отсрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме 2 981 000 руб. до 2010 года;
 
    - рассрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме 2 981 000 руб. до 2016 года с погашением начиная с 2010 года.
 
    Согласно пункту 14 соглашения о реструктуризации срок его действия определяется одним из вышеуказанных вариантов реструктуризации долгов.
 
    В качестве приложения к соглашению о реструктуризации сторонами был согласован следующий график погашения долгов (л.д. 17):
 
 
 
Сроки реструктуризации
 
долгов, годы
 
Отсрочка
 
Рассрочка
 
основной долг
 
размер платы за отсрочку
 
основной долг
 
размер платы за отсрочку
 
2004
 
2981
 
14,9
 
 
 
2005
 
2981
 
14,9
 
 
 
2006
 
2981
 
14,9
 
 
 
2007
 
2981
 
14,9
 
 
 
2008
 
2981
 
14,9
 
 
 
2009
 
2981
 
14,9
 
 
 
2010
 
 
 
496,8
 
14,9
 
2011
 
 
 
496,8
 
12,4
 
2012
 
 
 
496,8
 
9,9
 
2013
 
 
 
496,8
 
7,5
 
2014
 
 
 
496,8
 
5,0
 
2015
 
 
 
497
 
2,5
 
2016
 
 
 
 
 
    16 февраля 2004 года между СПК "Урожай" и Налоговым органом было заключено соглашение о списании сумм пеней и штрафов, на основании которого 30 марта 2004 года было вынесено решение о списании задолженности по пеням и штрафам СПК "Урожай" на общую сумму 3 384 279 руб. 55 коп. (в том числе по пеням – 3 130 832 руб. 02 коп., по штрафам – 253 447 руб. 53 коп.; л.д. 20).
 
    25 марта 2004 года между СПК "Урожай" и Налоговым органом было заключено дополнительное соглашение о списании сумм пеней и штрафов (л.д. 18), предметом которого является списание задолженности СПК "Урожай" перед кредиторами по дополнительным пеням, начисленным за период с 01.02.2004г. по 28.02.2004г за нарушение законодательства Российской Федерации в сумме 40 400 руб. на дату подписания соглашения о реструктуризации долгов, а именно:
 
    - 12 600 руб. перед бюджетами всех уровней;
 
    - 27 800 руб. по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.
 
    Впоследствии межведомственной республиканской комиссией по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей на основании заявления от 15.01.2010 года СПК "Урожай" о предоставлении отсрочки погашения долга было принято решение от 29 июля 2010 года о предоставлении дополнительной отсрочки погашения долга по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды на 2 года по Vгруппе финансовой устойчивости как предприятию, пострадавшему от засухи (л.д. 22).
 
    Как указывает Заявитель, срок реструктуризации истек с 01.01.2013г., что послужило ему основанием для обращения в Арбитражный суд Республики Башкортостан с настоящим заявлением.
 
    Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, исследовав изложенные обстоятельства дела, оценив порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.
 
    Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
    Таким образом, для признания ненормативного акта государственного органа недействительным необходимо одновременное наличие двух составляющих: 1) издание государственным органом  противоправного ненормативного акта; 2) нарушение прав и законных интересов Заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу пунктов 1, 2, 3, 6, 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.  Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога указанное поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.
 
    В судебном заседании Налоговый орган представил сведения о наличии задолженности по СПК "Урожай" на 01.08.2010, 01.08.2013 и пояснил, что спорная задолженность находится за пределами трех лет, меры, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией не принимались.
 
    Доказательства обращения в суд о взыскании спорной задолженности  Налоговым органом не представлены.
 
    Таким образом, суд пришел к выводу о том, что Налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности перед бюджетом в общей сумме 4 702 402 руб. 22 коп. (в том числе по налогам и сборам – 2 962 156 руб. 49 коп., по пеням – 1 736 059 руб. 93 коп., по штрафам – 4 185 руб. 80 коп.) в связи с истечением установленного статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации срока их взыскания.
 
    В соответствии с пунктом 2 приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам", Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:
 
    2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2010, N 31, ст. 4188) - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;
 
    2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;
 
    2.5. наличия сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы. 
 
    Иных оснований для признания безнадежной к взысканию и списанию задолженности действующим законодательством не предусмотрено.
 
    Из анализа статей 198, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий, несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений  действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В силу требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Заявитель не представил доказательств нарушения прав и законных интересов обжалуемыми действиями Налогового органа.
 
    На основании изложенного, уточненные заявленные требования удовлетворению не подлежат.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины относится на Заявителя. Поскольку при принятии заявления к производству Заявителю была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, с  Заявителя в доход федерального бюджета подлежит взысканию 2 000 руб. государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    В удовлетворении заявленных требований Сельскохозяйственного производственного кооператива "Урожай" Ермекеевского района РБ(ИНН 0221002983, ОГРН 1020201580662) отказать.
 
    Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива "Урожай" Ермекеевского района РБ(ИНН 0221002983, ОГРН 1020201580662) в доход федерального бюджета 2 000 руб. расходов по государственной пошлине.
 
    Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его  в  полном  объеме)  через  Арбитражный  суд  Республики Башкортостан.                                  
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.
 
 
Судья                                                       У.С.Искандаров